Раздел II. Производственные запасы
Счет 10 "Материалы" <4>
--------------------------------
<4> Приведенные ниже бухгалтерские записи (за исключением записей N N 2, 5 и 46) предусматривают учет заготовления и приобретения материалов без применения счетов 15 и 16 по их учетной стоимости.
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Отражена внутренняя передача материалов │ 10 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │(со склада на склад; между внутренними │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подразделениями организации, не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенными на отдельный баланс; по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разным субсчетам) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Оприходованы материалы по учетным ценам │ 10 │ 15 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │(в случае применения счета 15) │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Организацией отражены суммы │ 10 │ 19 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │невозмещаемых НДС и акцизов, уплаченных │ │ │ │220 │ │ │ │ │
│ │при приобретении материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10 │ 20 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │учету возвратные (используемые) отходы │ │ │ │213 │ │ │ │ │
│ │основного производства по ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │возможного использования или продажи. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │При возврате материальных ценностей из │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производства (возвратные материалы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │например мешки, короба и пр.), │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаемые к учету (по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования) в качестве тары, затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на ее ремонт относятся на увеличение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценки тары │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Отражен возврат материалов, ранее │ 10 │ 20, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │отпущенных на производство продукции, │ │ 23 │ │213 │ │ │ │ │
│ │выполнение работ. Возврат материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражается в той же оценке, по которой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ранее производился их отпуск на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствующие нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Оприходованы материалы, оставшиеся после│ 10 │ 23 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │разработки и ликвидации временных │ │ │ │213 │ │ │ │7 │
│ │сооружений, по цене их возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Оприходованы материальные ценности │ 10 │ 20, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │
│ │(например, тара, запасные части и т.п.) │ │ 23 │ │213 │ │ │ │ │
│ │собственного производства в оценке по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости их изготовления. Фактическая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │себестоимость материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производственных запасов при их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │изготовлении силами организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определяется исходя из фактических │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(прямых) затрат, связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производством данных запасов, в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │зависимости от принятого в учетной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │политике метода учета продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Отражен возврат материалов, ранее │ 10 │ 25, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │списанных (отнесенных) на │ │ 26, │ │213 │ │ │ │ │
│ │общепроизводственные и общехозяйственные│ │ 29 │ │ │ │ │ │ │
│ │нужды или на затраты обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производств и хозяйств. Возврат │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов отражается в той же оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по которой производился их отпуск на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствующие нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Списаны заготовительно - складские │ 10 │ 26 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │расходы. Списание данных расходов (в │ │ │ │213 │ │ │ │ │
│ │части включения их доли в фактическую │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │себестоимость материалов) осуществляется│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организацией в общеустановленном порядке│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласно методам распределения, принятым│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в учетной политике, за исключением │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │случаев, когда указанные расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │признаются расходами периода и подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │списанию в полном объеме в дебет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 90 "Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Оприходованы материалы, оставшиеся от │ 10 │ 28 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │9 │
│ │забракованной продукции, в том числе │ │ │ │213 │ │ │III │16 │
│ │неисправимый брак. Материалы принимаются│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │к бухгалтерскому учету по цене │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │возможного использования или по текущей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10 │ 29 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │учету материалы, произведенные в │ │ │ │213 │ │ │ │7 │
│ │подразделениях обслуживающих производств│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и хозяйств. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │себестоимости или иной оценке, принятой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Организацией отражена нормативная │ 10 │ 40 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │
│ │(плановая) себестоимость продукции, │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │изготовленной организацией и подлежащей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использованию ею в качестве сырья │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(материалов). Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится при учете готовой продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Отражена стоимость товаров, подлежащих │ 10 │ 41 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │использованию организацией в качестве │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Отражена стоимость готовой продукции, │ 10 │ 43 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │6, 7 │
│ │предназначенной для собственных нужд │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │организации, в качестве материалов. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Указанная запись производится при учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │готовой продукции по фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производственной себестоимости. При этом│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактическая себестоимость запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определяется исходя из фактических │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │затрат, связанных с их производством │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Организацией, заготавливающей и │ 10 │ 44 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │перерабатывающей сельскохозяйственную │ │ │ │213 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │
│ │продукцию, в себестоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сельскохозяйственного сырья включена │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доля расходов, связанная с его │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заготовкой и доставкой. Указанная запись│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется, если организацией не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │было принято решение о признании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управленческих и коммерческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полностью в учтенной в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продукции в качестве расходов по обычным│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │видам деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Организацией отражен возврат материалов,│ 10 │ 44 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │ранее списанных как расходы на продажу. │ │ │ │213 │ │ │III │16 │
│ │Возврат материалов отражается в той же │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке, по которой производился их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отпуск на соответствующие нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Отражено получение материалов при │ 10 │ 58 │1 │145, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │прекращении договора простого │ │ │ │211, │ │Указания N 68н │II │6 │
│ │товарищества (запись у участника │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │договора простого товарищества) в оценке│ │ │5 │540 │4, 6 │ │ │ │
│ │вклада участника в общее имущество по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору простого товарищества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией - заимодавцем отражено │ 10 │ 58 │1 │145, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │получение материальных запасов в счет │ │ │ │211, │ │ │ │ │
│ │возврата займов, выданных ранее в │ │ │ │253 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │натуральной форме. Материальные запасы │ │ │5 │530 │4, 6 │ │ │ │
│ │принимаются к учету в оценке, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме предоставленного займа │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Организацией отражена задолженность за │ 10 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 3/2000 │II │4, 5 │
