Земельный налог

Налогоплательщики – организации и ФЛ, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и ФЛ, если владеют участком на праве безвозмездного срочного пользования или аренды.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах МО, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

- изъятые из оборота;

- ограниченные в обороте (заняты особо ценными объектами культурного наследия и т.п.);

- предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- из состава земель лесного фонда либо занятые государственными водными объектами.

Налоговая база – кадастровая стоимость участков. Определяется в отношении каждого участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, либо на дату постановки образованного земельного участка на кадастровый учет.

Если участок находится на территории нескольких МО, налоговая база определяется по каждому МО как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Налогоплательщики-организации определяют базу самостоятельно на основании государственного кадастра.

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды для организаций и ИП – первый, второй и третий квартал календарного года. Представительный орган МО вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются в МО, но не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: 

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения предоставляются:

- организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы;

- организациям – в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами;

- религиозным организациям – в отношении участков, на которых расположены здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения и др.

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Суммы авансовых платежей по итогам квартала исчисляют как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если право на участок возникло (прекратилось) в течение налогового (отчетного) периода, при исчислении налога используем коэффициент (отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде). При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения указанных прав.

 Также коэффициент используется при возникновении (прекращении) в течение периода права на льготу (отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде). При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

 В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если строительство завершено до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, подлежит зачету (возврату) налогоплательщику. Если срок строительства превышает 3 года, то сумма налога за четвертый и последующие годы исчисляется с учетом коэффициента 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Сроки уплаты в Костроме:

- авансового платежа – не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода;

- налога – 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и ИП предоставляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.