Novikova_T_Yu__Koroleva_G_A_Audit_Razdel_1_Teoria_audita_Ucheb_posobie_Yaroslavl_2005

	прямой и честной, выдер-	отзываться о работе других аудито-
	жанной в хорошем вкусе ,	ров.
	исключающем всякую воз-	Проводимая реклама и предложение
	можность обмана и заблуж-	должны быть направлены на объек-
	дений потенциальных кли-	тивное информирование организаций
	ентов либо возбуждения у	и граждан и должны вестись достой-
	них недоверия к другим ау-	но, честно и откровенно. Запрещено
	диторам	предлагать услуги путем принужде-
		ния или навязывания.
9. Оплата	Плата за профессиональ-
услуг	ные услуги отвечает нормам
	профессиональной этики,
	если она выплачивается в за-
	висимости от объема и каче-
	ства предоставляемых услуг.
	Она может зависеть от
	сложности оказываемых ус-
	луг, квалификации, опыта,
	профессионального автори-
	тета и степени ответственно-
	сти аудитора
10. Деятель-	Несовместимые действия	Деятельность, несовместимая с
ность, несо-	аудитора – аудитор не дол-	аудиторской практикой, – аудитор
вместимая с	жен одновременно с основ-	не должен одновременно заниматься
аудиторской	ной профессиональной прак-	какими-либо видами деятельности,
практикой	тикой заниматься деятельно-	создающими или могущими создать
	стью, которая влияет или	угрозу честности, непредвзятости или
	может повлиять на его объ-	независимости, а также репутации
	ективность и независимость,	аудитора, т.е. несовместимыми c ока-
	соблюдение приоритета об-	занием профессиональных услуг
	щественных интересов либо
	на репутацию профессии в
	целом и потому несовмести-
	мой с оказанием профессио-
	нальных аудиторских услуг
11. Отноше-	Кодекс регулирует как от-	Кодекс регулирует отношения между
ния с другими	ношения между аудиторами,	аудиторами и отдельно выделяет
аудиторами	так и отношения сотрудни-	принцип лояльности
	ков с аудиторской фирмой:	Отношения с другими аудиторами
	отношения между аудито-	состоят в том, что аудиторам следует
	рами – аудиторы обязаны	оказывать только те услуги, которые
	доброжелательно относиться	они способны выполнить профессио-
	к другим аудиторам, воздер-	нально. Поэтому и для интересов са-
	живаться от необоснованной	мих аудиторов, и для интересов их
	критики их деятельности и	клиентов важно, чтобы аудиторы, ко-
	иных сознательных дейст-	гда это требуется, искали профессио-
	вий, причиняющих ущерб	нального совета у тех, кто способен
	коллегам по профессии.	его предоставить. Принцип лояльно-
	Аудитор должен воздержи-	сти заключается в том, что аудитор
	ваться от нелояльных дейст-	обязан быть лояльным и по отноше-

111

	вий в отношении коллеги	нию к своему работодателю, и по от-
	при замене клиентом ауди-	ношению к своей профессии.
	тора
12. Отноше-	Отношения сотрудников с
ния сотруд-	аудиторской фирмой.
ников с ауди-	Аттестованные аудиторы,
торской	согласившиеся стать сотруд-
фирмой	никами аудиторской фирмы,
	обязаны лояльно относиться
	к ней, всей своей деятельно-
	стью способствовать автори-
	тету и дальнейшему разви-
	тию фирмы, поддерживать
	деловые, доброжелательные
	отношения с руководителя-
	ми и иными сотрудниками
	фирмы, руководителями и
	персоналом клиентов

112

Приложение 6

Образец 1

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

На Ваш № ______ Совету управляющих от ____________ предприятия или директору (представителю высшего руководства) предприятия

Ваше предложение о проведении аудиторской проверки фи-

нансовой отчетности _____________________________________

_______________________________________________________

(наименование предприятия)

нами принимается. Согласно действующим положениям и нормам аудита изучению будут подвергнуты баланс, приложения к балансу, отчет о финансовых результатах, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в частности Законом "Об аудиторской деятельности", нормативными актами и положениями, в том числе "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации".

