2.2. Анализ финансирования бюджетных образовательных учреждений Омского муниципального района

Финансирование образовательных учреждений в Омском Муниципальном районе в соответствии с новым законодательством осуществляется на основании того, какую форму собственности для себя выбрало учреждение. До июля 2012 года каждое образовательное учреждение должно было решить для себя в соответствии с каким статусом оно будет осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность. Процесс расчета субсидированной суммы для каждого учреждения исчисляется по нормативу – из расчета необходимых средств на одного ученика, включая заработную плату преподавателей, различные учебные расходы, пр.

Получив данные от всех субъектов, муниципалитет распределяет средства между всеми учреждениями в зависимости от количества учеников.

В связи с тем, что на территории Омского Муниципального района в сфере образования существуют разные учреждения, которые отличаются типом предоставления образовательных услуг - казенные и бюджетные учреждения (лицеи, школы, гимназии) – для которых муниципалитетом установлен повышающий к нормативу коэффициент. Таким образом, повышается эффективность внутреннего распределения полученных средств.

Далее в таблице 4 представлены объем и структура расходов Омского муниципального района в сфере образования за 2011-2012 г.г.

Таблица 4

Общий совокупный объем расходов Омского муниципального района в сфере образования[65,66]

Направление расходов	Объем бюджетных расходов на образование
	2011	2012
Объем расходов на дополнительное образование	11 933,65	23 867,3
Объем расходов на общее образование	161 035,7	322 071,4
Объем расходов на дошкольное образование	46 659,52	93 319,04
Общий объем расходов на образование, тыс. руб.	234 639,9	469 279,7

Анализируя данные таблицы 4 необходимо отметить, что в 2012 году объем бюджетных расходов на отрасль «Образование» составил 469 279,7 тыс. рублей, из них 379 116,4 тыс. рублей – средства областного бюджета, 90 163,3 тыс. рублей – средства районного бюджета.

Общий объём расходов районного бюджета на дошкольное образование в 2012 году составил 93 319,04 тыс. рублей, в том числе в части бюджетных инвестиций на увеличение стоимости основных средств – 2 063,99 тыс. рублей, что в 2,5 раза выше уровня 2011 года.

Общий объем расходов районного бюджета на общее образование в 2012 году составил 322 071,4 тыс. рублей, около 70 процентов из которых – текущие расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (222 540,78 тыс. рублей). Общий объём расходов районного бюджета на дополнительное образование в 2012 году составил 23 867,3 тыс. рублей, что на 4,6 процента выше уровня 2011 года. На рисунке 3. графически представлен объем расходов в сфере образование Омского Муниципального района.

Рис.3. Совокупный объем расходов Омского муниципального района в сфере Образования

-объемы финансирования дошкольного образования 2011-2012 г.г.;

- объемы финансирования общего образования в 2011-2012;

-объемы финансирования дополнительного образования 2011-2012.

Анализируя данные можно сказать, что расходы образовательных учреждений за один только год выросли почти в 2 раза, несмотря на преобразования происходящие в системе образования.- (Все общеобразовательные учреждения Омского района переведены на нормативное подушевое финансирование, а также новую (отраслевую) систему оплаты труда, ориентированную на результат. Далее проведем более детальный анализ основных доходов и расходов Омского муниципального района за 2011-2012 в сфере образования и отметим наиболее критичные статьи.

Таблица 5

Доходы бюджета Муниципального района Омской области в сфере образования бюджета за 2010 год[64]

