Счета синтетического и аналитического учета.

Активные, пассивные и активно-пассивные счета имеют характерную общую особенность, заключающуюся в том, что хозяйственные средства и источники их формирования отражены на них в укрупненном масштабе, т.е. обобщенном виде.

Например:

- на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показана общая сумма задолженности предприятия всем поставщикам;

- на счете «Расчеты по оплате труда» отражены расчеты со всеми работ­никами объединения или завода по начисленной заработной плате и др.

Такие укрупненные показатели необходимы для того, чтобы дать общее представление о:

- наличии и движении средств и источников их формирования;

- состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- состоянии расчетов с рабочими и служащими предприятия;

- расчетах с банками по ссудам;

- расчетах с госбюджетом и др.

Счета, предназначенные для укрупненного (обобщенного) отражения хозяй­ственных средств и источников их формирования, называются синтетическими счетами, а учет на этих счетах - синтетическим учетом.

Записи на них ведутся только в денежном выражении, кратко и без текстов. По данным этих счетов составляется бухгалтерский баланс.

Счета, открываемые в развитие синтетических счетов и предназначенные для конкретизации содержащихся в них данных, называются аналитическими счета­ми, а учет на этих счетах - аналитическим учетом.

Аналитические счета не имеют прямой связи с балансом и в балансе не пока­зываются. Записи на них ведутся более подробно. Это книги, карточки, ведомости и др.

По данным аналитического учета можно установить состояние:

- по каждому наименованию производственных запасов;

- расчетов с каждым работником предприятия;

- расчетов с каждым поставщиком или подрядчиком и с каждым дебито­ром и кредитором и т.д.

Аналитические счета делятся на:

А) материальные - это счета, на которых учитываются материальные ценности и готовая продукция. На этих счетах учет ведется в двух измерителях:

- натуральном;

- денежном.

Схема аналитического материального счета

%	15;	|	I	Сальдо На начало Месяца		Приход за месяц		Расход за месяц		Сальдо на конец месяца
				Кол.	Сумма	Кол.	Сумма	Кол.	Сумма	Кол.	Сумма

Б) расчетные - это счета, на которых учитываются счета расчетов. На этих счетах ведется учет в денежных измерителях.

Схема аналитического счета расчетов

№№ п/п	Содержание записи	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К

Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь обусловлена тем, что аналитические счета открываются в развитие синтетических счетов и запаси на тех и других ведутся параллельно.

- «Расчеты с бюджетом» - по видам налогов и др.

Оборотные ведомости по счетам синте­тического и аналитического учета. Саль­довые ведомости.

Для учета и контроля необходимо объединять сведения по синтетическим и аналитическим счетам. В каждом случае обобщение осуществляется путем состав­ления сводки начальных остатков. Такая сводка называется оборотной ведомо­стью.

Различают оборотные ведомости по счетам:

- синтетического учета;

- аналитического учета.

1) Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой таблицу, где каждый счет записывается по отдельной строке с указанием:

- № счета;

- его наименования;

- начального остатка по Дебету или по Кредиту;

- конечного остатка по Дебету или по Кредиту.

Начальные или конечные остатки активно-пассивных счетов могут иметь данные и по Дебету и по Кредиту одновременно.

Схема оборотной ведомости по синтетическим счетам

Д-т	Наименование	Сальдо на		Обороты за		Сальдо на
Сче-	счета	начало месяца		месяц		конец месяца
Та
		Д	К	Д	К	Д	К

Главной особенностью оборотной ведомости по счетам синтетического учета является наличие трех пар равных итогов:

- по Дебету и Кредиту начального остатка (первая пара);

- по Дебету и Кредиту оборота за месяц (вторая пара итогов);

- по Дебету и Кредиту конечного остатка (третья пара итогов).

Эту особенность оборотной ведомости используют для контроля записей и подсчетов по этим же счетам. Неравенство любой пары итогов свидетельствуют о наличии ошибки.

2) Оборотная ведомость по счетам аналитического учета представляет собой таблицу, в которой сведены остатки и обороты по всем счета аналитического учета.

Например: Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету:

«Материалы»; « Расчеты и поставщиками и подрядчиками»; «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам соответствуют количеству синтетических счетов. Т.е. по каждому синтетическому счету можно