│ │приобретенные материалы (без │ │ │ │621, │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │использования счета 15). Фактическая │ │ │ │621 │ │ │ │10, │
│ │себестоимость материалов исчисляется │ │ │ │ │ │ │ │11, │
│ │исходя из их стоимости, предусмотренной │ │ │ │ │ │ │ │15 │
│ │в контракте (договоре), таможенных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │платежей (при закупках организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов по импорту), транспортных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходов и прочих расходов по закупке и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доставке материалов (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретаемых по договору мены). Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов, стоимость которых при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретении определена в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, производится в рублях путем │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пересчета суммы в иностранной валюте по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │курсу Банка России, действующему на дату│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принятия запасов к бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Обнаружены искажения цены приобретения │ 10 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │материалов, которые произошли в текущем │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │году до использования этих материалов в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производстве. В случае уменьшения цены │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретения производится сторнировочная│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запись. Если указанная ошибка обнаружена│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │после факта списания материалов в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производство (в расходы на продажу), то │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │эти суммы относятся на счета учета │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │затрат по заготовлению и приобретению │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов (счет 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Организацией отражена задолженность за │ 10 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │приобретенную форменную одежду │ │ │ │621 │ │ │ │10, │
│ │(спецодежду), учитываемую в │ │ │ │ │ │ │ │11 │
│ │установленном порядке в составе │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оборотных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Получены по договору займа в натуральной│ 10 │ 66, │1 │211, │4 │ГК, гл.42, │ │ │
│ │форме материалы. Оценка принимаемых к │ │ 67 │ │510, │ │ст.ст.807, 822,│ │ │
│ │учету заимствованных материалов │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │осуществляется исходя из стоимости, │ │ │5 │120, │4 │ │ │ │
│ │предусмотренной в договоре займа │ │ │ │140 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Организацией учтена при формировании │ 10 │ 66, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │фактической себестоимости сырья и │ │ 67 │ │510, │ │ПБУ 15/01 │III │12, │
│ │материалов (при ведении учета их │ │ │ │610 │ │ │ │13 │
│ │заготовления и приобретения без │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │
│ │счетов 15 и 16) сумма процентов, │ │ │ │120, │ │ │ │ │
│ │причитающихся заимодавцам и кредиторам │ │ │ │130, │ │ │ │ │
│ │по полученным от них займам и кредитам │ │ │ │140 │ │ │ │ │
│ │(в сроки, установленные договором). │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Запись осуществляется до принятия к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерскому учету запасов, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретение которых требует │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │значительного времени. После этого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │момента проценты уплаченные (подлежащие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │уплате) принимаются к учету в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционных расходов по счету 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 10 │ 68 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │налогам и сборам, возникшая в процессе │ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Приняты к бухгалтерскому учету │ 10 │ 71 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │материалы, оплаченные подотчетными │ │ │ │246 │ │ │ │10, │
│ │лицами (без использования счета 15). │ │ │ │ │ │ │ │11 │
│ │Фактическая себестоимость приобретаемых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подотчетными лицами материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │формируется на основании надлежащим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │образом оформленных первичных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │документов, подтверждающих расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │непосредственно связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заготовлением и приобретением материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Отражено поступление материалов, │ 10 │ 73 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│
│ │переданных работниками организациям в │ │ │ │246 │ │ │ │ │
│ │счет погашения числящейся за ними │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженности по возмещению │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материального ущерба. Материалы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке, равной сумме числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Организацией включена в первоначальную │ 10 │ 73 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │стоимость приобретаемого сырья, │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │материалов сумма фактически начисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │компенсации работникам за использование │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │личного автомобиля при приобретении и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доставке сырья и материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Организацией отражено погашение │ 10 │ 75 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │задолженности учредителей по вкладу в │ │ │ │244 │ │ │ │8, 11│
│ │уставный (складочный) капитал путем │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │передачи сырья и материалов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласованной учредителями в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредительных документах. Приведенной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиту счета 80 "Уставный капитал". │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Расходы на доставку сырья и материалов и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приведение их в состояние, пригодное для│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования, включаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │первоначальную стоимость указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Государственным или муниципальным │ 10 │ 75 │1 │211, │4 │ГК, гл.5, п.4 │ │ │
│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │244 │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │погашение задолженности учредителей по │ │ │ │ │ │ │ │8, 11│
│ │передаче в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оперативное управление сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежной оценке, согласованной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями в учредительных документах.│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Приведенной записи предшествует запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенному имуществу", в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" (или с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(непокрытый убыток)" - на стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сырья и материалов, полученных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оперативное управление или хозяйственное│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ведение сверх определенного уставного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фонда). Расходы на доставку сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов и приведение их в состояние, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пригодное для использования, включаются │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в первоначальную стоимость указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10 │ 76 │1 │211, │3 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│
│ │учету материалы, полученные в счет │ │ │ │212 │ │ │ │ │
│ │погашения числящейся задолженности по │ │ │ │214, │ │ │ │ │
│ │дивидендам и другим доходам. Материалы │ │ │ │243 │ │ │ │ │
│ │принимаются к бухгалтерскому учету │ │ │ │246 │ │ │ │ │
│ │исходя из оценки числящейся │ │ │5 │780 │3 │ │ │ │
│ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Организацией суммы не подлежащих │ 10 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │взысканию претензий включены в │ │ │ │246 │ │ │ │ │
│ │себестоимость заготовленных и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретенных материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Организацией отражена задолженность │ 10 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │перед другими организациями за │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │транспортные услуги, оказанные ими по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заготовке и доставке материалов; учтены │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в фактической себестоимости материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вознаграждения посредникам в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретением материалов. Указанные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │записи производятся на основании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетов - фактур транспортных организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и организаций - посредников │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией - доверительным управляющим│ 10 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │12 │
│ │управление материалы. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется по стоимости, числящейся │ │ │ │ │ │ │
