- •Раздел II Бухгалтерский учет Тема 4. Учет денежных средств и расчетов
- •Вопрос 17. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути
- •Вопрос 18. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
- •Операции по расчетным, специальным и валютным счетам
- •Вопрос 19. Учет подотчетных сумм (самостоятельная подготовка)
- •Вопрос 20. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
- •Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками
- •Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с покупателями и заказчиками
- •Вопрос 21. Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •Вопрос 22. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты
- •Вопрос 23. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Вопрос 27. Синтетический и аналитический учет основных средств. Понятие инвентарного объекта
- •Вопрос 28. Учет поступления основных средств. Формирование стоимости основных средств в зависимости от источников поступления (пбу 6/01)
- •Отражение на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств
- •Вопрос 29. Учет амортизации основных средств; методы начисления
- •Вопрос 30. Учет выбытия основных средств. Определение финансового результата от выбытия основных средств
- •Вопрос 31. Учет ремонта основных средств. Методы учета
- •Вопрос 32. Нематериальные активы, их состав, характеристика и оценка. Учет поступления, амортизации и выбытия
- •Погашение стоимости (амортизация) нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Тема 7. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия
- •Вопрос 33. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат
- •Вопрос 34. Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний.
- •Вопрос 35. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям
- •Записи на счетах бухгалтерского учета начислений заработной платы (кредит счета 70)
- •Записи на счетах бухгалтерского учета удержаний из заработной платы (дебет счета 70)
- •Тема 8. Учет материалов
- •Вопрос 36. Материалы, их состав, классификация и принципы оценки
- •Вопрос 37. Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода материалов
- •Вопрос 38. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материальных ценностей, учет результатов инвентаризации
- •Вопрос 39. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов
- •Вопрос 40. Учет заготовления и приобретения материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступивших на склад организации (пбу 5/01)
- •Способы оценки материалов при их приобретении
- •Записи на счетах бухгалтерского учета заготовления и приобретения материалов
- •Тема 9. Учет затрат на производство
- •Вопрос 41. Затраты на производство, их классификация. Общие принципы организации учета затрат на производство продукции, работ, услуг
- •Вопрос 42. Учет прямых затрат
- •Вопрос 43. Сводный учет затрат на производство
- •Вопрос 44. Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав порядок учета и списания
- •Вопрос 45. Разграничение затрат по временным периодам (учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)
- •Тема 10. Учет готовой продукции, ее продажи и финансовых результатов
- •Вопрос 46. Готовая продукция, ее состав и принципы оценки. Учет выпуска готовой продукции
- •Вопрос 47. Учет отгрузки (отпуска) продукции покупателям. Методы учета продажи продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения
- •Вопрос 48. Расходы на продажу: их состав, порядок учета и списания на себестоимость реализованной продукции
- •Вопрос 49. Учет внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов отчетного периода
- •Вопрос 50. Финансовые результаты деятельности организаций, их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •Вопрос 51. Учет операционных доходов и расходов отчетного периода Состав прочих доходов и расходов
- •Вопрос 52. Учет прибылей и убытков организации. Порядок расчета налога на прибыль
- •Вопрос 53. Расходы организации: состав, порядок учета (пбу 10/99)
- •Тема 11. Учет капитала, резервов и займов
- •Вопрос 54. Виды и учет резервов организации
- •Вопрос 55. Особенности формирования и учет уставного капитала в организациях различных форм собственности
- •Вопрос 56. Учет банковских кредитов и займов других организаций; порядок учета процентов за банковский кредит
- •Вопрос 57. Собственный капитал как источник финансирования активов организации. Учет собственного капитала (самостоятельная подготовка)
- •Тема 12. Бухгалтерская отчетность
- •Вопрос 58. Взаимосвязь бухгалтерского учета и отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 59. Бухгалтерский баланс организации, принципы построения, содержание, правила оценки статей
- •Вопрос 60. Отчет о прибылях и убытках
Раздел II Бухгалтерский учет Тема 4. Учет денежных средств и расчетов
Вопрос 17. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути
Кассовые операции связаны с хранением и движением наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных документов. Основные нормативные документы: ФЗ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»; Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. в ред. от 22 января 1999 г.; акты, определяющие предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
В бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов учитывается на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличные суммы денег и денежных документов по кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы и документы, поступившие в кассу, а по кредиту – выданные суммы и документы. При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а обороты по дебету этого счета – записываются в соответствующих журналах-ордерах и ведомости № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. К счету 50 могут быть открыты субсчета:
50/1 «Касса организации»
50/2 «Операционная касса»
50/3 «Денежные документы»
50/4 «Касса в иностранной валюте» и др.
На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации, свободные денежные средства организации хранятся на расчетных счетах в банках. Хранение денежных наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных по согласованию с обслуживающим банком. Лимит – сумма наличных денежных средств, которая может содержаться в кассе в течение суток финансово-экономической деятельности.
Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира при малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер.
При назначении работника на должность кассира руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.
На каждую полученную в банке с расчетного счета сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека (ф. № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем, квитанция ПКО прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер к отчету кассира.
Выдача наличных денежных средств оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) с приложением к нему оформленных документов, например, расчетно-платежной ведомости, заявления на выдачу денег и т.п., подписанных руководителем и главным бухгалтером. Если на документах, прилагаемых к РКО имеется разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходном ордере не обязательна.
При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир делает записи в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая относится к регистрам аналитического учета и предназначена для отражения операций по движению наличных денег в кассе. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу.
Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходный и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способом.
На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация рассчитывается наличными денежными средствами не только с собственным персоналом, но и с населением и сторонними организациями, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины. На каждую ККМ администрация заводит книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью. Книга кассира-операциониста не заменяет кассовый отчет.
По окончании работы или по прибытию инкассатора кассир должен подготовить денежную выручку составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному кассиру).
На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки и др.) приобретенные на стороне.
Для учета денежных документов открывается отдельная кассовая книга, на каждый вид документов выделяются соответствующие страницы.
Учет денежных документов ведется по фактической стоимости приобретения. Бухгалтер должен в аналитическом учете отражать две оценки – номинальную, отраженную на документе, и фактическую.
Оплаченные наличными деньгами санаторные путевки отражаются записью: Дт 50/3 Кт 50/1, при выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой: Дт 50/1 – на сумму частичного платежа внесенного работником Дт 84 – на сумму, оплаченную организацией Кт 50/3.
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дт 50/3 Кт 50/1, 51, 76) списываются по мере их расхода: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 50/3 или Дт 91 Кт 50/3, Дт 86 Кт 50/3.
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Денежные средства (переводы) в пути – денежные суммы, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный и иной счет организации. Для учета таких средств применятся активный счет 57 «Переводы в пути». На нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторской службы, банка, почтового отделения. Основанием для принятия на учет сумм являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения и др. документы (Дт 57 Кт 50). На основании банковских выписок, передаваемых в организацию через несколько дней после отправки делаются записи на счетах: Дт 51 Кт 57. Счет 57 выступает в отечественной практике в качестве транзитного.