Наименование показателя	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Не исполнено
Доходы бюджета всего	176213700,00	174081056,00	2132643,44
В том числе:
Выплаты денежного вознаграждения	4305400,00	4305400,00	0,00
Итого:	136811200,00	136608400,00	202800,00
Финансовое обеспечние общеобразов. процесса	118969600,00	118969600,00	0,00
На организацию и осуществление деятельности по опеке и попечительству	886600,00	829500,00	57100,00
Услуг, мероприятий соц. Поддержки отдельных категорий граждан	16607400	16461700,00	145700,00
На предоставление многодетным семьям бесплатных учебников	347600,00	347600,00	0,00
Итого:	23781200,00	22883200,00	898000,00
На предоставление мер. Соц. Поддержки опекунам(5201310)	10972200,00	10074200,00	898000,00
На предоставление мер. Соц. Поддержки опекунам	4827800,00	4827800,00	0,00
Ежемесячное вознаграждение опекунам	4165300,00	4165300,00	0,00
На предоставление мер соц. Поддержки приемным родителям	3815900,00	3815900,00	0,00
На компенсацию род. Платы за содержание ребенка в детских садах.	1045160,00	1045160,00	0,00
Итого:
Компенсационные выплаты на приобретение книгоиздательской продукции	813900,00	770100,00	61800,00
На оплату услуг за пользование сетью «Интернет»	570000,00	443000,00	127000,00
На организацию горячего питания	2175800,00	2175800,00	0,00
Расходы на кап. Ремонт и МТО объектов	800820,00	800820,00	0,00
На науч. Мет. программ	10170,00	10170,00	0,00
На кап. Рем.зд. обесп. Учр. Литер. Д.внеклас чтения	122050,00	122050,00	0,00
На программ. Обеспечение.	83000,00	83000,00	0,00
На оплату питания в ЛДП	5760000,00	4833956,56	926043,44

Анализируя таблицу 5 . необходимо отметить, что за 2010 год было утверждено по смете 176213700,00 рублей, а профинансировано 174081056,00.

В итоге недофинансировано в 2010 году было 2132643,44 рублей. Из них выплаты денежного вознаграждения были осуществлены в полном объеме. Также в полном объеме было профинансировано финансовое обеспечение общеобразовательного процесса и предоставление многодетным семьям бесплатных учебников.

На организацию и осуществление деятельности по опеке и попечительству неисполненные назначения составили 57100 рублей, на услуги по мероприятиям социальной поддержки отдельных категорий граждан 145700 рублей.

Общая сумма недофинансирования по этим статьям составила 89800 рублей. На предоставление мер социальной поддержки опекунам было утверждено 10972200 рублей, а профинансировано 10074200 рублей, вследствие чего объем недофинансирования денежных средств составил 898000 рублей. На компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в детском саду утверждено 1045160 и такая же сумма профинансирована.

Компенсационные выплаты на приобретение книгоиздательской продукции были утверждены в размере 831900, а исполнены в размере 770100, неисполненные назначения по этой статье составили 61800 рублей. На оплату услуг за пользование сетью интернет утверждено 570000 рублей, а профинансировано 443000, объем недофинансирования составил 127000 рублей.

На организацию горячего питания, на расходы на капитальный ремонт и разработку научно-методических программ утверждены и профинансированы средства в полном объеме. Общий объем доходов бюджета Муниципального района Омской области в сфере образования за 2011 представлен в таблице 6.

Таблица 6

Общий объем доходов бюджета Муниципального района Омской области в сфере образования за 2011[65]

Наименование показателя	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Не исполнено
Доходы бюджета всего	182001121,15	181301479,65	699641,50
В том числе:
Возврат субсидий и субвенций	-	-799653,75	799653,75
Возврат субсидий и субвенций	235600,00	235612,25	-12,75
Выплаты денежного вознаграждения	3898600,00	3898600,00	0,00
Итого:	1113585500,00	1113585500,00	0,00
Финансовое обеспечние общеобразов. процесса	110328500,00	110328500,00	0,00
На организацию и осуществление деятельности по опеке и попечительству	860100,00	860100,00	0,00
Услуг, мероприятий соц. Поддержки отдельных категорий граждан	0,00	0,00	0,00
На предоставление многодетным семьям бесплатных учебников	169900,00	169900,00	0,00
Итого:	23696600,00	23696600,00	0,00
На предоставление мер. Соц. Поддержки опекунам(5201310)	14242000,00	14242000,00	0,00
На предоставление мер. Соц. Поддержки опекунам (545)	0,00	0,00	0,00
Ежемесячное вознаграждение опекунам	5460500,00	5460500,00	0,00
На предоставление мер соц. Поддержки приемным родителям	3994100,00	3994100,00	0,00
На компенсацию род. Платы за содержание ребенка в детских садах.	1227000,00	1227000,00	0,00
Итого:	41045894,00	41145894,00	-100000,00
Компенсационные выплаты на приобретение книгоиздательской продукции	701100,00	701100,00	0,00
На оплату услуг за пользование сетью «Интернет»	650900,00	650900,00	0,00
На организацию горячего питания	1764400,00	1764400,00	0,00
Расходы на кап. Ремонт и МТО объектов	0,00	0,00	0,00
На науч. Мет. программ	0,00	0,00	0,00
На кап. Рем.зд. обесп. Учр. Литер. Д.внеклас чтения	308200,00	308200,00	0,00
На программ. Обеспечение.	0,00	0,00	0,00
Соц. Под. Раб.обр.учр. пенс	538927,15	538927,15	0,00
На оплату питания в ЛДП	5760000,00	4833956,56	926043,44