│ │в бухгалтерском учете учредителя │ │ │ │ │ │ │
│ │управления │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Организацией - учредителем управления по│ 10 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │6 │
│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │имущества │ │ │ │
│ │доверительным управляющим материалы в │ │ │ │ │ │ │
│ │связи с прекращением или окончанием │ │ │ │ │ │ │
│ │срока договора доверительного │ │ │ │ │ │ │
│ │управления. Материалы отражаются в │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке по стоимости, учтенной на │ │ │ │ │ │ │
│ │отдельном балансе доверительного │ │ │ │ │ │ │
│ │управления имуществом │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│Подразделением организации, выделенным │ 10 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │на отдельный баланс, отражена стоимость │ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │переданных им материалов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │
│ │организации. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │
│ │подразделением материалов осуществляются│ │ │ │ │ │ │
│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Организацией - участником договора │ 10 │ 80 │1 │211, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │410 │ │Указания N 68н │3 │9 │
│ │дела по совместной деятельности, приняты│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │к бухгалтерскому учету материалы в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │качестве вклада, внесенного товарищами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по договору простого товарищества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе). Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов, переданных товарищу, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ведущему общие дела, производится в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке доли по договору простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества. В этом случае счет 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │именуется "Вклады товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Некоммерческими организациями приняты к │ 10 │ 86 │1 │211, │4 │ГК, гл.5, п.5 │ │ │
│ │учету материалы, полученные в счет │ │ │ │450 │ │ │ │ │
│ │целевого финансирования, в оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласно соответствующему договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Коммерческими организациями приняты к │ 10 │ 86 │1 │211, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │бухгалтерскому учету материалы, │ │ │ │640 │ │ПБУ 13/2000 │II │6, 7,│
│ │полученные в качестве целевого │ │ │ │ │ │ │ │8 │
│ │финансирования в виде государственной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │помощи. В случае предоставления │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации государственной помощи в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │виде ресурсов, отличных от денежных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средств (земельные участки, природные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ресурсы и другое имущество), указанные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ресурсы принимаются к бухгалтерскому │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учету в сумме, равной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полученных или подлежащих получению │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │активов. Стоимость активов, полученных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │или подлежащих получению, определяется │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организацией исходя из цены, по которой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в сравнимых обстоятельствах обычно она │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │устанавливает стоимость таких же или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │аналогичных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Оприходованы материалы, оставшиеся от │ 10 │ 91 │1 │211, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │списания предметов проката по причине │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │
│ │невозможности их дальнейшего │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования. Оценка производится по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рыночным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│Отражена стоимость материалов, │ 10 │ 91 │1 │211 │4 │Положение N 34н│III │54 │
│ │поступивших в связи с выбытием основных │ │ │2 │090 │3 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │средств. Оценка производится по рыночным│ │ │ │ │ │Указания N 33н │6 │96 │
│ │ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│Оприходованы излишки материалов, │ 10 │ 91 │1 │211 │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │выявленных при инвентаризации выявленных│ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │излишних ценностей. Запись │ │ │ │ │ │Указания N 49 │5 │5.1 │
│ │осуществляется по рыночной стоимости в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │составе внереализационных доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Организацией выражена стоимость │ 10 │ 91 │1 │211 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │материалов, поступивших в связи с │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │аннулированием производственного заказа │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(по цене возможного использования) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 43.│Организацией отражены выявленные │ 10 │ 91 │1 │211 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │искажения при определении отклонений │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │себестоимости материалов от их учетной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости (могут отражаться │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сторнировочной записью), выявленное │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │излишнее списание материалов на затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производства после утверждения годовой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерской отчетности. Если указанные│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │искажения обнаружены до утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │годовой бухгалтерской отчетности, то они│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подлежат исправлению досписанием │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(сторнированием) соответствующих │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходов на производство (продажу) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товаров, продукции, работ, услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 44.│Оприходованы материалы, оставшиеся или │ 10 │ 97 │1 │211, │4 │Положение N 34н│III │65 │
│ │полученные, при осуществлении работ, │ │ │ │216 │ │ │ │ │
│ │расходы по которым относятся к расходам │ │ │5 │680 │3, 4 │ │ │ │
│ │будущих периодов. Оценка производится по│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рыночным ценам или по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования материалов в зависимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │от степени пригодности материалов к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использованию (продаже) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 45.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10 │ 98 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │9 │
│ │учету материалы, полученные │ │ │ │640 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │безвозмездно, в том числе по договору │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │дарения (в оценке по рыночной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости). По мере использования в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производстве (списания) безвозмездно │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полученных материалов с дебета счета 98 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Доходы будущих периодов" в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │списывается соответствующая доля дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетного периода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 46.│Организацией оприходованы материалы, │ 10,│ 99 │1 │211 │4 │ПБУ 9/99 │III │9 │
│ │полученные от разборки имущества, │ 15 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │испорченного или утраченного в │ │ │2 │170 │3 │ │ │ │
│ │результате стихийных бедствий и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │чрезвычайных обстоятельств │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 47.│Оприходованы различные материалы, │ 10 │ 99 │1 │211 │4 │ПБУ 9/99 │III │9 │
│ │полученные при предотвращении или │ │ │2 │170 │3 │ │ │ │
│ │ликвидации последствий стихийных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бедствий. Оценка производится по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рыночным ценам или по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования материалов в зависимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │от степени пригодности этих материалов к│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использованию (продаже) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 48.│Списаны материалы, израсходованные на │ 08 │ 10 │1 │130, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │капитальные вложения, в оценке, │ │ │ │211 │ │ │ │ │
│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 49.│Отпущены (списаны) материалы на нужды │ 20,│ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │основного, вспомогательного производств │ 23,│ │ │213 │ │ │ │22 │
│ │и обслуживающих хозяйств; списана тара │ 29 │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │IV │16 - │
│ │на упаковку продукции (в цехах до сдачи │ │ │5 │610 │3 │ │ │18 │
│ │продукции на склад) в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 50.│Отпущены (списаны) материалы, тара на │ 23 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │упаковку и пр. на нужды вспомогательных │ │ │ │213 │ │ │III │16 - │
│ │производств в оценке, предусмотренной │ │ │5 │610 │3 │ │ │22 │
