Вопрос 18. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

Каждая организация по законодательству РФ вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций.

На расчетных счетах отражаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашения задолженности по кредитам и займам, ссудам, другие перечисления.

Взаимоотношения между банком и организацией строятся на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последовательности, определенной ГК РФ (ст. 855, п. 2):

• списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

• списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

• оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

• платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

• списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

• списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Операции по расчетным счетам банки производят по согласованию и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке делается списание денежных средств по инкассо в соответствии с решением государственного арбитража, народного суда, налоговых и финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. В безакцептном порядке оплачиваются счета за коммунальные услуги.Акцепт– согласие владельца счета на оплату.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Операции по расчетным, специальным и валютным счетам

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
Сдача денежных средств из кассы в банк	57 51	50 57
Поступление выручки от продаж	51	62
Погашение краткосрочного кредита	66	51
Погашение задолженности перед поставщиками	60	51
Зачисление денежных средств на открытый аккредитив (55/1 «Аккредитивы»)	55	51, 52, 66
Использование средств аккредитива	60	55
Восстановление на расчетном счете неиспользованных средств	51, 52, 66	55
Депонирование средств при выдаче чековых книжек (55/2 «Чековые книжки»)	55	51, 52, 66
Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков	76	55
Возвращение неиспользованных чеков	51, 52	55
Перечисление средств на карточный счет (55/4 «Корпоративные банковские карты»)	55	51, 52
При выдаче под отчет работнику пластиковой карты	71	55
После представления и подтверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах	10, 26, 44	71
Поступление средств целевого финансирования	55	86
Использование целевых средств	60, 76	55

К основным документам, используемым в безналичных расчетах, относятся:

• договор (поставки, купли-продажи и др.)

• заявление на открытие счета

• карточка с образцами подписей и оттиска печати

• платежное поручение

• платежное требование-поручение

• платежное требование

• заявление на аккредитив

• заявление на выдачу чековой книжки

• чековая книжка

• реестр чеков

• выписка из расчетного счета

Документы по безналичным расчетам требуют тщательного заполнения реквизитов плательщика, получателя и обслуживающих их банков.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движений денежных средств по счетам являются выписки банка о состоянии расчетных, специальных и валютных счетов.