Анализируя таблицу 6. необходимо отметить, что за 2011 год было утверждено по смете 182001121,15 рублей, а профинансировано 181301479,65 рублей. В итоге недофинансировано в 2010 было 699641,50 рублей. Из них выплаты денежного вознаграждения были осуществлены в полном объеме.

Также в полном объеме было профинансировано финансовое обеспечение общеобразовательного процесса и предоставление многодетным семьям бесплатных учебников. На предоставление мер социальной поддержки опекунам так же было профинансировано без остатка что запланировано.

На компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в детском саду утверждено 122700 и такая же сумма профинансирована.

Компенсационные выплаты на приобретение книгоиздательской продукции были утверждены в размере 701 100 рублей, а исполнены в том же размере. В отличие от 2010 года в 2011 году наблюдается намного меньше неисполненных назначений. Общий объем доходов бюджета Муниципального района Омской области в сфере образования за 2012 представлен в таблице 7

Таблица 7

Общий объем доходов бюджета Муниципального района Омской области в сфере образования за 2012 год[66]

Наименование показателя	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Не исполнено
Доходы бюджета всего	219449556,57	218782292,36	667264,21
В том числе:
Возврат субсидий и субвенций	-	667 264,21	667 264,21
Прочие доходы от оказания платных услуг	189460,57	189460,57	0,00
Выплаты денежного вознаграждения	3 922 200,00	3 922 200,00	0,00
Итого:	132 399 159,00	132 399 159,00	0,00
Финансовое обеспечение общеобразов. процесса	128 909 057,00	128 909 057,00	0,00
На организацию и осуществление деятельности по опеке и попечительству	889 415,00	889 415,00	0,00

Продолжение таблицы 7

На предоставление многодетным семьям бесплатных учебников	233 000,00	233 000,00	0,00
Ежемесячное вознаграждение опекунам	2 367 687,00	2 367 687,00	0,00
Итого:	21 760 782,00	21 760 782,00	0,00
На предоставление мер. Соц. Поддержки опекунам(5201310)	13 815 109,00	13 815 109,00	0,00
Ежемесячное вознаграждение приемным семьям	3 879 571,00	3 879 571,00	0,00
На предоставление мер соц. Поддержки приемным родителям	4 066 102,00	4 066 102,00	0,00
На предоставление мер. Соц. Поддержки опекунам (545)	13 815 109,00	13 815 109,00	0,00
Ежемесячное вознаграждение опекунам	2 367 687,00	2 367 687,00	0,00
На компенсацию род. Платы за содержание ребенка в детских садах.	1 506 400,00	1 506 400,00	0,00
Итого:	49 739 955	49 739 955	0,00
Компенсационные выплаты на приобретение книгоиздательской продукции	701100,00	701100,00	0,00
На оплату услуг за пользование сетью «Интернет»	650900,00	650900,00	0,00
На организацию горячего питания	1764400,00	1764400,00	0,00
Расходы на кап. Ремонт и МТО объектов	0,00	0,00	0,00
На науч. Мет. программ	0,00	0,00	0,00
На кап. Рем.зд. обесп. Учр. Литер. Д.внеклас чтения	308200,00	308200,00	0,00
На программ. Обеспечение.	0,00	0,00	0,00
Соц. Под. Раб.обр.учр. пенс	538927,15	538927,15	0,00
На оплату питания в ЛДП	0,00	0,00	0,00

Анализируя данные представленные в таблице 7 можно отметить тот факт, не исполненных назначений не наблюдается, то есть сметное планирование ведется в соответствии с новыми требованиями федерального закона.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Финансирование учреждений осуществляется на основании утвержденного сметы расходов. Смета на очередной год представляется в июле предшествующего планируемому года вышестоящему распорядителю средств Центру обеспечения учреждений в сфере образования». Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждений бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы расходов формы № 2».