│ │учетной политикой организации (на │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │изготовление технологической оснастки и │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │выполнение работ по подготовке и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │освоению новых производств и технологий │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в инструментальных, штамповых и других │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │металлообрабатывающих производствах; на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выполнение всех видов ремонта основных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средств в ремонтно - механических, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │электроремонтных, ремонтно - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │строительных и других ремонтных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подразделениях; на содержание рабочего │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │скота и выездных животных в хозяйстве │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │гужевого транспорта; на выработку │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │энергии всех видов в энергетических │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │хозяйствах и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 51.│Отпущены (списаны) материалы на │ 25,│ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │общепроизводственные и общехозяйственные│ 26 │ │ │213 │ │ │ │22 │
│ │нужды. Запись осуществляется в оценке, │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 52.│Организацией отражено списание на │ 25,│ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │затраты общепроизводственного назначения│ 26 │ │ │213 │ │ │ │22 │
│ │стоимости выданной бесплатно работникам │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │форменной одежды (спецодежды) │ │ │ │ │ │ │ │18 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 53.│Организацией отражено списание (в │ 20,│ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │исчисленной доле) отклонений фактической│ 23,│ │ │213 │ │ │III │16 │
│ │себестоимости приобретенных материалов │ 25,│ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │от их учетных цен (при учете │ 26,│ │ │ │ │ │ │18 │
│ │заготовления и приобретения материалов │ 28,│ │ │ │ │ │ │ │
│ │без применения счетов 15 и 16) │ 44 │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 54.│Отражена стоимость израсходованных на │ 28 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │исправление брака в производстве │ │ │ │213 │ │ │ │18 │
│ │материалов в оценке, предусмотренной │ │ │5 │610 │3 │ │ │ │
│ │учетной политикой организации для данной│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │группы материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 55.│Организацией отражено списание │ 44 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │материалов (в том числе тары), │ │ │ │213 │ │ │III │16 │
│ │использованных на операции, связанные с │ │ │2 │030 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │продажей продукции (оборудование │ │ │5 │610 │3 │ │ │18 │
│ │вагонов, реклама и пр.), в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 56.│Организацией отражено списание │ 44 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │материалов, использованных на операции, │ │ │ │213 │ │ │III │16 │
│ │связанные с содержанием торговых │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │помещений, транспортировкой продукции, │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │товаров и т.п., в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 57.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │деятельность, отражено списание на │ │ │ │213 │ │ │III │16 │
│ │издержки обращения стоимости выданной │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │бесплатно работникам форменной одежды │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │(спецодежды) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 58.│Организацией отражена стоимость │ 45 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │материалов, отгруженных на сторону, в │ │ │ │215 │ │ПБУ 10/99 │IV │12 │
│ │случае, если в течение определенного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │времени доход от их продажи не может │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быть признан │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 59.│Списаны материалы, переданные другим │ 58 │ 10 │1 │211, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │организациям в порядке займов, │ │ │ │250 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │предоставляемых в натуральной форме. │ │ │2 │120, │3 │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │Выявленная при этом разница между │ │ │ │130 │ │ПБУ 15/01 │III │3 │
│ │оценкой материалов и суммой │ │ │5 │530 │3 - 6│ │ │ │
│ │предоставленного займа (в оценке по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору) отражена на счете 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 60.│Отражено выбытие материалов в счет │ 58 │ 10 │1 │140, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │осуществления вкладов (взносов) в │ │ │ │211 │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │уставный (складочный) капитал других │ │ │5 │510 │3 │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │организаций. Разница между оценкой │ │ │ │ │ │ │III │11 │
│ │вклада, отраженной по счету 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения", и числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете инвестора стоимостью материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражается по кредиту (как операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доход) или дебету (как операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расход) счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 61.│Отражена стоимость материалов, │ 58 │ 10 │1 │145, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │передаваемых в счет вклада в общее │ │ │ │211 │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │имущество простого товарищества в сумме │ │ │5 │510 │3 │ │ │ │
│ │фактических затрат на приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов (запись у участника │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договора). Согласно ч.2 ст.1042 ГК │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежная оценка вклада производится по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соглашению между товарищами. Оценка по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору может быть выше остаточной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости, ниже остаточной стоимости или│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │равна стоимости имущества, передаваемого│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участнику в виде вклада. Разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценкой вклада, отраженной по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 58, субсчет "Вклады по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │простого товарищества", и сформированной│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по правилам бухгалтерского учета суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактической себестоимости передаваемых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов отражается по кредиту (как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход) или дебету (как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный расход) счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 62.│Возвращены материалы поставщику при │ 60 │ 10 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │обнаружении дефектов (после │ │ │ │211, │ │ │ │10, │
│ │оприходования) │ │ │ │230, │ │ │ │11 │
│ │ │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 63.│Отражен возврат заимодавцу по окончании │ 66,│ 10 │1 │211, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │срока действия договора займа материалов│ 67 │ │ │510, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │(равного количества, того же рода и │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │качества). При возврате организацией - │ │ │5 │120, │5 │ │ │ │
│ │заемщиком займов, полученных в │ │ │ │140 │ │ │ │ │
│ │натуральной форме и подлежащих возврату │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в виде равного количества вещей того же │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рода и качества, в его бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете могут возникать стоимостные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разницы между оценкой материалов, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полученных в качестве заемных, и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактическими затратами на приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │аналогичных материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производственных запасов для погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │займа. Такие разницы отражаются в учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заемщика как операционные расходы или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" в зависимости от их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │положительного или отрицательного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │значения │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 64.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 10 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │работника по возмещению части стоимости │ │ │ │211, │ │ │ │22 │
│ │получаемой им форменной одежды │ │ │ │230, │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │(спецодежды) │ │ │ │240 │ │ │ │18 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 65.│Организацией отражено списание │ 75 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │числящейся стоимости материалов, │ │ │ │630 │ │ │ │22 │
│ │передаваемых в счет возврата вклада в │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III, │7 │
│ │уставный капитал при выходе одного из │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │участников из состава организации. │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │
