8. Себестоимость продукции, налоги, прибыль

Себестоимость продукции это текущие затраты на производство и реализацию продукции.

Различаю группировку затрат по экономическим элементам и калькуляционным затрат

Группировка затрат на производство и реализацию продукции в зависимости от их экономического содержания представлена в таблице 8.1.

Таблица 8.1

Экономическая группировка затрат на производство и реализацию продукции

Затраты	Состав затрат
1.Материальные затраты (ст. 254 НК РФ)	– затраты на приобретение сырья и материалов, запасных частей, топлива, воды, электроэнергии и т.д.; – приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; – затраты, связанные с природоохранными мероприятиями (рекультивацию земли, содержание очистных сооружений, золоуловителей и т.д.). Стоимость основного сырья и материалов учитывается различными способами для целей налогообложения прибыли: – по себестоимости каждого вида сырья и материала; – по средней себестоимости материала; – по методу ФИФО - первые по времени приобретения материалов.
2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ)	– расходы на основную и дополнительную зарплату; – расходы на оплату стимулирующих и компенсационных доплат; – все виды премий; – расходы на добровольное страхование работников.
3. Амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ)	Сумма амортизационных отчислений, начисленная по амортизируемому имуществу.
4. Прочие затраты (ст. 264 НК РФ)	Все прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Список затрат является открытым.

Для формирования себестоимости единицы продукции используется группировка по калькуляционным статьям затрат (табл. 8.2).

Таблица 8.2

Группировка по калькуляционным статьям затрат на производство и реализацию продукции

Затраты	Состав затрат
1. Затраты на приобретение сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. за вычетом возвратных отходов	МЗ = Qi * Нрасх * Ц матер.* ТЗР, где Qi – объем выпуска продукции, шт, т, м и т.д.; Нрасх – норма расхода материалов для производства единицы продукции, кг, т, м. и т.д.; Цматер. – цена за единицу материалов, руб.; ТЗР – коэффициент транспортно-заготовительных расходов.
2. Расходы на приобретение электроэнергии для технологических нужд	Зэл/эн = Ум * Фраб.* Кисп. м * Тариф 1 кВт/час, где Ум – установленная мощность оборудования, кВт; Фраб. – фонд времени работы оборудования в соответствии с режимом работы предприятия; Кисп.м – коэффициент использования мощности оборудования; Тариф 1 кВт/час – устанавливается ежегодно Региональной энергетической комиссией
3. Расходы на топливо на технологические нужды	Зтоп. = Qi * Нрасх * Цтоп.* ТЗР, где Цтоп. – цена за единицу топлива.
4. Заработная плата производственных рабочих	– основная заработная плата основных производственных рабочих; – дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, планируется примерно в размере 9-12% от основной заработной платы;
5. Отчисления на социальные нужды	от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих
6. Расходы на подготовку и освоение производства	– расходы на сырье и материалы для изготовления опытных образцов изделий; – сумма амортизационных отчислений; – расходы на оплату труда рабочих; – прочие расходы.
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	1. Амортизация оборудования. 2. Эксплуатационные расходы: 2.1 расходы на приобретение смазочных, обтирочных и охлаждающих материалов; 2.2 заработная плата рабочих (основная, дополнительная с отчислениями), занятых обслуживанием оборудования; 2.3 расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования. 3. Расходы на содержание транспорта: 3.1. амортизация транспортных средств; 3.2 заработная плата рабочих (основная, дополнительная с отчислениями), занятых обслуживанием транспорта; 3.3 расходы, связанные с ремонтом автотранспортных средств; 3.4 расходы, связанные с оплатой услуг сторонних организаций; 3.5 расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.
8. Технологическая себестоимость = ∑ строк 1 по 7
9. Цеховые расходы	1. Амортизация здания цеха; 2. Расходы на оплату труда аппарата управления цехом (нач. цеха, технолог, начальники смен и т.д.) – основная, дополнительная с отчислениями; 3. Расходы на ремонт здания цеха; 4. Расходы на создание нормальных условий труда рабочим цеха (стоимость спецодежды, обуви, питания, моющие средства и т.д.); 5. Расходы на подготовку или переподготовку рабочих цеха; 6. Расходы на отопление здания цеха З отп = А * g * О * (Т1 - Т2) * П *Т/1000, где А = 0,9 – коэффициент, учитывающий стеновой материал помещения и его теплопроводность; g – региональный коэффициент, принимается равным для Забайкальского края 0,7; О – объем отапливаемого помещения, куб. м. (О = S кв.м. * h м); Т1 – температура внутри помещения, °С (+18°С) Т2 – средняя температура окружающей среды в январе, °С (-22°С); П – продолжительность отопительного сезона, час. = 5760 часов; Т – тариф 1 Гкал – устанавливается ежегодно Региональной энергетической комиссией. 7. Расходы на освещения здания цеха Зосвещ. = , где S – площадь цеха, кв.м.; Н – норма освещения = 25Вт; Fэф – фонд времени работы цеха в соответствии с режимом работы предприятия; Т – тариф 1 кВт/час электроэнергии.
Цеховая себестоимость = Технологическая себестоимость + цеховые расходы
10. Общезаводские расходы	1. Расходы на управление предприятием (ЗП АУП предприятием, расходы на служебные командировки, представительские расходы – 4% от ФЗП всего персонала). 2. Общехозяйственные расходы (ЗП прочего персонала, амортизация здания заводоуправления, расходы на оплату аренды офиса, расходы на подготовку и переподготовку специалистов, оплата услуг связи, канцелярские расходы и т.д.). 3. Налоги, сборы и отчисления, входящие в состав себестоимости продукции (транспортный, земельный, водный налоги, налог на добычу полезных ископаемых, экологические сборы).
Производственная себестоимость = цеховая себестоимость + общезаводские расходы
Коммерческие расходы	Расходы, связанные с реализацией продукции. ЗП работников, занятых реализацией продукции. Расходы на рекламу. Транспортные расходы. Расходы на хранение готовой продукции.
Полная себестоимость продукции = Производственная себестоимость + коммерческие расходы