В таблице 8 отражены данные по финансированию образовательных учреждений. В графе 2 показаны суммы планового финансирования в разрезе статей экономической классификации расходов. Графа 3 показывает удельный вес каждой статьи в общей сумме расходов учреждения.

Таблица 8

Общий объем расходов бюджета

Омского Муниципального района в сфере образования 2010 году[64]

Наименование статьи	Утверждено по смете на отчетный период, руб.	Удельный вес от общей суммы расходов, %	Профинансировано на отчетный период, руб.	Т роста, %
1	2	3	4	5
Оплата труда и начисления на оплату труда в том числе:	14 227 263	86,52	14 227 263	100,0
Коммунальные услуги	1 672 916	10,17	1 672 916	100,0
Услуги по содержанию имущества в том числе	272 008	1,65	272 008	100,0
Текущие расходы	36 004	0,22	36 004	100,0
Вывоз мусора	13 200	0,08	13 200	100,0
Дератизация и дезинсекция	2 404	0,01	2 404	100,0

Продолжение таблицы 8

Текущий капитальный ремонт	220 400	1,34	220 400	100,0
Прочие услуги в том числе:	91 504	0,56	91 504	100,0
Обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации)	33 120	0,20	33 120	100,0
Лицензирование	5 300	0,03	5 300	100,0
Обслуживание АПС (автоматическая пожарная сигнализация)	40 855	0,25	40 855	100,0
Паспортизация (оформление земельного участка)	8 100	0,05	8 100	100,0
Прочие услуги	4 129	0,02	4 129	100,0
Прочие расходы в том числе:	180 700	1,10	180 700	100,0
Приобретение оборудования	10 000	0,06	10 000	100,0
Прочие расходные материалы для хоз. деятельности в том числе:	170 700	1,03	170 700	100,0
Прочие расходные материалы	40 000	0,24	40 000	100,0
Учебная литература и методические пособия	130 700	0,79	130 700	100,0
Всего:	16444391,00	100,0	16444391,0	100,0

Анализируя данные таблицы 8 выявлено, что по статье «Оплата труда и начисления на оплату труда» в 2010 году профинансировано 14 227 263 руб., что составляет 86,52% от общего объема расходов учреждений. В эту сумму входят оплата труда всех сотрудников учреждений образования, в том числе преподавательский состав, управленческий и бухгалтерский персонал, обслуживающий и технический персонал.

По статье «Приобретение услуг» профинансировано в 2010 году 1 672 916 руб. Удельный вес данной статьи расходов составляет 10,17%, из которых направлено на услуги связи 0,9%, на коммунальные услуги 10,08%, на тепловую энергию 6,07%, электроэнергию 3,43% и водоснабжение 0,58%. По статье «Услуги по содержанию имущества» профинансировано в 2009 году 272 008 рублей. Удельный вес данной статьи расходов составляет 1,65 %, он включают в себя: текущие расходы 0,22%, вывоз мусора 0,08%, дератизация и дезинсекция 0,01%, текущий капитальный ремонт 1,34%.

По статье «Прочие услуги» профинансировано в 2010 году 91 504 руб. Удельный вес данной статьи расходов, составляет 0,56%, он включает в себя: обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации) 0,20%, лицензирование 0,03%, обслуживание АПС (автоматическая пожарная сигнализация) 0,25%, паспортизация (оформление земельного участка) 0,05%, прочие услуги 0,02%. Структура расходов бюджетных учреждений Омского района в 2009 году представлена на рисунке 4.