│ │Указанной записи предшествуют записи по │ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │дебету счета 80 "Уставный капитал" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с учредителями" (на сумму │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вклада, подлежащего возврату). │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Возникающая при этом разница подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │списанию на счет 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" (как операционный доход или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расход) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 66.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │унитарным предприятием списаны материалы│ │ │ │ │ │ │ │22 │
│ │по числящейся стоимости в связи с │ │ │ │ │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │изъятием имущества государственным │ │ │2 │090, │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │административным органом или органом │ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 75, субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенному имуществу", в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │изменения уставного фонда. Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │при этом разница списывается на счет 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционных доходов и расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 67.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 10 │1 │210, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │предъявленных поставщиками в связи с │ │ │ │211 │ │ │ │ │
│ │выявленными несоответствиями цен и │ │ │ │230, │ │ │ │ │
│ │тарифов, обусловленных договорами, │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │арифметическими ошибками. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется, если завышение цен или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │арифметические ошибки обнаружились после│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществления записей по счету учета │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сырья и материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 68.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 10 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │
│ │имуществом переданы материалы в │ │ │имущества │ │ │ │
│ │доверительное управление. Запись │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется по фактической стоимости │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │
│ │учете │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 69.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 10 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │14 │
│ │отражен возврат материалов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется в сумме числящейся в │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете фактической │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости материалов │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 70.│Организацией переданы материалы │ 79 │ 10 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │внутренним подразделениям, выделенным на│ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │отдельные балансы. Запись осуществляется│ │ │имущества │ │ │ │
│ │по фактической стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │
│ │подразделениями материалов │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется обратная запись │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 71.│Отражен возврат материалов при │ 80 │ 10 │1 │211, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │прекращении договора простого │ │ │ │410 │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │Указания N 68н │3 │11 │
│ │балансе простого товарищества). При │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │
│ │возникновении разниц между стоимостью │ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │материалов, подлежащих возврату, и долей│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участника в общем имуществе простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества они принимаются к учету по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету (кредиту) счета 91 "Прочие доходы│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и расходы" в качестве операционных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходов (расходов) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 72.│Организацией списана числящаяся │ 91 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │стоимость материалов, переданных │ │ │2 │100 │3 │ │ │22 │
│ │безвозмездно, в том числе по договорам │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 73.│Организацией отражено списание │ 91 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │числящейся стоимости проданных │ │ │2 │100 │3 │ │ │22 │
│ │материалов, а также выбывающих по │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │договорам мены │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 74.│Организацией отражено списание │ 91 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │материалов по числящейся стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │22 │
│ │использованных на содержание │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │производственных мощностей и объектов, │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │
│ │находящихся на консервации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 75.│Организацией - залогодателем списаны │ 91 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │сырье и материалы по числящейся │ │ │2 │100 │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │стоимости, ранее заложенные, в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │их продажей в установленном порядке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │поскольку ссуда под залог имущества не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 76.│Организацией списана стоимость │ 94 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │ │
│ │недостающих, испорченных материалов, в │ │ │ │ │ │Указания N 49 │5 │5.1 -│
│ │том числе застрахованных. Недостающие │ │ │ │ │ │ │ │5.6 │
│ │или полностью испорченные товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материальные ценности оцениваются по их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактической себестоимости, а частично │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │испорченные материальные ценности - в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме определившихся потерь │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 77.│Организацией отражено списание │ 97 │ 10 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │
│ │материалов по числящейся стоимости, │ │ │ │211 │ │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │использованных при проведении горно - │ │ │ │216 │ │ │ │22 │
│ │подготовительных работ, работ по │ │ │5 │610, │3, 4 │ПБУ 10/99 │IV │19 │
│ │освоению новой продукции, рекультивации │ │ │ │680 │ │ │ │ │
│ │земель и т.п., затраты на осуществление │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │которых учитываются в установленном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │порядке в составе расходов будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 78.│Организацией списана стоимость │ 99 │ 10 │1 │211 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │материалов, утраченных при стихийных │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
│ │бедствиях (в том числе застрахованных) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │или израсходованных при ликвидации их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │последствий. Организации, осуществляющие│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учет заготовления и приобретения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов по учетным ценам, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │одновременно с приведенной записью │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производят списание (сторнируют) суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отклонений, относящихся к утраченным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалам и учтенных на счете 16 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Отклонение в стоимости материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценностей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 11 "Животные на выращивании и откорме"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией, осуществляющей │ 11 │ 01 │1 │120, │4 │ПБУ 10/99 │I │2 │
│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │ │ │212 │ │ │ │ │
│ │отражено поступление на откорм │ │ │ │366, │ │ │ │ │
│ │выбракованных из основного стада │ │ │5 │367 │ │ │ │ │
│ │продуктивных животных. Продуктивный скот│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражается по первоначальной стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в учете, рабочий скот - по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │остаточной │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражен перевод животных между │ 11 │ 11 │1 │212 │4 │План счетов │II │счет │
│ │внутренними подразделениями, не │ │ │ │ │ │ │ │11 │
│ │выделенными на отдельные балансы; │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │поступление молодняка в старшие учетные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │группы из младших │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Оприходованы животные, приобретенные у │ 11 │ 15 │1 │212 │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │других организаций и лиц (при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использовании счета 15), по учетным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Организацией, осуществляющей │ 11 │ 20, │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │23, 29│ │213 │ │ │ │18 │
│ │отражена стоимость привеса молодняка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │животных крупного рогатого скота, свиней│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и животных на откорме (нагуле); │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оприходован молодняк животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полученный в качестве приплода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Скорректирована в конце года фактическая│ 11 │ 20, │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │себестоимость прироста животных │ │23, 29│ │213 │ │ │IV │16 - │
