Планирование фонда оплаты труда.

Основным источником выплаты зарплаты всем категориям работающих является фонд заработной платы.

Заработная плата представляет собой сумму денежных выплат за выполненную по трудовому договору (контракту) работу, и по структуре состоит из основной и дополнительной зарплаты.

Основная зарплата включает оплату труда работников по действующим на предприятиях сдельным расценкам, тарифным ставкам (должностным окладам) и представляет собой относительно постоянную часть оплаты.

Дополнительная зарплата включает различные виды премий, доплаты за время в сверхурочное время, доплаты по прогрессивным расценкам, оплату внутрисменных простоев, за отклонение от нормальных условий труда и т.д.

Плановая величина расходов на оплату труда (или ФОТ) может определяться следующим образом:

1. Нормативный расчет (на основе норматива зарплата на единицу продукции)

ФОТплан = Qi *Нз/п

Qi – планируемый объем продукции в натуральном (стоимостном) выражении

Нз/п –норматив з/платы за 1 продукции

2. Методом прямого счета

ФОТплан = Чсп *ЗПср

Чсп – среднесписочная плановая численность работающих, чел.

ЗПср – средняя зарплата одного работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями, руб

3. На основе индексов изменений заработной платы и производительности труда

ФОТ план = ФОТбаз × (Изп / Ипт)

Изп и Ипт – индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемом периоде

В состав ФОТ включаются:

• Оплата за отработанное время

• Оплата за неотработанное время

• Единовременные поощрительные выплаты

• Выплаты за питание, жилье, топливо

Оплата за отработанное время включает в себя:

1. зарплата по тарифным ставкам и окладам, а также по сдельным расценкам

2. стоимость продукции, выданной в порядке натуральной выплаты

3. премии и вознаграждения

4. стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей

5. компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда и др.

Оплата за неотработанное время –это оплата:

1. ежегодных и дополнительных отпусков

2. льготных часов подростков

3. простоев не по вине работников (отсутствие сырья, деталей, электроэнергии)

4. вынужденного прогула (повестка в военкомат)

Единовременные поощрительные выплаты включают в себя:

1. единовременные (разовые) премии

2. вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)

3. материальную помощь, предоставляемую всем или большинству работников

4. денежную компенсацию за неиспользованный отпуск

5. стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций и т.д.

Издержки производства. Себестоимость.

Каждое предприятие прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно может получить.

Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство.

Цена продукции на рынке – это следствие взаимодействия спроса и предложения.

Затраты на производство продукции - издержки производства. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объемов потребляемых трудовых и материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и др.факторов.

Выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции есть себестоимость продукции.

Все текущие затраты можно классифицировать по ряду признаков:

1. первичные элементы затрат

2. статьи расходов (статьи калькуляции)

3. способ отнесения затрат на себестоимость продукции

4. функциональная роль затрат в формировании себестоимости продукции

5. степень зависимости от изменения объемов производства

6. степень однородности затрат

7. зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции

Классификация затрат по первичным элементам ( по экономическому содержанию) характеризует разделение себестоимости продукции на простые общепринятые элементы затрат:

• «материальные затраты» (за вычетом стоимости возвратных отходов), в т.ч. покупные изделия, полуфабрикаты, комплектующие изделия (запчасти), вспомогательные материалы, топливо и энергия со стороны, расходуемые на технологические цели и на обслуживание производства.

• «затраты на оплату труда» включают затраты на основную и дополнительную зарплату всего производственного персонала, а также работников не состоящих в штате предприятия (в т.ч.премии, надбавки, отпуска, денежные компенсации за неиспользованный отпуск, оплата питания, форменной одежды, жилья, выплаты по сокращению штатов. При этом не включаются ссуды, мат.помощь, подарки работникам)

• «отчисления на социальные нужды» по установленным нормам в ПФ, мед.и соц.страхование, государственный фонд занятости.

• «амортизация основных фондов» включает сумму амортизационных отчислений по установленным нормам от полной первоначальной стоимости всех производственных основных фондов предприятия.

• «прочие расходы» включают затраты, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных элементов (командировочные расходы, оплат услуг связи, налоги, подготовка и переподготовка кадров, плата за аренду, оплата за услуги по охране имущества, расходы на сертификацию продукции, представительские расходы, оплата аудиторских услуг и т.д.)