Рис.4 Структура расходов образовательных учреждений Омского Муниципального района в 2010 год

Анализируя данные рисунка 4., выявлено, что в структуре расходов учреждений образования в 2010 году самый наибольший удельный вес составила статья заработная плата 86,52% от общего объема расходов. Также значительный удельный вес в общем объеме расходов занимают коммунальные услуги 10,08%, остальная часть расходов приходится на прочие расходы, которые составляют 0,56%. Затраты на питание учащихся за 2010 год из областного и районного бюджетов составили 7,5 млн. рублей. Как результат, охват учащихся общеобразовательных учреждений Омского района организованным питанием в 2010 году составил 99 процентов (в 2009 году – 98,5 процентов, в 2008 году – 98 процентов, плановый показатель на 2011 год – 99 процентов). Также отмечается положительная динамика показателя охвата школьников полноценным горячим питанием (в 2010 году – 84,8 процента, в 2009 году – 81,1процента, в 2008 году – 80,2 процента, плановый показатель на 2011 год. – 87,2 процента).

В 2010 году на проведение капитального ремонта общеобразовательных учреждений выделено 14 071,1 тыс. рублей, в том

числе 12 921,1 тыс. рублей – из районного бюджета, 1 150 тыс. рублей – из областного бюджета. За счет средств областного бюджета в 2010 году проведены ремонтные работы в следующих муниципальных общеобразовательных учреждениях: МБДОУ «Детский сад «Ачаирский»; МБДОУ «Детский сад «Магистральный» ; 3) МБДОУ «Детский сад «Новоомский»; МБДОУ «Детский сад «Сибирский» ; МБДОУ «Детский сад «Морозовский»; 6) МОУ «Петровская СОШ» ; МОУ «Бородинская ООШ»

За счет средств районного бюджета выполнены ремонтные работы: в 10 образовательных учреждениях

- ремонт кровли в 12 образовательных учреждениях;

- ремонт канализаций и водопровода в 11 образовательных учреждениях;

- ремонт спортзалов в 4 образовательных учреждениях

- замена электропроводки в 5 образовательных учреждениях

- ремонт медицинских кабинетов в 3 дошкольных образовательных

учреждениях ;

- реконструкция части первого этажа здания МОУ « Красногорская

СОШ» под открытие двух групп полного дня; - ремонт фасадов в 2 образовательных учреждениях (МОУ «Горячеключевская СОШ», МБДОУ «Детский сад «Горячеключевской»);

- монтаж канализационной системы в 5 образовательных учреждениях

(МОУ «Харинская ООШ», МОУ «Калиновская ООШ», МОУ «Краснотульская ООШ», МОУ «Покрово-Иртышская ООШ» и МОУ «Бородинская ООШ»).

Кроме того, на проведение косметических ремонтов и иных видов

ремонтных работ в образовательных учреждениях (остекление окон, ремонт

крылец, частичный ремонт школьных фасадов) из районного бюджета

направлено 1 416,3 тыс. рублей.

В 2010 году за счет средств районного бюджета проведен ряд работ по обеспечению противопожарной безопасности: обслуживание

автоматической противопожарной сигнализации, пропитка огнезащитным

составом деревянных конструкций чердачных помещений, приобретение

первичных средств пожаротушения. Общая сумма затрат за счет средств

районного бюджета на указанные цели составила 1 038,3 тыс. рублей. Общий объем финансирования Омского Муниципального района в сфере образования за 2011 год представлен в таблице 9

Таблица 9

Общий объем финансирования

Омского Муниципального района в сфере образования за 2011 год[65]

Наименование статьи	Утверждено по смете на отчетный период, руб.	Удельный вес от общей суммы расходов, %	Профинансировано на отчетный период, руб.	Т роста, %
1	2	3	4	5
Оплата труда и начисления на оплату труда	17 072 716	86,52	17 072 716	100,0
Коммунальные услуги	2 007 499	10,17	2 007 499	100,0
Услуги по содержанию имущества в том числе:	326 410	1,65	326 410	100,0
Текущие расходы	43 205	0,22	43 205	100,0
Вывоз мусора	15 840	0,08	15 840	100,0
Дератизация и дезинсекция	2 885	0,01	2 885	100,0
Текущий капитальный ремонт	264 480	1,34	264 480	100,0

