Раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход

по отдельным видам деятельности" налоговой декларации

для услуг общественного питания в ООО "Успех"

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │5│0│0│4│2│3│2│4│7│7│-│-│

││0291││2035││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │5│0│1│2│3│5│0│0│1│ Стр. │0│0│4│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным

видам деятельности

┌─┬─┐

Код вида предпринимательской деятельности (код стр. 010) │0│7│

└─┴─┘

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код стр. 020)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

Почтовый индекс │1│4│1│7│0│7│ Субъект Российской Федерации (код) │5│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Район │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Город │Д│О│Л│Г│О│П│Р│У│Д│Н│Ы│Й│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Населенный пункт ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(село, поселок и т.п.) │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Улица (проспект, │В│О│С│Т│О│Ч│Н│А│Я│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

переулок и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер дома │1│1│4│-│-│-│-│-│ корпуса │-│-│-│-│-│-│-│-│ офиса │-│-│-│-│-│-│-│-│

(владения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ (квартиры) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО (код стр. 030) │4│6│7│1│6│0│0│0│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Показатели Код Значение показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Базовая доходность на единицу физического 040 │1│0│0│0│-│-│

показателя в месяц (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К1 050 │1│.│7│9│8│

└─┘ └─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К2 060 │1│.│-│-│-│

└─┘ └─┴─┴─┘

Количество календарных Налоговая база

дней осуществления с учетом количества

деятельности в месяце календарных дней

Величина постановки на учет осуществления

Код физического (снятия с учета) деятельности в

строки показателя в качестве месяце постановки на

налогоплательщика учет (снятия с

единого налога учета) в качестве

налогоплательщика

единого налога

1 2 3 4

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

В: 1 месяце квартала 070 │7│7│-│-│-│-│ │2│0│ │8│9│3│2│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

2 месяце квартала 080 │7│7│-│-│-│-│ │-│-│ │1│3│8│4│4│6│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

3 месяце квартала 090 │7│7│-│-│-│-│ │-│-│ │1│3│8│4│4│6│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Налоговая база всего (руб.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(сумма строк (070 - 090) гр. 4) 100 │3│6│6│2│1│2│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период (руб.) 110 │5│4│9│3│2│-│-│-│-│-│

(стр. 100 x 15 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

Рис. 5

По строке 050 указывается значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1 (в 2015 г. - 1,798). В строке 060 разд. 2 налоговой декларации фиксируется значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (согласно условию примера К2 равен 1,0).

По строкам 070 - 090 разд. 2 налоговой декларации указываются (рис. 4 - 5):

- в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода (для розничной торговли это площадь торгового зала - 23 кв. м, для услуг общественного питания это площадь зала обслуживания посетителей - 77 кв. м);

- в графе 3 - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве плательщика единого налога при применении ЕНВД, которое рассчитывается:

а) начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога на вмененный доход до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;

б) с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Следовательно, по строке 070 в графе 3 разд. 2 налоговой декларации для обоих видов деятельности, осуществляемых ООО "Успех", будет указано количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (январе) в качестве плательщика единого налога - 20 дней (31 дн. - 11 дн.), т.к. организация была зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД 12 января. В строках 080, 090 в графе 3 будут проставлены прочерки;

- в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070, 080 или 090. В случае если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070, 080 или 090 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 050 - 070 графы 3 проставляются прочерки.

В графе 4 строк 070, 080, 090 фиксируется величина налоговой базы, скорректированной с учетом фактического времени работы организации. Она определяется по формуле:

НБ = БД x ФП / КД x КД1,

где НБ - значение графы 4 строки 070 (либо 080, либо 090);

БД - произведение значений по строкам 040, 050, 060;

ФП - физический показатель в графе 2 строки 070, 080 или 090;

КД - количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета);

КД1 - значение графы 3 строки 070 (080, либо 090).

Для розничной торговли рыбой и морепродуктами через магазин "Морское царство" налоговая база с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика единого налога будет рассчитываться следующим образом:

- в 1-м месяце квартала (строка 070 графа 4): 48 024 руб. ((1800 руб. x 1,798 x 1) x 23 кв. м / 31 дн. x 20 дн.);

- во 2-м месяце квартала (строка 080 графа 4): 74 437 руб. ((1800 руб. x 1,798 x 1) x 23 кв. м);

- в 3-м месяце квартала (строка 090 графа 4): 74 437 руб. ((1800 руб. x 1,798 x 1) x 23 кв. м);

- налоговая база всего (строка 100): 196 898 руб. (48 024 руб. + 74 437 руб. + 74 437 руб.).

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (строка 110) составит 29 535 руб. (196 898 руб. x 15% / 100%) (рис. 4).

Для услуг общественного питания через ресторан японской кухни "Жемчужина" налоговая база с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика единого налога будет рассчитываться следующим образом:

- в 1-м месяце квартала (строка 070 графа 4): 89 320 руб. ((1000 руб. x 1,798 x 1) x 77 кв. м / 31 дн. x 20 дн.);

- во 2-м месяце квартала (строка 080 графа 4): 138 446 руб. ((1000 руб. x 1,798 x 1) x 77 кв. м);

- в 3-м месяце квартала (строка 090 графа 4): 138 446 руб. ((1000 руб. x 1,798 x 1) x 77 кв. м);

- налоговая база всего (строка 100): 366 212 руб. (89 320 руб. + 138 446 руб. + 138 446 руб.).

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период (строка 110) составит 54 932 руб. (366 212 руб. x 15% / 100%) (рис. 5).

Раздел 3 состоит из строк 005, 010 - 040 и предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую необходимо перечислить в бюджет. Раздел заполняется в одном экземпляре независимо от количества видов выполняемой деятельности. По строке 005 налоговой декларации указывается признак налогоплательщика. По условию примера декларация по ЕНВД представляется организацией, производящей выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, поэтому в данной строке проставляется "1".

В строке 010 разд. 3 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов разд. 2 декларации и составляет 84 467 руб. (29 535 руб. + 54 932 руб.).

По строке 020 указывается сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%. По данным примера эта сумма составляет 30 000 руб. 42 234 руб. (84 467 руб. x 50%) > 30 000 руб., следовательно, сумму ЕНВД, исчисленную за первый квартал, можно уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченную за этот период ООО "Успех".

По строке 030 фиксируется сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в ПФ и в ФФОМС, в фиксированном размере. Согласно условию примера в данных графах ставятся прочерки. По строке 040 указывается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Таким образом, общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составит 54 467 руб. (84 467 руб. - 30 000 руб.) (рис. 6).