Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются разными ставками, то налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщик вправе перенести полученные убытки на будущие периоды (уменьшая тем самым налоговую базу по налогу) в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговые ставки

- 20 % для всех доходов, указанных ниже (распределение по уровням бюджета может изменяться в период его формирования по решению законодательных органов власти; на 2014 г. установлено зачисление в федеральный бюджет 2 %, в бюджеты субъектов РФ – 18 %).

- 10 % от сдачи в аренду или использования судов, самолетов в связи с осуществлением международных перевозок(в отношении иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ).

- 9 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

- 15 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

- 15 % по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

- 0 % по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. и др.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога (авансового платежа) по итогам налогового (отчетного) периода. Сумма авансового платежа за отчетный период исчисляется исходя из ставки налога и прибыли нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Также в течение отчетного периода он рассчитывает сумму ежемесячного авансового платежа.

Расчет ежемесячного авансового платежа:

1 квартал – равен ежемесячному авансовому платежу в последнем квартале предыдущего налогового периода;

2 квартал – 1/3 * авансовый платеж за 1 квартал текущего года;

3 квартал – 1/3 * (Авансовый платеж за полугодие – Авансовый платеж за 1 квартал);

4 квартал – 1/3 * (Авансовый платеж за 9 месяцев – Авансовый платеж за полугодие).

Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, а также бюджетные, автономные учреждения, некоммерческие организации и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода

Налогоплательщик вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход, в этом случае ежемесячный авансовый платеж будет исчисляться исходя из фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.