│ │(дополнительная или сторнировочная │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │запись) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Отражена плановая (нормативная) │ 11 │ 40 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │стоимость привеса, прироста и приплода │ │ │ │214 │ │ │IV │16 - │
│ │(при учете животных с использованием │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │счета 40 "Выпуск готовой продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │работ, услуг") │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Организацией, заготавливающей и │ 11 │ 44 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │
│ │перерабатывающей сельскохозяйственную │ │ │ │213 │ │ │ │ │
│ │продукцию, в себестоимость скота и птицы│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │включена доля расходов, связанная с их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заготовкой и доставкой. Указанная запись│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется, если организацией не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │было принято решение о признании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │коммерческих и управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полностью в учтенной в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продукции в качестве расходов по обычным│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │видам деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Отражено получение животных при │ 11 │ 58 │1 │145, │4 │ГК, гл.55, │ │ │
│ │прекращении договора простого │ │ │ │212, │ │Указания N 68н │II │6 │
│ │товарищества (запись у участника │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │договора простого товарищества) в оценке│ │ │5 │540 │4 - 6│ │ │ │
│ │доли участника в простом товариществе │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Организацией - заимодавцем отражено │ 11 │ 58 │1 │145, │4 │ПБУ 15/01 │I │3 │
│ │получение животных в счет возврата │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │займов, выданных ранее в натуральной │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │форме. Животные принимаются в оценке, │ │ │5 │540 │4 - 6│ │ │ │
│ │равной сумме предоставленного займа │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией приняты к оплате счета │ 11 │ 60, │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │3 │
│ │поставщиков за животных, приобретенных │ │ 76 │ │621, │ │ПБУ 9/99 │II │6.3 │
│ │для выращивания и откорма, в том числе │ │ │ │623, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │по договору мены, за транспортные услуги│ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │по доставке, в том числе от дочерних │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(зависимых) обществ; учтены в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактической себестоимости животных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вознаграждения посредникам в связи с их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретением. Указанные записи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производятся на основании расчетных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │документов поставщика, счетов - фактур │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │транспортных организаций и организаций -│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │посредников │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Получены по договору займа животные. │ 11 │ 66, │1 │212, │4 │ГК, гл.43, │ │ │
│ │Оценка принимаемых к учету │ │ 67 │ │510, │ │ст.ст.807, 822 │ │ │
│ │заимствованных животных осуществляется │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │исходя из их стоимости, предусмотренной │ │ │5 │120, │4 │ │ │ │
│ │в договоре займа │ │ │ │140 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Организацией, осуществляющей │ 11 │ 66, │1 │212, │4 │ПБУ 15/01 │III │12, │
│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │ 67 │ │510, │ │ │ │13 │
│ │учтена при формировании фактической │ │ │5 │610 │4 │ │ │ │
│ │себестоимости животных, приобретение │ │ │ │110, │ │ │ │ │
│ │которых требует длительного времени, │ │ │ │120, │ │ │ │ │
│ │сумма процентов, причитающихся │ │ │ │130, │ │ │ │ │
│ │заимодавцам и кредиторам по полученным │ │ │ │140 │ │ │ │ │
│ │от них займам и кредитам (в сроки, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │установленные договором). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется до принятия к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерскому учету животных. После │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │этого момента проценты уплаченные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(подлежащие уплате) принимаются к учету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в качестве операционных расходов по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счету 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 11 │ 68 │1 │210, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │налогам и сборам, связанным с │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │заготовлением и приобретением животных │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Приняты к бухгалтерскому учету животные,│ 11 │ 71 │1 │212 │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │оплаченные подотчетными лицами. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Фактическая себестоимость приобретаемых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подотчетными лицами животных формируется│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на основании надлежащим образом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оформленных первичных документов, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подтверждающих расходы, непосредственно │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │связанные с приобретением животных │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Оприходованы различные животные, │ 11 │ 75 │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │поступившие от учредителей в счет их │ │ │ │244 │ │ │ │ │
│ │вкладов в уставный капитал организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Животные принимаются к учету в оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вклада, зафиксированной учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │документами организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Принята к бухгалтерскому учету стоимость│ 11 │ 75 │1 │212, │4 │ГК, гл.5, п.4, │ │ │
│ │животных, полученных унитарным │ │ │ │244 │ │Положение N 34н│II │23 │
│ │предприятием от государственного или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │муниципального органа (при формировании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │уставного фонда унитарного предприятия),│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в оценке по учредительным документам, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │включая расходы на их доставку │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Организацией сумма не подлежащих │ 11 │ 76 │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │взысканию претензий включена в │ │ │ │246 │ │ │ │ │
│ │первоначальную стоимость заготовленных и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретенных животных │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией оприходованы животные, │ 11 │ 76 │1 │212, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │закупленные у населения. Стоимость │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │животных формируется как сумма их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │покупной стоимости и расходов на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доставку │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Подразделением организации, выделенным │ 11 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │на отдельный баланс, отражена стоимость │ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │переданных им животных. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │
│ │организации. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │
│ │подразделением животных осуществляются │ │ │ │ │ │ │
│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Организацией - участником договора │ 11 │ 80 │1 │212, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │410 │ │Указания N 68н │3 │9 │
│ │дела по совместной деятельности, приняты│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │к бухгалтерскому учету животные в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │качестве вклада, внесенного товарищами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по договору простого товарищества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества). Оценка животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │переданных товарищу, ведущему общие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дела, производится в оценке доли по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору простого товарищества. В этом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │случае счет 80 именуется "Вклады │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Некоммерческими организациями приняты к │ 11 │ 86 │1 │212, │4 │ГК, гл.5, п.5 │ │ │
│ │учету животные, полученные в счет │ │ │ │450 │ │ │ │ │
│ │целевого финансирования, в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предусмотренной соответствующим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договором │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Коммерческими организациями получено │ 11 │ 86 │1 │211 │4 │ПБУ 13/00 │II │6, 7,│
│ │целевое финансирование в виде │ │ │ │ │ │ │ │8 │