Продолжение таблицы 9

Прочие услуги в том числе:	109 805	0,56	109 805	100,0
Обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации)	39 744	0,20	39 744	100,0
Лицензирование	6 360	0,03	6 360	100,0
Обслуживание АПС (автоматическая пожарная сигнализация)	49 026	0,25	49 026	100,0
Паспортизация (оформление земельного участка)	9 720	0,05	9 720	100,0
Прочие услуги	4 955	0,03	4 955	100,0
Прочие расход в том числе:	216 840	1,10	216 840	100,0
Приобретения оборудования	12 000	0,06	12 000	100,0
Прочие расходные материалы для хоз. деятельности	204 840	1,04	204 840	100,0
Прочие расходные материалы	48 000	0,24	48 000	100,0
Пособия по социальной помощи населению	156 840	0,79	156 840	100,0
Всего	19 733 270	100	19 733 270	100,0

Анализируя данные таблицы 9 выявлено, что по статье «Оплата труда и начисления на оплату труда» в 2010 году профинансировано 17072716 руб., что составляет 86,52% от общего объема расходов. В эту сумму входят оплата труда всех сотрудников учреждений»: преподавательский состав, управленческий и бухгалтерский персонал, обслуживающий и технический персонал. По статье «Приобретение услуг» профинансировано в 2010 году 2 007 499 руб. Удельный вес данной статьи расходов составляет 10,17% из которых услуги связи составляют 0,09 %, коммунальные услуги - 0,08%, тепловая энергия - 6,07%, электроэнергия - 3,43%, водоснабжение - 0,58%. По статье «Услуги по содержанию имущества» профинансировано в 2010 году 326 410 руб. Удельный вес данной статьи расходов составляет 1,65% они включают в себя: текущие расходы 0,22%, вывоз мусора 0,08, дератизация и дезинсекция 0,01%, текущий капитальный ремонт 1,34%. По статье «Прочие услуги» профинансировано в 2010 году 109 805 руб. Удельный вес данной статьи расходов, составляет 0,56%, обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации) 0,20%, лицензирование 0,03%, обслуживание АПС (автоматическая пожарная сигнализация) 0,25%, паспортизация 0,05%, прочие услуги 0,03%.

Структура расходов профинансированных бюджетных организаций в 2011 году представлена на рисунке 5

Рис.5. Структура расходов Омского Муниципального района в сфере образования в 2011

Анализируя данные на рисунке 5, выявлено, что в структуре расходов по бюджетной деятельности в 2011 году самый наибольший удельный вес составила заработная плата 86,52% от общего объема расходов. Значительный удельный вес в общем объеме расходов занимают коммунальные услуги 10,08%, остальная часть расходов приходится на прочие расходы, которые составляют 0,56%.

В состав, которых входят: приобретение оборудования и прочих основных средств. Таким образом, можно сделать вывод, что материально – техническая база в 2010 году тоже не обновлялась. По всем статям отклонение фактических данных от плановых не наблюдается, что говорит о достоверности планирования показателей сметы.

В связи с новым порядком финансирования суммы в графе «Профинансировано на отчетный период» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета на покрытие расходов учреждений. Соответственно, если на покрытие расходов образовательных учреждений Омского Муниципального района были перечислены приблизительно такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах. Однако с другой стороны если рассматривать доли расходов на заработную плату и коммунальные услуги в 2010 и в 2011 году, то суммы закладываются в смету довольно внушительные. Если провести ряд мероприятий по оптимизации расходной части, то можно заложить суммы от экономии на более значимые статьи расходов, например содержание имущества. В 2010 году на территории Омского района осуществляли деятельность 16 общеобразовательных учреждений, здания которых требовали капитального ремонта, в 2011 году – 9 общеобразовательных учреждений. В результате проведенной работы по укреплению материально-технической базы общеобразовательных учреждений к 2011 году удалось снять потребность в выполнении капитальных ремонтов. Дошкольные образовательные учреждения, здания которых находятся в аварийном состоянии или требуют капитального ремонта, на территории Омского района также отсутствуют.

В таблице 10 отражены данные по финансированию бюджетных учреждений Омского муниципального района за 2011год.

