Порядок и сроки уплаты, представление отчетности

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится по месту производства таких товаров исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за данным периодом.

Исключение: уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения плательщика и месту оприходования подакцизных товаров соответственно.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособл. подразделения налоговую декларацию в сроки, которые предусмотрены для уплаты акциза.

Авансовый платеж уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в периоде, следующем за текущим.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

Налогоплательщики

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью согласно ст. 247 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два вида (ст.248):

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю ТРУ.

Доходы от реализации

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме.

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам на основании ст. 250 НК РФ относятся доходы:

- получаемые от долевого участия в других организациях;

- от сдачи имущества в аренду;

- от операций купли–продажи иностранной валюты;

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

- в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде стоимости имущества, полученного при ликвидации основных средств;

- в виде сумм кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- в виде стоимости излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

- в виде имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (если применяется метод начисления);

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- в виде взносов (вкладов) в уставный капитал;

- в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования;

- в виде средств или иного имущества, полученного по договорам займа или кредита, а также в счет погашения таких заимствований;

- в виде имущества, полученного безвозмездно от организации соучредителя или от физического лица учредителя, имеющего долю в уставном капитале более 50 %, условие: имущество в течение года не должно быть передано третьим лицам) и др.

Расходами организации признаются обоснованные (экономически оправданные, оценка которых выражена в денежной форме) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты, если они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы