Налоговый учет

Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

Налоговая декларация

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ)

Пошаговая инструкция по получению патента

Переход на патентную систему налогообложения

Подаем заявление

За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения

Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно:

Получаем патент

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Оплата налога

В случае если патент получен на срок до6 месяцев

Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента

В случае если патент получен на срок от6 до 12 месяцев

Оплачиваем налог:

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента

• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента 

Налоговый учет

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

 

Классификатор видов предпринимательской деятельности

^К началу страницы

в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)

задача 21.

Доля прибыли филиала А=(250 /700+400/1500000)/2=0,31185

Доля прибыли филиала Б=(100/700+150000/1500000)/2=0,1214

А=2700000х0,31185=842144

Б=2700000х0,1214=327780

Билет № 22

1. Норма права - это общеобязательное, формально определенное правило поведения, установленное и обеспечиваемое государством и направленное на урегулирование общественных отношений.

К признакам нормы права относят:

1) общеобязательность (властное предписание государства поведения людей); 2) формальная определенность (деяние субъектов выраженное в письменной форме в официальных документах); 3) связь с государством (принуждением и стимулированием); 4) предоставительно-обязывающий характер (возлагает не только право но и обязанности); 5) микросистемность (гипотеза, диспозиция и санкция).

Структура нормы права состоит из: 1) гипотеза – действие (время, место, субъектный состав и т.п.); 2) диспозиция - модель поведения субъектов. 3) санкция - меры наказания, меры поощрения.

2. Налоговая база - сумма дохода минус сумма расхода.

По доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

1.Если источником дохода является иностранная организация, сумма налога полученных дивидендов определяется самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей ставки 9 %. От иностранной организации через постоянное представительство в РФ не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

2.По доходам в виде дивидендов налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях определяется налоговым агентом и определяет сумму налога по формуле:

Н = К х С_н х (д –Д) где,

Н – сумма налога, подлежащая удержанию.

К – отношение суммы дивидендов, подлежащей к распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащей распределению налоговым агентом.

С_н – соответствующая налоговая ставка

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей,

Д – общая сумма дивидендов, получаемых самим налоговым агентом.

3. Если российская организация – налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации или физ. лицу, не являющим налоговым резедентом РФ, НБ определяется как сумма выплачиваемых дивидендов к ней применяется ставка 15 %.

Участников договора доверительного управления имуществом;

1. Имущество, преданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управления.

2. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода.

3. Доходы выгодапреобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов в зависимости от полученного дохода.

4. При прекращении договора доверительного управления имущество переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.

Доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал организации; при уступке (переуступке) права требования и др.

1.Особенности определения НБ по доходам, полученным при передаче имущества в уставный капитал

При размещении акций доходы и расходы эмитента определяются: У эмитента не возникает прибыли при получении оплаты за размещаемые акции. У налогоплательщика, приобретающего такие акции, также не возникает прибыли при оплате акций.

При ликвидации организации и распределении имущества доходы ее акционеров определяются исходя из рыночной цены полученного ими имущества за вычетов фактически оплаченной стоимости акций и долей уставного капитала

2. Особенности определения НБ при уступке требования.

При уступке продавцом товара, исчисляющим доход по методу начисления, требования предъявляются третьему лицу до наступления срока платежа. Отрицательная разница между доходом от реализации требования и стоимостью товара признается убытком продавца товара.

Размер убытка не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по ставке рефинансирования ЦБ за период от даты уступки до даты платежа по договору с дебитором (10,5% / 12 мес. = 0,8% в мес.). Убыток признается в целях н/о в следующем порядке: 1-50% убытка – в состав внереализационных расходов на дату уступки требования; 2-50% убытка – в состав внереализационных расходов в течение 45 дней с даты уступки требования.