Классификация затрат по статьям калькуляции представляет собой деление по производственному назначению и месту возникновения и месту возникновения в процессе производства и реализации продукции. Включает следующие типовые затраты:

1. Сырье и материалы (основные и вспомогательные материалы)

2. Возвратные отходы (вычитаются)

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций

4. Топливо и энергия на технологические нужды

5. Затраты на основную оплату труда производственных рабочих

6. Дополнительная зарплата производственных рабочих

7. Отчисления на социальные нужды

8. Расходы на подготовку и освоение производства (расходы и освоение новых видов продукции, пусковые расходы – на освоение новых предприятий, цехов; отчисления в фонд освоения новой техники и фонд премирования за освоение новой техники)

9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (см. ниже)

10. Общепроизводственные расходы- цеховые расходы (з/п аппарата управления цеха\производства; амортизация и затраты на текущий ремонт и содержание зданий и сооружений общецехового назначения; затраты на исследования и рационализацию цехового характера; затраты на охрану труда и технику безопасности; потери от простоев в цехах)

11. Потери от брака

12. Общехозяйственные расходы (Заработная плата управленческого аппарата, командировочные расходы, затраты на содержание зданий, телефонные расходы, типографские расходы, содержание МОП, расходы на охрану предприятия, некоторые виды налогов и сборов)

13. Прочие производственные расходы (затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, расходы на НИР)

14. Внепроизводственные расходы (расходы на сбыт готовой продукции: транспорт по доставке, погрузка, выгрузка, тара, комиссионные сборы)

Классификация по калькуляционным статьям расходов служит основой для разработки калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг, всей товарной продукции предприятия. При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.

Т.о. с1 по 9 (включительно) – цеховые расходы, себестоимость цеховая

С 1 по 13- производственные расходы и себестоимость производственная

С1 по 14 – полные расходы и полная себестоимость продукции.

Калькуляционные статьи группируются по следующим признакам:

По способу отнесения затрат на себестоимость продукции выделяются прямые и косвенные.

Прямые расходы непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции и относятся на их себестоимость по установленным нормам (например: сырье и материалы, топливо, энергия, заработная плата)

Косвенные расходы – не связаны на прямую с производством (не входящие в стоимость труда и материалов).. К ним относятся начисления на зарплату, потери от брака, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные расходы. Эти затраты начисляются в процентах к другой статье, например: внепроизводственные расходы принимаются в размере 1 % от производственной себестоимости продукции.

По функциональной роли в формировании себестоимости продукции различают основные и накладные расходы.

Основные расходы связаны с технологическим процессом изготовления изделий. Это расходы на сырье, материалы, технологическое топливо и энергию, основная зарплата производственных рабочих.

К накладным расходам относятся затраты, связанные с созданием необходимых условий для функционирования производства, с его организацией, управлением, обслуживанием. Накладными являются общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы (например: потери от простоев, порча материальных ценностей, командировочные, обучение работников).

По степени зависимости от изменения объема производства затраты делятся на пропорциональные (переменные) и непропорциональные (постоянные).

Переменные (пропорциональные) – это затраты, сумма которых зависит от изменения объема производства (от объема выпуска продукции). Например: зарплата производственных рабочих, затраты на сырье и материалы и т.д.

Постоянные (непропорциональные) – расходы, которые изменяются непропорционально или остаются неизменными от количества производимой продукции, от величины и структуры производства. Они существуют даже, если фирма ничего не производит. Например: амортизация зданий, энергия на освещение помещений, зарплата управленческого персонала, страхование, реклама, платежи за кредит, общехозяйственные расходы.

Сумма постоянных и переменных издержек составляет валовые издержки предприятия.

Различают также предельные издержки –увеличение расходов предприятия, требуемое для увеличения выпуска продукции на одну единицу (т.е. нужно знать насколько оправданным может быть расширение производства).

По степени однородности затрат расходы делятся на элементные (однородные) и комплексные.

К элементным (однородным) относятся расходы, которые нельзя разделить на составные части (затраты на сырье, амортизация основных фондов)

Комплексными называются статьи затрат, состоящие из нескольких однородных затрат (общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые могут быть разложены на первичные элементы. Например, статья «Содержание и эксплуатация оборудования» расшифровывается следующим образом:

1. расходы на ремонтные материалы, запасные части, комплектующие изделия

2. заработная плата – основная и дополнительная вспомогательных рабочих

3. отчисления от заработной платы

4. технологическое топливо

5. электроэнергия технологическая

6. амортизация производственного оборудования

В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость продукции затраты могут быть:

• Текущими

• Будущих периодов

• Предстоящие затраты

Текущие возникают преимущественно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого периода

Расходы будущих периодов производятся на данном отрезке времени, но относятся на себестоимость продукции последующих периодов.

Предстоящие затраты – это еще не возникшие затраты. Но которые резервируются по смете (например: оплата отпусков, сезонные расходы)

По рациональности затрат:

• Производительные – предусмотренные затраты при нормально функционирующем производстве

• Непроизводительные – это дополнительные (нерациональные) затраты, обусловленные недостатками в организации, управлении и обслуживании производства