Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов и представление налоговой отчетности"(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Документ предоставлен КонсультантПлюсwww.consultant.ruДата сохранения: 16.10.2012

Уплата индивидуальными предпринимателями налогов и представление налоговой отчетности

Справочный материал систематизирует всю необходимую информацию по налогообложению и отчетности индивидуальных предпринимателей: какие налоги (сборы) уплачиваются, какая отчетность представляется, даны налоговые и отчетные периоды, сроки уплаты налогов (сборов) и представления отчетности (в зависимости от применения режимов налогообложения (общий и специальные режимы налогообложения)) и состоит из четырех разделов:

1) общий режим налогообложения;

2) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3) упрощенная система налогообложения;

4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Разделы состоят из двух подразделов: уплата налогов (сборов), представление отчетности.

Каждый подраздел представлен в табличной форме и состоит из четырех частей в зависимости от статуса индивидуального предпринимателя, установленного НК РФ (налогоплательщика; налогового агента; страхователя по обязательному пенсионному страхованию; лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС).

Общий режим налогообложения

Уплата налогов, сборов, взносов

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода)

Налоговый (отчетный) период

Срок

В статусе налогоплательщика

Налог на добавленную стоимость (абз. 3, 4 ст. 143 НК РФ)

по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ

квартал

не позднее 20-го числа равными долями каждого изтрех месяцев, следующего за истекшим налоговымпериодом, если иное непредусмотрено гл.21 НК РФ

в случае выставления покупателюсчета-фактуры с выделением суммы НДС налогоплательщикамипо операциям реализации товаров(работ, услуг), которые не подлежат налогообложению

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенногосоюза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам)

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга

Акцизы (пп. 2, 3 п. 1 ст. 179 НК РФ)

при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров

календарный месяц

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

по прямогонному бензину имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ)

по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица авансовые платежи:

1) в размере половины годовой суммы авансовых платежей

за январь - июнь: не позднее 15 июля текущего года

2) в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

за июль - сентябрь: не позднее 15 октября текущего года

3) в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

за октябрь - декабрь: не позднее 15 января следующего года

Общая сумма налога

календарный год

не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ)

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ

При получении разрешения на добычу объектов животного мира

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

разовый

при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов

регулярный

ежемесячно не позднее20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешенияна добычу (вылов) водных биологических ресурсов

едино- временный

не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов

Водный налог(п. 1 ст. 333.8 НК РФ)

квартал

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ)

календарный месяц

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.2 НК РФ)

авансовые платежи

отчетный период: полугодие

не позднее 25 календарныхдней со дня окончанияотчетного периода

по итогам налогового периода

налоговыйпериод: календарный год

не позднее 31 марта года,следующего за истекшимналоговым периодом

Упрощенная система налогообложения (ст. 346.12 НК РФ)

авансовые платежи

отчетныйпериод: I квартал, полугодие, 9 месяцев

не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

налог по итогам налогового периода

налоговыйпериод: календарный год

не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 346.28 НК РФ)

по итогам налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

квартал

не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода

Транспортный налог(ст. 357 НК РФ)

календарный год

срок устанавливается законами субъектов РФ, ноне ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

Земельный налог(ст. 338 НК РФ)

налоговыйпериод: календарный год отчетныйпериод: <*> I квартал, II квартал, III квартал

срок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на имущество физических лиц (ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1)

Налоговые уведомленния об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ

Новые строения, помещения и сооружения

с начала года, следующего за их возведением или приобретением

не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог

Строение, помещение и сооружение, перешедшее по по наследству

с момента открытия наследства

не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому втечение календарного года:

первоначальным собственником

с 1 января этого года доначала того месяца, в котором он утратил правособственностина указанное имущество

не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог

новым собственником

начиная с месяца, в котором у него возниклоправо собственности

не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог

В статусе налогового агента

Налог на добавленную стоимость (п. 2 ст. 161 НК РФ)

Налог по итогам налогового периода

квартал

не позднее 20-го числа равными долями каждого изтрех месяцев, следующего за истекшим налоговымпериодом, если иное непредусмотрено гл.21 НК РФ

Налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ)

Доходы, выплаченные физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке

не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средствна выплату дохода

не позднее: - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банкена счета налогоплательщика либо поего поручению на счета третьих лиц в банках

Доходы, выплаченные физическим лицам, в иных случаях (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме,в натуральной форме либо в видематериальной выгоды)

не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме)

не позднее: - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношениидоходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

Ежемесячные обзязательные платежи

ежемесячно отчетныепериоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год расчетныйпериод: календарный год

не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарныммесяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС

Налог на добавленную стоимость (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

в случае выставления покупателюсчета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС

квартал

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Отчетность Налоговый (отчетный) период Срок В статусе налогоплательщика Налог на добавленную стоимость (абз. 3, 4 ст. 143 НК РФ) Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) Налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенногосоюза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга Акцизы (пп. 2, 3 п. 1 ст. 179 НК РФ) Налоговая декларацияпо акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий календарный месяц не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговая декларацияпо акцизам на табачные изделия календарный месяц не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговая декларацияв части операций по прямогонному бензину налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином календарный месяц не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным Налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ) Налоговая декларацияо предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшенияв налоговом периоде дохода Налоговая декларацияпо налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (в части суммы доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица) календарный год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговая декларацияпо налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) в пятидневный сроксо дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ) Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (для плательщиков сбора за пользование объектами животного мира) не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (для плательщиков сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) не позднее 10 дней с датыполучения такого разрешения Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (для плательщиков сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока срока действия разрешения Водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ) Налоговая декларацияпо водному налогу квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Копия налоговой декларациипо водному налогу (дополнительно в отношении налогоплательщиков - иностранных лиц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налог на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ) Налоговая декларацияпо налогу на добычу полезных ископаемых календарный месяц не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.2 НК РФ) Налоговая декларацияпо единому сельскохозяйственному налогу календарный год не позднее 31 марта года,следующего за истекшим налоговым периодом Упрощенная система налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) Налоговая декларацияпо налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения календарный год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 346.28 НК РФ) Налоговая декларацияпо единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности квартал не позднее 20-го числа первого месяца следующегоналогового периода Земельный налог (ст. 338 НК РФ) Налоговая декларацияпо земельному налогу налоговыйпериод: календарный год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Налог на имущество физических лиц (ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1) Отчетность не установлена В статусе налогового агента Налог на добавленную стоимость (п. п. 2, 3, 4, 5, 6 ст. 161 НК РФ) Налоговая декларацияпо налогу на добавленную стоимость квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ) Письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога календарный год не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) календарный год не позднее 1 апреля года,следующего за истекшим налоговым периодом В статусе страхователя по обязательным видам страхования (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ежеквартальноотчетныепериоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год расчетныйпериод: календарный год не позднее 15-го числавторого календарного месяца, следующего за отчетным периодом Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения не позднее 15-го числакалендарного месяца, следующего за отчетным периодом В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) Налог на добавленную стоимость
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимостьв случае выставления покупателюсчета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

--------------------------------

<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Освобождение от уплаты налогов

Освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Не признаются налогоплательщиками:

1) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога

Условия	Порядок применения
Применениесистемы	Устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.1 НК РФ)
Переход на систему	Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.1 НК РФ)
Запрет перехода на систему	Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственногоналога: - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ)

Уплата налогов, сборов, взносов

Налог, взнос (авансовые платежи, налог по итогам налогового периода)

Налоговый (отчетный) период

Срок

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.2 НК РФ)

Единый сельскохозяйственный налог (ст. 346.2 НК РФ)

авансовые платежи

отчетныйпериод: полугодие

не позднее 25 календарныхдней со дня окончания отчетного периода

налог по итогам налогового периода

налоговыйпериод: календарный год

не позднее 31 марта года,следующего за истекшим налоговым периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенногосоюза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам)

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга

Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения (абз. 6 п. 3 ст. 346.1 НК РФ)

Акцизы

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Транспортный налог

Земельный налог

В статусе налогового агента (п. 4 ст. 346.1 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС)