Бюджет доходов и расходов

Показатель	Сумма. р.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг)
2. Себестоимость поданных товаров (продукции, работ, услуг)
3. Валовая прибыль (убыток) (п. 1 – п. 2)
4. Коммерческие расходы
5 Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж (п. 3 – п. 4 – п.5)
Прочие доходы и расходы
7. Прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы)
8. Прочие расходы (проценты к уплате, прочие операционные расходы, внереализационные расходы)
9. Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 6 + п. 7 – п. 8)
10. Налог на прибыль
11. Чистая прибыль (убыток) (п. 9 – п. 10)

Бюджет движения денежных средств. При подготовке бюджета движения денежных средств используются данные из составленных ранее бюджетов. Так, из прогноза продаж и выручки берётся информация о выручке от продажи продукции; из бюджета закупок – информация о выплатах, связанных с заготовлением материальных ресурсов; из расчёта прямых затрат на оплату труда – информация о суммах выплат заработной платы производственным рабочим; из инвестиционного бюджета – суммы капитальных и финансовых вложений и т. д.

Источники информации для разработки данного документа показаны в табл. 3

Таблица 3

Источники информации о планируемых денежных потоках

№	Денежные потоки	Источники информации
1	Поступления	Прогноз продаж и выручки
2	Выплаты по закупкам	Бюджет закупок
3	Выплаты прямой заработной платы	Расчёт прямой заработной платы с временным сдвигом выплат
4	Выплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды	Установленный процент от начисленной заработной платы
5	Общепроизводственные расходы	Бюджет общепроизводственных расходов
6	Коммерческие расходы	Бюджет коммерческих расходов
7	Общехозяйственные расходы	Бюджет общехозяйственных расходов
8	Налоговые платежи и прочие накладные расходы	Налоги рассчитываются исходя из планируемой налоговой базы и установленных налоговых ставок. Прочие расходы определяются в процентах от ранее рассчитанных накладных расходов (цеховых и общехозяйственных расходов)
9	Прочие доходы	Бюджет доходов и расходов
10	Прочие расходы
11	Внереализационные доходы
11	Кредитные поступления	Желаемая сумма свободных денежных средств минус накопленный чистый денежный поток
12	Процентные выплаты	Процент от кредитных поступлений

Денежные поступления (приток денежных средств) и выплаты (отток денежных средств) отличаются от доходов и расходов двумя моментами. Во-первых, тем, что доходы и расходы признаются чаще всего методом начисления, т. е. по факту их возникновения, а денежные поступления и выплаты – кассовым методом. Например, выручка от продаж признаётся в момент отгрузки товаров, а не в момент их оплаты. Расходы также признаются по факту их реального появления. Так, расходы на оплату труда признаются в момент начисления заработной платы, а не в момент её выплаты. Кроме того, существуют расходы, вообще не связанные с выплатой денег (неденежные расходы). К таким расходам относятся амортизация и отчисления в резервы на оплату отпусков, в ремонтный фонд.

Во-вторых, часть денежных потоков вообще не связана с доходами и расходами. К таким потокам относятся получение и уплата авансов, получение и возврат кредитов и займов, финансовые вложения, некоторые налоговые платежи и т. д.

Различия между статьями бюджета доходов и расходов (БДР) и бюджета движения денежных средств (БДДС) показаны в табл. 4.

Таблица 4