Цель аудита – оценить степень полноты и достоверности учета, исчисления основных показателей и результатов деятельности Вашего предприятия, представленной финансовой отчетности за __________ год. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на участие служащих вашего предприятия.

Ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск пропуска отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести их к минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О всех выявленных отклонениях в учете и отчетности от установленного порядка, равно как об ошибках и фактах мошенничества, Вы будете проинформированы отдельным письмом.

113

Напоминаем Вам об ответственности руководства за составление финансовой отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватных бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетных решений. Мы просим от руководства предприятия письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации. Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и то, что в наше распоряжение предоставят любые записи, документацию и другую информацию, необходимую для проведения аудиторской проверки.

Наш гонорар будет определен по мере выполнения работы, в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, от прямых текущих расходов. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов и ассистентов.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию письма с указанием соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту финансовой отчетности финансовой отчетности.

Аудиторская фирма	Подпись должностного
	ответственного лица

114

Образец 2

Договор о проведении аудиторской проверки

ДОГОВОР возмездного оказания услуг N ___

г .______________

"__" ________200__г.

Аудиторская фирма "__________", именуемая в дальнейшем "Исполнитель", в лице директора фирмы т. __________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

___________________________________________________,

именуемая в дальнейшем "Заказчик", в лице _________________

т. ____________________, действующего на основании _______,

с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

1.1.1.Проведение аудиторской проверки хозяйственнофинансовой деятельности Заказчика за период с ________

200__года по ___________200__г.

Врезультате:

1.1.2.Дается оценка состояния бухгалтерского учета и сохранности материальных ценностей и денежных средств.

1.1.3.Составляется аудиторское заключение.

При этом обязанности сторон распределяются следующим образом:

1.2. Заказчик обязуется:

1.2.1.Провести полную инвентаризацию товарноматериальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика собственными силами Заказчика и за счет средств Заказчика,

атакже обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.

1.2.2.Предоставить Исполнителю бухгалтерскую, финансо- во-банковскую документацию и отчетность, а также иную ин-

115

формацию, необходимые для осуществления работ, предусмотренных п. 1.1.1 настоящего Договора в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

Отсутствие указанных документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего Договора в порядке, установленном п. 7.2 настоящего Договора. Увеличение сроков представления указанных документов, отчетности и иной информации, независимо от того, произошло ли это увеличение по вине Заказчика или без его вины, если это повлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п. 1.1.1 настоящего Договора в обусловленный Договором срок, является основанием автоматического продления срока Договора на период, необходимый для завершения работ.

При этом Заказчик возмещает причиненный Исполнителю ущерб, в том числе упущенную выгоду.

1.2.3. Заказчик обязуется предоставлять по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам, связанным с проведением работ, предусмотренных п. 1.1.1 настоящего Договора, а также справки и копии необходимых документов.

1.3. Исполнитель обязуется:

1.3.1. Провести аудиторскую проверку хозяйственно-финан- совой деятельности Заказчика за период с ________ 200__г. по

__________ 200__г.

1.4. Срок сдачи работ по Договору __________ 200__года.

2. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1.Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п. 1.1.1 настоящего Договора определяется умножением количества часов, затраченных на проведение работ, на стоимость одного часа работ, проведенных одним специалистом (в соответствии с Протоколом согласования договорной цены

(Приложение № 1 к Договору №___ от "___"________200__г.),

являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора).

2.2.Заказчик будет производить платежи единовременно, после сдачи работы по Договору путем перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя с указанием "За услуги по Договору №_____ от "___"________200__года".

116

3. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ РАБОТ

3.1.Передача оформленной в установленном порядке документации по окончании Договора осуществляется сопроводительными документа ми Исполнителя .

3.2.При завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки результатов работ.

3.3.Заказчик обязуется в течении 15 дней со дня получения акта сдачи-приемки работ рассмотреть, при отсутствии возражений подписать и направить Исполнителю подписанный акт сда- чи-приемки работ или мотивированный отказ от приемки работ.

3.4.В случае мотивированного отказа Заказчика сторонами составляется двусторонний акт с перечнем необходимых доработок и сроков их выполнения.

3.5.В случае досрочного выполнения работ Заказчик вправе досрочно принять и оплатить работы по договорной цене.

3.6.Если при приемке результатов работ будет выявлена необходимость доработки отдельных ее частей в отличие от первоначальных технических и других требований, а в соответствии

сэтим изменения технических условий по требованию Заказчика, эти работы производятся по дополнительному соглашению.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1.За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего Договора.

4.2.Исполнитель несет полную материальную ответственность перед заказчиком за прямой ущерб, нанесенный последнему неправильными сведениями, содержащимися в аудиторском заключении.

4.3.В случае не завершения работы в срок, определенный настоящим Договором, если это произошло по вине Исполнителя, Исполнитель выплачивает Заказчику пеню в размере 0,2% от суммы стоимости работ за каждый день просрочки.

За нарушение условий оплаты предусмотренных п.п. 2.1, 7.3 настоящего Договора, а просрочку приема выполненных работ

117

Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,2% от суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1.Стороны обязуются хранить в тайне существование и содержание данного Договора, а также любую информацию и данные, представленные каждой из сторон в связи с данным Договором, не раскрывать и не разглашать, в общем или в частности, факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия одной из сторон настоящего Договора. Исполнитель обязуется не использовать факты или информацию для каких-либо целей без предварительного письменного согласия Заказчика, и наоборот.

Обязательства по конфиденциальности и не использованию, накопленные на Исполнителя настоящим Договором, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя.

5.2.Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии

снастоящим Договором, предназначена исключительно для него и не может передаваться третьим лицам или использоваться ка- ким-либо иным способом, с участием третьих лиц, в части и полностью, без согласия Исполнителя.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1.Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не будут разрешены путем переговоров, должны окончательно решаться в соответствии с действующим законодательством.

7.ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА РАНЕЕ НАМЕЧЕННОГО СРОКА

7.1.Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если с другой стороны по договору произойдет одно из следующих событий:

а) неплатежеспособность, несостоятельность, ликвидация или реорганизация;

118

б) приостановление или угроза приостановления ее обычных деловых операций;

в) передача всей или значительной части информации третьим лицам.

7.2.Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие данного Договора путем письменного уведомления противоположной стороны, если другая сторона совершает какое-либо нарушение и такое нарушение не будет устранено в течение 3-х дней после подачи письменного уведомления о данном нарушении.

7.3.В случае расторжения Договора в порядке, предусмотренном п.п. 7.1, 7.2 настоящего Договора, оплата услуг и работ Исполнителя будет производиться Заказчиком на основании выставляемого Исполнителем на инкассо платежного требования с приложением одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ.

8. ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

8.1.Под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия как войны, оккупация, гражданская война, общественные беспорядки, акты органов государства, и т.д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему Договору становится невозможным.

8.2.Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнить свои обязательства, то стороны, находящиеся в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до прекращения действия указанных форс-мажорных обстоятельств, при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорного обстоятельства, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

9. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

9.1. Исполнитель по своему усмотрению осуществляет набор специалистов для проведения работ, предусмотренных настоящим Договором.

119

9.2. Цены за работы, указанные в настоящем Договоре, определены только для настоящего Договора и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.

10. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

10.1.Срок действия настоящего Договора:

-начало ______________ 200__г.

-окончание _______________ 200__г.

10.2.Адреса и расчетные счета сторон:

Исполнитель: Аудиторская фирма "____________________"

Адрес:______________________________________________

Счет №__________ в _________________________________

Заказчик: __________________________________________

Адрес:______________________________________________

Счет № __________ в _________________________________

10.3. К настоящему Договору прилагается: 1) Протокол согласования договорной цены

Настоящий Договор подписан в 2-х экземплярах.

Подписи сторон:
От Исполнителя	От Заказчика

Директор аудиторской ________________________

фирмы "_______" ________________________

___________________	_____________________
/_____________/	/________________/
М.П.	М.П.

120