12. Активы, обязательства, доходы, расходы,

выраженные в иностранной валюте

Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и курсовых разниц ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

12.1. Пересчет стоимости активов, обязательств, доходов и расходов, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России и действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Пересчет по среднему курсу, исчисленному за период, не производится.

(Основание: п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006)

12.2. По договорам, предусматривающим оплату в рублях РФ суммы, установленной в иностранной валюте, которыми предусмотрен курс иностранной валюты, отличный от официального курса, установленного Банком России, пересчет стоимости активов, обязательств, доходов и расходов производится по курсу иностранной валюты к рублю, установленному договором.

(Основание: п. 5 ПБУ 3/2006)

12.3. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, производится только на даты совершения операций в иностранной валюте и отчетные даты. Пересчет по мере изменения курса на иные даты не производится.

(Основание: п. 7 ПБУ 3/2006)

12.4. Если по договору поставки, в котором стоимость товара выражена в иностранной валюте, оплата (поставка) производится частями без указания конкретной поставки (платежа), в счет которой она осуществляется, для целей расчета курсовой разницы считается, что эта оплата (поставка) произведена в счет погашения наиболее ранней из имеющихся задолженностей по данному договору.

(Основание: п. 3 ст. 522 ГК РФ)

13. Бухгалтерская отчетность

При составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется нормами Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, нормами о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности, содержащимися в других положениях по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

13.1. Показатель считается существенным и приводится обособленно в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете об изменениях капитала или отчете о движении денежных средств, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При детализации статей вышеперечисленных форм существенной признается сумма, составляющая 10% и более от показателя статьи. Показатели, составляющие менее 10% от показателя статьи, приводятся обособленно в случае, если это обусловлено их характером либо конкретными обстоятельствами возникновения.

(Основание: абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01)

13.2. Ошибка, допущенная в бухгалтерском учете, признается существенной, если она приводит к искажению статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала или отчета о движении денежных средств (предусмотренной в формах бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России N 66н) на 10% и более.

(Основание: п. 3 ПБУ 22/2010)

13.3. В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются в разд. II "Оборотные активы", если на отчетную дату предполагается, что они будут погашены (проданы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Там же показываются выданные долгосрочные займы в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения отражаются в разд. I "Внеоборотные активы".

(Основание: п. 41 ПБУ 19/02, п. 19 ПБУ 4/99)

13.4. В бухгалтерском балансе суммы авансов и предоплат, перечисленные поставщикам и подрядчикам, а также полученные от заказчиков и покупателей, отражаются за вычетом НДС.

(Основание: Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01)

13.5. В бухгалтерском балансе заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате) показываются в составе краткосрочных, если они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе краткосрочных заемных обязательств отражаются также заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате), ранее квалифицированные как долгосрочные, в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Остальные заемные обязательства отражаются в бухгалтерской отчетности в составе долгосрочных.

(Основание: п. 19 ПБУ 4/99)

13.6. В бухгалтерском балансе отражается сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.

(Основание: п. 19 ПБУ 18/02)

13.7. В отчете о финансовых результатах организация показывает свернуто прочие доходы и соответствующие им прочие расходы в следующих случаях:

- правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

- доходы и расходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной жизни, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

В частности, организацией показываются свернуто:

- все положительные и отрицательные курсовые разницы;

- прочие доходы от предоставления имущества в аренду и связанные с этим прочие расходы;

- прочие доходы от выбытия объектов основных средств и связанные с этим прочие расходы;

- прочие доходы и расходы, связанные с увеличением и уменьшением оценочных резервов одного вида (под обесценение ценных бумаг, под обесценение МПЗ, резервы сомнительных долгов);

- прочий доход в сумме полученного залога за многооборотную тару и прочий расход в размере залоговой стоимости тары, не возвращенной покупателем продукции.

(Основание: п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99)

13.8. В отчете о финансовых результатах величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

(Основание: п. 22 ПБУ 18/02)

13.9. При составлении отчета о движении денежных средств к денежным эквивалентам относятся краткосрочные (до трех месяцев) высоколиквидные инструменты, подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

При соблюдении указанных условий к денежным эквивалентам организации относятся:

- депозиты до востребования;

- векселя крупных стабильных банков.