Задача 8.1.

Составьте на год смету общецеховых расходов кузнечно-прессового цеха площадью 5 000 м², высота здания цеха – 3 м., исходя из следующих данных. Предприятие использует общую систему налогообложения.

Заработная плата начальника цеха – 12500 руб., технолога цеха – 10 000 руб., уборщика производственных отношений – 4500 руб.

Тариф за 1 кВт/час электроэнергии – 3,38 руб., за 1 Гкал теплоэнергии – 1200 руб.

Расходы на текущий ремонт здания – 50 тыс. руб., среднегодовая стоимость здания – 2,5 млн. руб., норма амортизации – 3,1%, расходы по охране труда – 26 тыс. руб., расходы по инвентаризации – 7,6 тыс. руб.

Задача 8.2.

Составьте годовую смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования кузнечно-прессового цеха площадью 5 000 м², высота здания цеха – 3 м., исходя из следующих данных. Предприятие использует общую систему налогообложения.

Годовой фонд времени работы оборудования – 800 тыс. станко-часов, согласно нормам расхода на 1 тыс. станко-часов затраты смазочных материалов составляют 600 руб., обтирочных материалов – 165 руб., прочих материалов – 95 руб.

Для обслуживания оборудования используется труд трех рабочих: электрика с должностным окладом в размере 8500 руб. в месяц, 2 наладчиков с должностным окладом в размере 6500 руб. месяц. Дополнительная заработная плата планируется в размере 11% от суммы основной заработной платы.

Установленная мощность оборудования составляет 2,7 кВт/час. Тариф за 1 кВт/час электроэнергии – 3,38 руб., за 1 Гкал теплоэнергии – 1200 руб.

Расходы на материалы и запасные части – 380 тыс. руб., услуги ремонтных цехов – 158 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость оборудования – 9,8млн. руб., норма амортизации – 12,1%.

Задача 8.3.

Составьте годовую смету общезаводских расходов предприятия, исходя из следующих данных. Предприятие использует специальный налоговый режим налогообложения.

В состав аппарата управления предприятием входит директор с должностным окладом 12000 руб., заместители директора по экономике с должностным окладом 9600 руб. и коммерческим вопросам с должностным окладом 10600 руб., главный бухгалтер – 11200 руб.