Перенос убытков на будущее.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течении 10 лет, следующим за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущей налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Налоговые ставки.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20% из этого 2% в федеральный бюджет, 18 % в бюджеты субъекта РФ. Ставка налога, подлежащая зачислению в бюджеты субъекта РФ м.б. ниже для отдельных категорий 13,5 %.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью в РФ ч/з постоянное представительство: а) 20 % - со всех доходов, б) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

3. В виде дивидендов: а) 0% - по доходам полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вкладом у уставном капитале. б) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями. в) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

4. В виде долговых обязательств: а) 15 % - по доходу в виде % по государственным и муниципальным ценным бумагам – участников Союзного государства. б) 9%, - по доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет. в) 0%. – по доходу в виде % по государственным и муниципальным облигациям.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности 0 %.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период по налогу признается первый квартал, второй квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетным периодам для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные ав. платежи исходя из фактической полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д., до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных ав. платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года предшествующего налоговому периоду.

Организации, у которых за предшествующие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, то уплачиваются только квартальные ав. платежи по итогам отчетного периода.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

Ав. платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Ежемесячные ав. платежи, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 28-го МАРТА, следующего за истекшим налоговым периодам.

Задача 22

Яйца-10%

Маргарин-10%

Макароны -10%

Крупы -10%

осетр – 18%

форель – 10%

нельма – 18%

щука – 10%

телятина – 18%

свинина – 10%

18000+ 16000+24000+17000+19000+15000+30000 х 10/110 = 12636 (10%)

24000 +17000+60000 х 18/118 = 15406 (18%)

12636 + 15406 = 28042 (НДС к уплате)

Билет 23

1. НПА – это письменный документ результат правотворчества, который содержит правовые нормы.

Признаки: 1. обязательная письменная форма, наличие реквизитов. Виды НПА: его наименование; дата принятия; регистрационный номер; подпись уполномоченного лица.

2. исходит от субъектов правотворчества. Принимается компетентным государственным или муниципальным органом, должностным лицом.

3. содержит нормы права, т.е. общие правила поведения адресованные персонально не определенному кругу лиц. Виды НПА: все НПА подразделяются по юридической силе на законы и подзаконные НПА.

Закон – это, НПА облагающий высшей юридической силой принимаемый и изменяемый высшим законодательным органом государства в особом порядке и регламентирующий основные наиболее важные общественные отношения.

Виды законов:

1. конституция РФ – основной закон.

2. федеральный конституционный закон (ФКЗ) принимается по вопросам: а) предусмотренным самой конституцией РФ; б) внесение поправок в конституцию РФ (в гл. с 3 по 9).

3. федеральный закон (ФЗ): а) кодифицированный (например: кодекс); б) обычный ФЗ.

4. законы субъектов РФ, они принимаются по вопросам совместного ведения РФ и субъектов РФ.

Подзаконные НПА – это НПА, принятый во исполнение закона и ему не противоречащий.

Виды: 1. указы президента РФ; 2. постановление и иные НПА палат федерального собрания; 3.постановление правительства РФ; 4. приказы, положения, инструкции федеральных министерств и иных органов исполнительной власти; 5. постановление главы субъекта РФ; 6. приказы и иные НПА высшего исполнительного органа субъекта РФ (например: правительство Тюменской области); 7. подзаконные НПА исполнительных органов федерации (например: департаменты); 8. постановление главы муниципального образования или мэра; 9. подзаконные НПА представительных и исполнительных муниципальных органов;

10. локальные НПА (внутриорганизационные).

2. Авансовые платежи - это предварительные платежи по налогу. Их уплата в течение налогового периода может быть предусмотрена Налоговым кодексом. В случае уплаты авансовых платежей позднее установленных сроков на сумму просрочки начисляются пени (п. 3 ст. 58 НК РФ). В то же время нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, например, ему не может быть начислен штраф. От чего зависит размер авансовых платежей по налогу на прибыль? В какие сроки они уплачиваются? Каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных и уплаченных авансовых платежей, а также сумм налога?