(Основание: п. 5 ПБУ 23/2011)

13.10. Для представления членам совета директоров, участникам общества и банку-кредитору промежуточная бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 31 марта, 30 июня и 30 сентября.

(Основание: ч. 4 ст. 13 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 48 ПБУ 4/99, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")

Приложение N 1

к Учетной политике ООО "Сластена"

для целей бухгалтерского учета

Рабочий план счетов

Код

Наименование

01

Основные средства

01-1

Основные средства в организации

01-1-1

Основные средства в организации, облагаемые налогом на имущество

01-1-2

Основные средства в организации, не облагаемые налогом на имущество

01-2

Основные средства, переданные в аренду

01-2-1

Основные средства, переданные в аренду, облагаемые налогом на имущество

01-2-2

Основные средства, переданные в аренду, не облагаемые налогом на имущество

01-3

Выбытие основных средств

01-3-1

Выбытие основных средств, облагаемых налогом на имущество

01-3-2

Выбытие основных средств, не облагаемых налогом на имущество

02

Амортизация основных средств

02-1

Амортизация по основным средствам в организации

02-1-1

Амортизация по основным средствам, облагаемым налогом на имущество

02-1-2

Амортизация по основным средствам, не облагаемым налогом на имущество

02-2

Амортизация по основным средствам, переданным в аренду

02-2-1

Амортизация по основным средствам, переданным в аренду, облагаемым налогом на имущество

02-2-2

Амортизация по основным средствам, переданным в аренду, не облагаемым налогом на имущество

04

Нематериальные активы

04-1

Нематериальные активы организации

04-2

Используемые результаты НИОКР

05

Амортизация нематериальных активов

08

Вложения во внеоборотные активы

08-1

Приобретение земельных участков

08-3

Строительство объектов основных средств

08-4

Приобретение объектов основных средств

08-5

Приобретение нематериальных активов

08-8

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

09

Отложенные налоговые активы (ОНА)

10

Материалы

10-1

Сырье и материалы

10-3

Топливо

10-4

Тара и тарные материалы

10-4-1

Многооборотная тара

10-4-2

Упаковка

10-4-3

Тарные материалы

10-5

Запасные части

10-6

Прочие материалы

10-8

Строительные материалы

10-9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10-10

Специальная оснастка и специальная одежда на складе

10-10-1

Специальная одежда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев на складе

10-10-2

Специальная одежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев на складе

10-11

Специальная одежда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

14-1

Резервы под снижение стоимости материалов

14-2

Резервы под снижение стоимости готовой продукции

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19-1

НДС при приобретении основных средств

19-1-1

НДС при приобретении основных средств, подлежащий распределению

19-1-2

НДС при приобретении основных средств, принимаемый к вычету

19-1-3

НДС при приобретении основных средств, включаемый в их стоимость

19-2

НДС при приобретении нематериальных активов

19-2-1

НДС при приобретении нематериальных активов, подлежащий распределению

19-2-2

НДС при приобретении нематериальных активов, принимаемый к вычету

19-2-3

НДС при приобретении нематериальных активов, включаемый в их стоимость

19-3

НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам

19-3-1

НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам, подлежащий распределению

19-3-2

НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам, принимаемый к вычету

19-3-3

НДС по приобретенным материально-производственным запасам, работам, услугам, имущественным правам, включаемый в их стоимость

19-4

НДС, уплаченный таможенным органам

19-4-1

НДС, уплаченный таможенным органам, подлежащий распределению

19-4-2

НДС, уплаченный таможенным органам, принимаемый к вычету

19-4-3

НДС, уплаченный таможенным органам, включаемый в стоимость ввезенных товаров

20

Основное производство

20-1

Затраты на производство готовой продукции

20-2

Затраты на производство полуфабрикатов

21

Полуфабрикаты собственного производства

23

Вспомогательные производства

23-1

Заготовительно-складское подразделение

23-2

Транспортный цех

23-3

Тарный цех

23-4

Прачечная

25

Общепроизводственные расходы

25-1

Условно-постоянные общепроизводственные расходы

25-2

Условно-переменные общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

28

Брак в производстве

43

Готовая продукция

43-1

Нормативная себестоимость готовой продукции

43-2

Отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее нормативной себестоимости

44

Расходы на продажу

45

Товары отгруженные

50

Касса

50-1

Касса организации

50-1-1

Касса организации (в рублях)