Таблица 10

Анализ отклонений фактических расходов от плановых Омского Муниципального района за 2010 год, руб.[64]

Наименование статьи	Утверждено на год	Уточненный план на год	Кассовый расход	Отклонение кассового расхода от уточненного плана
1	2	3	4	5
Оплата труда и начисления на оплату труда	14 227 263	14 227 263	16 361 352	2 134 089
Коммунальные услуги:	1 672 916	1 672 916	1 672 916	-
Услуги по содержанию имущества в том числе:	272 008	272 008	309 750	37 742
Текущие расходы	36 004	36 004	41 405	5 401
Вывоз мусора	13 200	13 200	15 180	1980
Дератизация и дезинсекция	2 404	2 404	2 765	361

Продолжение таблицы 10

Текущий капитальный ремонт	220 400	220 400	250 400	30 000
Прочие услуги в том числе:	91 504	91 504	91 504	-
Обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации)	33 120	33 120	33 120	-
Лицензирование	5 300	5 300	5 300	-
Обслуживание АПС (автоматическая пожарная сигнализация)	40 855	40 855	40 855	-
Паспортизация (оформление земельного участка)	8 100	8 100	8 100	-
Прочие услуги	4 129	4 129	4 129	-
Прочие расходы в том числе:	180 700	180 700	180 700	-
Приобретения оборудования	10 000	10 000	10 000	-
Прочие расходные материалы для хоз. деятельности	170 700	170 700	170 700	-
Прочие расходные материалы	40 000	40 000	40 000	-
Пособия по социальной помощи населению	130 700	130 700	130 700	-
Всего	16 444 391,00	16 444 391,00	18 616 222,00	2 171 831,00

За 2010 год общее отклонение кассового расхода от уточненного плана составила 2 171 831 рублей. По статье «оплата труда и начисления оплаты труда» отклонение кассового расхода от уточненного плана составила 2 134 089 рублей, это связанно с тем, что суммы выделенного бюджетного финансирования непосредственно перечислялись на оплату расходов учреждения. Соответственно суммы заработной платы были выплачены ранее, чем профинансированы.

Такая же ситуация наблюдается по статье «Услуги по содержанию имущества» где отклонение кассового расхода от уточненного плана составила 37 742 руб. По статье приобретение услуг, которая включает в себя коммунальные платежи отклонение не выявлено, это связано, прежде всего, с отлаженной системой оплаты счетов за коммунальные услуги. Далее проведем анализ сметных назначений и кассовых расходов за 2011 год. Данный анализ приведен в таблице 11

Таблица 11

Анализ фактических расходов и их отклонений Омского Муниципального район за 2011 год, тыс.руб.[65]

Наименование статьи	Утверждено на год	Уточненный план на год	Кассовый расход	Отклонение кассового расхода от уточненного плана
Оплата труда и начисления на оплату труда:	17 072 716	17 072 716	19 633 622	2 560 906
Коммунальные услуги:	2 007 499	2 007 499	2 007 499	-
Услуги по содержанию имущества в том числе:	326 410	326 410	347 218	20 809
Текущие расходы	43 205	43 205	49 685	6 480
Вывоз мусора	15 840	15 840	18 216	2 376
Дератизация и дезинсекция	2 885	2 884	3 317	433
Текущий капитальный ремонт	264 480	264 480	276 000	11 520
Прочие услуги в том числе:	109 805	109 805	109 805	-
Обслуживание ктс (кнопка тревожной сигнализации)	39 744	39 744	39 744	-
Лицензирование	6 360	6 360	6 360	-
Обслуживание АПС (автоматическая пожарная сигнализация)	49 026	49 026	49 026	-
Паспортизация (оформление земельного участка)	9 720	9 720	9 720	-
Прочие услуги	4 955	4 955	4 955	-
Прочие расходы в том числе:	216 840	216 840	216 840	-
Приобретения оборудования	12 000	12 000	12 000	-
Прочие расходные материалы для хоз. деятельности	204 840	204 840	204 840	-
Прочие расходные материалы	48 000	48 000	48 000	-
Пособия по социальной помощи населению	156 840	156 840	156 840	-
Всего	19 733 270	19 733 270	19 733 270	2 581 715

За 2011 год общее отклонение кассового расхода от уточненного плана составила 2 581 715 рублей. По статье «оплата труда и начисления оплаты труда» отклонение кассового расхода от уточненного плана составила 2 560 906 рублей, это связанно с тем, что суммы выделенного бюджетного финансирования непосредственно перечисляются на оплату расходов учреждений.

