Тема: «Налоговые правонарушения».

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние, действие или без действие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым кодексом установлена ответственность, штраф.

Состав правонарушения:

Субъект налогового правонарушения – физ.лицо (достигшее 16 лет) или организация;

Объект налогового правонарушения – тот круг, на что посягает нарушитель, он общий, фискальная компетенция государства, он делится:

-общественные отношения, связанные с непосредственным налоговым изъятием и влекущие, финансовые потери государства;

-общественные отношения, обеспечивающие соблюдение порядка налогообложения;

Субъективная сторона – отношение субъекта к содеянному, умысел, наличие вины, неосторожность. Вина организации определяется из вины её должностных лиц.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении Налогового правонарушения:

1. совершение НП вследствие стихийного бедствия, ЧС или иной непреодолимой силы;

2. совершение физ.лицом в состоянии, когда оно не отдавало себе отчета или не могло руководить своими действиями;

3. выполнение письменных разъяснений, о порядке уплаты, исчисления или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах к данному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц, финансово налоговым органом или иным уполномоченным органом в рамках его компетенции;

4. иные основания на усмотрение должностного лица рассматривающего дело или судьи.

Обстоятельства, смягчающие ответственность:

1.совершение НП вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2.совершение НП под влиянием угрозы или принуждения, в силу материальной служебной или иной зависимости;

3.тяжелое материальное положение физ.лица и иные основания.

Наличие смягчающего обстоятельства влечет снижение штрафа в 2 и более раза на усмотрение должностного лица, рассматривающего дело.

Обстоятельства отягчающее ответственность – совершение аналогичного налогового правонарушения. Важен признак повторности, в течение календарного года. Влечет увеличение штрафа ровно в 2 раза.

Объективная сторона – поведение, характеризующееся внешними признаками проявления правонарушения, действия или бездействия.

Производство по налоговому правонарушению.

Производство по делу о НП, выявленном в ходе проведения налоговой проверки.

По окончании камеральной проверки составляется акт в течение 10 дней, при выездной в течение 2 месяцев со дня составления справки. Акт в течение 5 дней направляется налогоплательщику (лично от даты подписи, по почте на 6 день все получено); со дня получения, 15 дней для внесение изменений и дополнений; рассматривает акт руководитель (заместитель) в течении 10 дней + 1 месяц на дополнительную проверку (1.истребование документов на основании ст.93, 93.1, 2. проведение экспертизы, 3. допрос свидетелей). По итогам рассмотрения - решение в 2-х видах, либо привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении ответственности; в течение 5 дней отправляется налогоплательщику (лично, по почте) у последнего есть 10 дней на подачу апелляционной жалобы

Производство по делу о НП выявленном в ходе иных мероприятий налогового контроля.

При обнаружении фактов свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, должностным лицом налогового органа составляется акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом совершившим правонарушение. Акт направляется налогоплательщику, с момента получения акта начинается отсчет 10 дневного срока для принесения изменений.

Основания для признания решения не действительным:

1.не обеспечение возможности лица, в отношение которого ведется производство, участвовать в процессе рассмотрения материалов дела лично или через своего представителя;

2. не обеспечение возможности этого лица, представить объяснение;

Обжалование действий или бездействий должностных лиц налоговых органов.

Подается жалоба вышестоящему органу:

1. на решения, не вступившие в законную силу – 10 дней;

2. решение в ступившее в законную силу – 1год, пока это не сделал, в суд не имеешь права обжаловать;

3. иные действия бездействия – в течение 3 месяцев со дня когда лицо узнало, можно сразу в суд;

вышестоящий орган в течение 1 месяца рассматривает жалобу, может продлиться на 15 дней; по результатам решений следующие виды решений:

-оставление жалобы без удовлетворения;

-об отмене акта налогового органа;

-об отмене решения и прекращении производства по делу о НП;

-изменение решения или вынесение нового решения;

Изменение сроков уплаты налогов.

Изменение – перенесение на более поздний период:

1. отсрочка или рассрочка, по всем видам налогов, для чего решение принимает ФНС РФ по Федеральным налогам, по региональным и местным ФНС по субъекту РФ; предоставляется на период до 1 года, но можно до 3-х лет; основания:

1.1.причинение налогоплательщику ущерба в результате форс мажора;

1.2.не предоставление или несвоевременное предоставление налогоплательщику бюджетных ассигнований или лимитных бюджетных обязательств;

1.3.угроза возникновения признаков банкротства лица, в случае единовременной уплаты налогов;

1.4.имущественное положение физ.лица, которое исключает возможность единовременной уплаты налога;

1.5.производство товаров, работ, услуг носящих сезонный характер;

1.6.при перемещении товаров через таможенные границы таможенного союза

2.налоговый инвестиционный кредит, может предоставляться только по федеральным налогам на прибыль, по местным ограничений нет на срок от 1-5 лет. На основании:

Проведения организацией научно-исследовательских или опытных работ, либо техническое перевооружение;

Осуществление внедренческой деятельности или инновационной деятельности;

Выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, или предоставление особо важных услуг населению;

Выполнение гос оборон заказа;

Осуществление организацией инвестиций, создание объектов имеющих наивысший класс энергетической эффективности.