50-1-2

Касса организации (в валюте)

50-2

Операционная касса

50-3

Денежные документы

51

Расчетные счета

52

Валютные счета

55

Специальные счета в банках

55-1

Аккредитивы

55-2

Чековые книжки

55-3

Депозитные счета

55-4

Прочие специальные счета

57

Переводы в пути

57-1

Переводы в пути (в рублях)

57-2

Переводы в пути (в валюте)

58

Финансовые вложения

58-1

Паи и акции

58-1-1

Паи

58-1-2

Акции

58-2

Долговые ценные бумаги

58-3

Предоставленные займы

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам

60-1-1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам (в рублях)

60-1-2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам (в валюте)

60-1-3

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам (в у. е.)

60-2

Расчеты по авансам выданным

60-2-1

Расчеты по авансам выданным (в рублях)

60-2-2

Расчеты по авансам выданным (в валюте и у. е.)

60-3

Векселя выданные

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

62-1

Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам

62-1-1

Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам (в рублях)

62-1-2

Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам (в у. е.)

62-2

Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным

62-3

Векселя полученные

63

Резервы по сомнительным долгам

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66-1

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам

66-1-1

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)

66-1-2

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)

66-2

Проценты по краткосрочным кредитам и займам

66-2-1

Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)

66-2-2

Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67-1

Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам

67-1-1

Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)

67-1-2

Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)

67-2

Проценты по долгосрочным кредитам и займам

67-2-1

Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)

67-2-2

Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)

68

Расчеты по налогам и сборам

68-1

Налог на доходы физических лиц

68-2

Налог на добавленную стоимость

68-3

Налог на прибыль

68-4

Транспортный налог

68-5

Налог на имущество

68-6

Земельный налог

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69-1

Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

69-2

Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)

69-2-1

Страховая часть трудовой пенсии

69-2-2

Накопительная часть трудовой пенсии

69-3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

69-4

Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

71-1

Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)

71-2

Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73-1

Расчеты с персоналом по предоставленным займам

73-1-1

Расчеты с персоналом по предоставленным беспроцентным займам

73-1-2

Расчеты с персоналом по предоставленным процентным займам

73-2

Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба

73-3

Расчеты с персоналом по прочим операциям

75

Расчеты с учредителями

75-1

Расчеты по вкладам в уставный капитал

75-2

Расчеты по выплате доходов

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-1

Расчеты по имущественному и личному страхованию

76-2

Расчеты по претензиям

76-3

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76-4

Расчеты по депонированным суммам

76-5

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-6

Расчеты с получателями средств по исполнительным документам работников

76-7

НДС по авансам и предоплатам

77

Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

80

Уставный капитал

81

Собственные акции (доли)

82

Резервный капитал

83

Добавочный капитал

83-1

Прирост стоимости имущества по переоценке

83-2

Эмиссионный доход

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

86

Целевое финансирование

86-1

Целевое финансирование из бюджета

86-2

Прочее целевое финансирование и поступления

90

Продажи

90-1

Выручка

90-2

Себестоимость продаж

90-3

Налог на добавленную стоимость

90-9

Прибыль/убыток от продаж

91

Прочие доходы и расходы

91-1

Прочие доходы

91-2

Прочие расходы

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

96

Резервы предстоящих расходов

96-1

Оценочные обязательства по оплате отпусков

96-2

Прочие оценочные обязательства

98

Доходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

99-1

Прибыль (убыток) периода

99-2

Налог на прибыль

99-2-1

Условный расход/доход по налогу на прибыль

99-2-2

Постоянное налоговое обязательство/актив

99-2-3

Корректировка налога на прибыль и ОНА (ОНО) за предыдущие годы при выявлении несущественных ошибок прошлых лет, а также списание ОНА (ОНО) в предусмотренных ПБУ 18/02 случаях

001

Арендованные основные средства

002

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003

Материалы, принятые в переработку

006

Бланки строгой отчетности

007

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

012

Нематериальные активы, полученные в пользование

013

Имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более установленного лимита, переданное в эксплуатацию

Приложение N 2

к Учетной политике ООО "Сластена"

для целей бухгалтерского учета

Разработанные формы документов:

I. Регистр списания запасов (по средней себестоимости).

II. Ведомость распределения затрат на остаток НЗП и выпуск готовой продукции и полуфабрикатов.