Соответственно суммы заработной платы были выплачены ранее, чем профинансированы. Такая же ситуация наблюдается по статье «Услуги по содержанию имущества» где отклонение кассового расхода от уточненного плана составила 20 809 рублей.

По статье приобретение услуг, которая включает в себя коммунальные платежи отклонение не выявлено. Это связано, прежде всего, с отлаженной системой оплаты счетов за коммунальные услуги.

Далее в таблице 12 проведем сравнительный анализ отклонений кассового расхода от уточненного плана за 2010 – 2011гг.

Таблица 12

Анализ отклонение кассовых расходов от плановых Омского Муниципального района за 2010-2011 г.г.[64,65], тыс.руб.

Наименование статьи	Анализ отклонение кассового расхода от уточненного плана 2010 год	Анализ отклонение кассового расхода от уточненного плана 2011 год	Абсолютное отклонение (+,-)
1	2	3	4
Оплата труда и начисления на оплату труда	2 134 089	2 560 906	426 817
Услуги по содержанию имущества в том числе:	37 742	20 809	-16 933
Текущие расходы	5 401	6 480	1 079
Вывоз мусора	1980	2 376	396
Дератизация и дезинсекция	361	433	72
Текущий капитальный ремонт	30 000	11 520	-18 480
Всего	2 171 831	2 581 715	409 884

Абсолютное отклонение кассового расхода от уточненного плана в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составило 409 884 рублей, в связи с начислением заработной платы за вторую половину декабря, срок выплаты которой будет в январе следующего года, и повышением тарифных ставок. Фактические расходы могут быть выше запланированных в тех случаях, когда по балансу учреждения на начало отчетного года имеется дебиторская задолженность за финансовым органом по налогам с рабочих и служащих (перечислено было больше, чем фактически удержано).

При таком положении дел в отчетном году учреждения перечисляет финансовому органу меньшую сумму налогов, чем фактически удержано из заработной платы. В целом по образовательным учреждениям Омского Муниципального района наибольшее отклонение кассового расхода от уточненного плана происходит по статьям: «Оплата труда и начисление на оплату труда» в 2010 г. составляла 2 134 089 рублей, а в 2011 г отклонение кассового расхода от уточненного плана составляет 2 560 906 рублей. По статье «Услуги по содержанию имущества» абсолютное отклонение в 2011г. по сравнению с 2010г. составило -16 933 рубля. Снижение данного показателя говорит о том, что расходы по данной статье стали более нормированными и суммы расхода более соответствует показателям в смете. При формировании сметы на 2011г. Учреждения заложили сумму отклонения кассового расхода от уточненного плана в смету, тем самым скорректировав расходы по содержанию имущества с учетом отклонений по 2010 г.

Таким образом, на основании анализа доходов и расходов Омского муниципального района можно сказать, что средств финансируемых из бюджета образовательным учреждениям не хватает на обеспечения самых необходимых расходов, таких как коммунальные платежи и заработная плата. Материально - техническая база за 2010 и 2011 г. не обновлялась.

В очень малом объеме выделяются средства на покупку методических пособий и дидактического материала для детей. В течение 2-х лет не проводился капитальный ремонт 50% зданий, таким образом, учреждениям необходимо изыскивать дополнительные источники финансирования по средствам участия в конкурсах и образовательных программах.

Рост кассовых расходов обусловлен порядком использования бюджетного финансирования следует обратить внимание, что по статьям капитальных расходов суммы, как правило, превышают плановые.

Плановые данные приведены из сметы расходов учреждений, а уточненные из отчетов об исполнении сметы расходов. В течение года обычно производится неоднократное уточнение сметных назначений. Изменение смет оформляется специальной справкой, которая поступает в учреждения от вышестоящего распорядителя средств.

В 2010 и в 2011 годах уточнения сметы связаны с изменением тарифных ставок преподавателей и тарифов на оплату коммунальных услуг (повышения стоимости отопления и горячей воды). С увеличением тарифов (тарифных ставок) возникла потребность в дополнительных средствах.

Для получения дополнительных средств учреждения сделали запрос в вышестоящее учреждение с приблизительным расчетом требуемой суммы (перерасчет фонда заработной платы с учетом новых ставок и счетами поставщиков тепловой энергии).