Годовой фонд заработной платы персонала предприятия составляет 13,4 млн. руб.

В течение планового года предполагаются служебные командировки:

– директора в город Москву в течение 7 дней. Авиабилет бизнес-классом стоит 16000 руб. Найм жилого помещения – 2200 руб. в сутки;

– заместителя директора по коммерческим вопросам в город Иркутск в течение 10 дней. Железнодорожный билет стоит 33000 руб. Найм жилого помещения – 1300 руб. в сутки.

Расходы на подготовку и переподготовку специалистов составляет 3,5% от годового фонда заработной платы персонала.

Расходы на отопление и освещение офиса определить исходя из площади офиса 80 кв.м. и высоты помещения – 2,7 м. Тариф за 1 кВт/час электроэнергии – 3,38 руб., за 1 Гкал теплоэнергии – 1200 руб.

Расходы на текущий ремонт здания – 50 тыс. руб., среднегодовая стоимость здания – 2,5 млн. руб., норма амортизации – 3,1%, расходы по охране труда – 26 тыс. руб., расходы по инвентаризации – 7,6 тыс. руб.

Предприятие располагает транспортными средствами, информация о которых содержится в таблице.

Таблица

Марка транспортного средства	Мощность транспортного средства, л.с.	Ставка транспортного налога, руб./л.с.*
Легковой автомобиль марки NISSAN	145	10,5
Грузовой автомобиль Соболь 342132	110	12,0
Автобус ГАЗ 322132	148	15,0

*Законодательное собрание Забайкальского края «О транспортном налоге» №73-ЗЗК от 17 ноября 2008г.

Задача 8.4.

В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 1 212 тыс. руб., что определило затраты на 1 руб. товарной продукции 0,96 руб.

Планируется установить затраты на 1 руб. товарной продукции в 0,89 руб. при росте объема продукции на 15%.

Определите себестоимость товарной продукции планового года.

Задача 8.5.

В первом полугодии предприятие реализовало 5 000 тыс. изделий по цене 800 руб., что позволило покрыть расходы, без получения прибыли. Общие постоянные расходы составили 10 000 тыс. руб., средние переменные затраты – 250 руб. Во втором полугодии планируется получение прибыли в размере 700 тыс. руб. при неизменном уровне цен.

Определите планируемый объем продукции.

Задача 8.6.

Себестоимость единицы продукции предприятия – 250 руб., розничная надбавка в цене – 25%, наценка сбытовой организации – 10%, НДС – 18%.

Определите:

1. прибыль предприятия,

2. рентабельность продукции.

Задача 8.7.

Выручка от реализации продукции (без НДС) составляет 1 200 тыс. руб., себестоимость продукции – 750 тыс. руб., выручка от реализации неиспользованных материалов – 50 тыс. руб., арендная плата, полученная от сдачи складских площадей – 62 тыс. руб., уплаченные штрафы – 15 тыс. руб., стоимость основных фондов – 1 160 тыс. руб.

Определите сумму балансовой прибыли, налога на прибыль, налог на имущество.

Перечень вопросов к экзамену

1. Предприятие в системе рыночного хозяйствования: понятие, признаки

2. Классификация предприятий

3. Акционерные общества: виды, особенности функционирования

4. Характерные черты обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью

5. Хозяйственные товарищества: преимущества и недостатки

6. Производственный кооператив (артель), как организационно-правовая форма предприятий в РФ

7. Унитарные предприятия: типы, особенности функционирования

8. Особенности функционирования бюджетных учреждений.

9. Малые предприятия и их роль в экономике.

10. Федеральный закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства».

11. Основные средства предприятия: понятие, состав, структура

12. Виды стоимостных оценок основных фондов.

13. Физический и моральный износ основных фондов

14. Амортизация: методы начисления

15. Показатели, характеризующие движения основных фондов.

16. Показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов

17. Производственная мощность: понятие, методы определения

18. Порядок расчета фондов рабочего времени оборудования

19. Показатели использования производственной мощности

20. Кадры предприятия: понятие и структурная характеристика

21. Качественная и количественная характеристика кадров предприятия

22. Баланс рабочего времени одного рабочего: понятие, порядок расчета

23. Определение потребности в персонале и планирование его численности

24. Показатели, характеризующие движение кадров на предприятии

25. Оборотные средства: понятие и состав.

26. Структура и источники пополнения оборотных средств

27. Нормирование оборотных средств предприятия

28. Показатели эффективности использования оборотных средств

29. Производительности труда: сущность, измерители

30. Резервы и факторы роста производительности труда

31. Заработная плата: понятие, виды, формы.

32. Бестарифный вид оплаты труда

33. Тарифный вид оплаты труда

34. Характеристика доплат и надбавок к заработной плате

35. Повременная форма оплаты труда, ее системы

36. Простая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-косвенная системы оплаты труда

37. Сдельно-прогрессивная и аккордная системы сдельной формы оплаты труда

38. Себестоимость продукции: понятие, виды.

39. Классификация затрат на производство продукции (работ, услуг)

40. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

41. Калькуляция себестоимости продукции

42. Смета затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

43. Смета затрат цеховых расходов

44. Смета общезаводских расходов

45. Система цен и их классификация. Ценовая политика на предприятии

46. Финансы предприятия, их функции

47. Источники финансовых ресурсов

48. Показатели эффективности финансовой деятельности предприятия

49. Понятие налогов, их классификация

50. Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

51. Характеристика федеральных налогов.

52. Характеристика региональных налогов.

53. Понятие и методы финансового анализа.

54. Характеристика местных налогов.

55. Показатели, используемые для оценки финансового состояния предприятия.

56. Патентная система налогообложения.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Кодекс, 1996.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 февраля 2001 г.– М.: Издательство НОРМА, 2001. – 272 с.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2001 г., № 197-ФЗ. – 168 с.

4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон РФ №209-ФЗ от 27 июля 2007 г.

Рекомендуемая литература

а) основная

5. Экономика организации (предприятия): Учебник /Под ред. проф. Б.Н. Чернышева, проф. В.Я. Горфинкеля. - М: Вузовский учебник, 2010. – 535с.

6. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина. - М: ИНФРА-М, 2009.– 601 с.

7. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): Учеб.пособие. М.: Проспект, 2008. – 553 с.

8. Экономика предприятия: учебное пособие / Т.А. Симунина, Е.Н. Симунин, В.С. Васильцов [и др.]. – М.: КНОРУС, 2008. – 256с.

9. Экономика организации (предприятия): Рабочая программа курса. / Сост. М. П. Таскаева; С.С. Есикова. Чита: ЧИ БГУЭП, 2013.

б) дополнительная

10. Арсенова Е. В. Справочное пособие в схемах по «Экономике организаций (предприятий)» /Е. А. Арсенова, О. Г. Крюкова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 176 с.

11. Грибов В. Д. Экономика предприятия. Практикум. / В. Д. Грибов, В.П. Грузинов. – Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 336 с.

12. Экономика предприятия: 100 экзаменационных ответов / Под ред. А. С. Пелиха. – М.: МарТ, 2005, -351 с.

13. Экономика предприятия: тесты, задачи, ситуации. / Под ред. В. А. Швандара. – М.: Юнити-Дана, 2005. – 254 с.

14. Борисова Е. А. Управление персоналом для современного руководителя. – СПб, Питер, 2005. – 275 с.

15. Лапуста М. Г. Индивидуальный предприниматель: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 264 с.

16. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М.Г. – М.: Инфра-М, 2000.

17. Экономика предприятия: Тесты, задачи, ситуации [Текст]: учеб. пособие /Под ред.В. Я. Горфинкеля; Б. Н. Чернышева. - 5-е изд.стереотип. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 335 с.

в) программное обеспечение и Интернет-ресурсы:

http://elibrary.ru/ – крупнейший российский информационный портал в области науки, технологии, медицины и образования, содержащий рефераты и полные тексты более 14 млн. научных статей и публикаций.

http://www.edu.ru/ – федеральный образовательный портал

http://www.gks.ru официальный сайт Федеральной службы государственной статистики