│ │государственной помощи. В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предоставления организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │государственной помощи в виде ресурсов, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отличных от денежных средств (земельные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участки, природные ресурсы и другое │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущество), указанные ресурсы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме, равной стоимости полученных или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подлежащих получению активов. Стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │активов, полученных или подлежащих │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │получению, определяется организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │исходя из цены, по которой в сравнимых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │обстоятельствах обычно она устанавливает│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимость таких же или аналогичных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │активов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Оприходованы выявленные при │ 11 │ 91 │1, 2 │212, │4, 3 │Положение N 34н│II │28 │
│ │инвентаризации излишки скота по текущей │ │ │ │120 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ │Указания N 49 │5 │5.1 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 11 │ 98 │1 │212, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │учету животные, полученные безвозмездно,│ │ │ │640 │ │ │ │ │
│ │в том числе по договорам дарения (в │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │оценке по рыночной стоимости). По мере │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сдачи животных или перевода в основное │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стадо записью с дебета счета 98 "Доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │будущих периодов" в кредит счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" списывается │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствующая доля дохода отчетного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │периода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Отражен перевод молодняка животных в │ 08 │ 11 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │основное стадо по фактическим затратам │ │ │ │212 │ │ │ │ │
│ │на выращивание │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Отражена стоимость забитого в хозяйстве │ 20,│ 11 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │на мясо взрослого скота после откорма, а│ 23,│ │ │213 │ │ │ │18 │
│ │также молодняка животных, птиц, зверей, │ 29 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кроликов по фактическим затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выращивание │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Организацией отражена стоимость │ 45 │ 11 │1 │212, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │животных, отгруженных на сторону, в │ │ │ │215 │ │ │ │ │
│ │случае если в течение определенного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │времени доход от их продажи не может │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быть признан │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Отражено выбытие животных, переданных │ 58 │ 11 │1 │140, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │другим организациям в порядке займов, │ │ │ │212, │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │предоставляемых в натуральной форме. │ │ │ │250 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │Выявляемая при этом разница между │ │ │2 │120, │3 │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │оценкой животных и суммой │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │предоставленного займа (в оценке по │ │ │5 │510 │3 │ │ │ │
│ │договору) отражается на счете 91 "Прочие│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Отражено выбытие животных в счет │ 58 │ 11 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │осуществления вкладов (взносов) в │ │ │ │212, │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │уставный (складочный) капитал других │ │ │ │250 │ │ │III │11 │
│ │организаций. Разница между оценкой │ │ │5 │510 │4, 6 │ │ │ │
│ │вклада, отраженной по счету 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения", и числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете инвестора стоимостью животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражается по кредиту (как операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доход) или дебету (как операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расход) счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Отражена стоимость животных, │ 58 │ 11 │1 │140, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │передаваемых в счет вклада в общее │ │ │ │212, │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │имущество простого товарищества, в сумме│ │ │ │250 │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │фактических затрат на выращивание │ │ │ │ │ │ │III │11 │
│ │животных (запись у участника договора). │ │ │5 │510 │4, 6 │Указания N 68н │2 │4 │
│ │Согласно ч.2 ст.1042 ГК денежная оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вклада производится по соглашению между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищами. Оценка по договору может │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быть выше остаточной стоимости, ниже │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │остаточной стоимости или равна стоимости│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества, передаваемого участником в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │виде вклада. Разница между оценкой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вклада, отраженной по счету 58, и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в учете участника на счете 11│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимостью животных отражается по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиту (как операционный доход) или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету (как операционный расход) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Отражен возврат заимодавцу по окончании │ 66,│ 11 │1 │212, │4 │ГК, гл.42, │ │ │
│ │срока действия договора займа животных │ 67 │ │ │510, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │(равного количества, того же рода и │ │ │ │610 │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │качества). При возврате организацией - │ │ │5 │120, │5 │ │ │ │
│ │заемщиком займов, полученных в │ │ │ │140 │ │ │ │ │
│ │натуральной форме и подлежащих возврату │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в виде равного количества вещей того же │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рода и качества, в его бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете могут возникать стоимостные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разницы между оценкой животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полученных в качестве заемных, и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактическими затратами на приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │аналогичных животных для погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │займа. Такие разницы отражаются в учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заемщика как операционные расходы или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" в зависимости от положительного│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │или отрицательного значения │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Списаны животные при их изъятии │ 75 │ 11 │1 │212 │4 │ГК, гл.5, п.4 │ │ │
│ │государственными или муниципальными │ │ │ │630 │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │органами у унитарного предприятия в │ │ │2 │090, │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │оценке по фактическим затратам на их │ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │выращивание. При возникновении в учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │унитарного предприятия разниц в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости принятых к учету (при его │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │наделении) и изымаемых животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │указанные разницы принимаются к учету по│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету (кредиту) счета 91 "Прочие доходы│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и расходы" в качестве операционных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 11 │1 │210, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │предъявленных поставщиками животных в │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │связи с выявленными несоответствиями цен│ │ │ │230, │ │ │ │ │
│ │и тарифов, арифметическими ошибками. │ │ │ │231, │ │ │ │ │
│ │Запись осуществляется, если завышение │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │цен и арифметические ошибки обнаружились│ │ │ │241 │ │ │ │ │
│ │после осуществления записей по счету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учета животных на выращивании и откорме │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 11 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │
│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │имущества │ │ │ │
│ │управление животные. Запись │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется по фактической стоимости │ │ │ │ │ │ │
│ │животных, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │
│ │учете │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 11 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │
│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │отражен возврат животных. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется в сумме числящейся в │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете фактической │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости животных │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Организацией отражена передача животных │ 79 │ 11 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │внутренним подразделениям, выделенным на│ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │отдельные балансы. Запись осуществляется│ │ │имущества │ │ │ │
│ │по фактической стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете. В случае возврата │ │ │ │ │ │ │
│ │подразделением животных осуществляются │ │ │ │ │ │ │
│ │обратные записи │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Организацией отражено списание учтенной │ 90 │ 11 │1 │212 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │фактической стоимости животных на │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │откорме, выручка от продажи которых (в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │
│ │том числе по договорам мены) признана в │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │бухгалтерском учете в установленном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │порядке по дебету счета 62 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │покупателями и заказчиками" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 90 "Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Организацией отражено списание учтенной │ 90 │ 11 │1 │212 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │фактической стоимости животных на │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │откорме, переданных работникам │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │
│ │организации в счет погашения числящейся │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │задолженности по оплате труда. Указанная│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запись осуществляется одновременно с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │признанием в бухгалтерском учете выручки│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │от продажи животных на откорме с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражением по дебету счета 62 "Расчеты с│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │покупателями и заказчиками" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 90 "Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Организацией списана фактическая │ 91 │ 11 │1 │212 │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │себестоимость животных, сложившаяся как │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │
│ │сумма стоимости приобретения животных и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактических затрат на их выращивание, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │переданных безвозмездно, в том числе по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договорам дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│Организацией - залогодателем списана │ 91 │ 11 │1 │212 │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │фактическая себестоимость животных на │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │
│ │откорме, ранее заложенных, в связи с их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продажей в установленном порядке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │поскольку ссуда под залог имущества не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│Списана стоимость животных, павших и │ 94 │ 11 │1 │212 │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │вынужденно забитых, кроме павших в связи│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │с эпизоотией или стихийными бедствиями, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в том числе застрахованных; списаны │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │недостающие животные в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │передающей животных организации (в том │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числе застрахованных) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Списана стоимость животных, утраченных в│ 99 │ 11 │1 │212 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │результате чрезвычайных обстоятельств, │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
│ │павших или забитых в связи с эпизоотией │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │или стихийными бедствиями, в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │застрахованных, в оценке по фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │себестоимости, сложившейся как сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости приобретения животных и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактических затрат на их выращивание. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Организации, осуществляющие учет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заготовления и приобретения животных по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учетным ценам, одновременно с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приведенной записью производят списание │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(сторнирование) суммы отклонений, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │относящихся к утраченным животным и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учтенных на счете 16 "Отклонение в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости материальных ценностей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 14 "Резервы под снижение
стоимости материальных ценностей"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией отражено образование │ 91 │ 14 │1 │211, │4 │ПБУ 1/98 │II │7 │
│ │резервов под снижение стоимости │ │ │ │213, │ │ПБУ 4/99 │VII │35 │
│ │материальных ценностей. При этом в │ │ │ │214 │ │ПБУ 5/01 │IV │25 │
│ │бухгалтерском балансе стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей, под снижение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │которых создан резерв, отражается за │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │минусом этого резерва │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Организацией сумма ранее начисленного │ 14 │ 91 │2 │120 │3 │ПБУ 5/01 │VII │25 │
│ │резерва под снижение стоимости │ │ │ │ │ │Указания N 119н│III │20 │
│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │списана на увеличение финансовых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │результатов в соответствующей доле. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Запись осуществляется по мере отпуска │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запасов в производство │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Восстановлена сумма неиспользованного │ 14 │ 91 │2 │120 │3 │ПБУ 1/98 │II │7 │
│ │резерва под снижение стоимости │ │ │ │ │ │ПБУ 4/99 │VII │35 │
│ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ПБУ 5/01 │IV │25 │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 15 "Заготовление и приобретение
материальных ценностей"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Разница между учетной ценой и │ 15 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │фактической себестоимостью поступивших │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей списывается │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │(сторнируется) в конце отчетного месяца │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на счет 16 "Отклонение в стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражены суммы невозмещаемых НДС и │ 15 │ 19 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │акцизов, уплаченных при приобретении │ │ │ │220 │ │ │ │ │
│ │материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Списаны услуги основных и │ 15 │ 23, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │вспомогательных производств, оказанные в│ │ 29 │ │213, │ │ │ │ │
│ │процессе заготовления и доставки │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей, в сумме учтенных│ │ │ │и др. │ │ │ │ │
│ │затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Оприходованы материалы, произведенные │ 15 │ 23, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │
│ │цехами основного и вспомогательного │ │ 29 │ │213 │ │ │ │ │
│ │производств. Материалы принимаются к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учету по фактической себестоимости их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │изготовления или в другой оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принятой в учетной политике организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(например, по прямым затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производство данных материалов) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Оприходованы материалы от забракованной │ 15 │ 28 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │продукции (по цене возможного │ │ │ │213 │ │ │ │ │
│ │использования), в том числе по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │неисправимому браку. Указанные активы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке по цене их возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования или в оценке по текущей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Организацией включена доля расходов, │ 15 │ 44 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │непосредственно связанных с заготовкой, │ │ │ │213, │ │ПБУ 10/99 │II │9 │
│ │доставкой и доведением материально - │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │производственных запасов до состояния, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пригодного к использованию в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запланированных ценах. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется, если организацией не │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │было принято решение о признании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │коммерческих и управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полностью в учтенной в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продукции в качестве расходов по обычным│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │видам деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Организацией - участником простого │ 15 │ 58 │1 │211, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │товарищества отражено получение │ │ │ │214 │ │Указания N 68н │II │6 │
│ │материальных ценностей от участника, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ведущего общие дела, по результатам │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │раздела имущества, находившегося в общей│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │собственности товарищей │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Организацией отражена задолженность за │ 15 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │приобретенные материально - │ │ │ │214, │ │ │ │10, │
│ │производственные запасы (при │ │ │ │621 │ │ │ │11, │
│ │использовании счета 15). Фактическая │ │ │ │ │ │ │ │15 │
│ │себестоимость материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производственных запасов исчисляется │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │исходя из их стоимости, предусмотренной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в контракте (договоре), таможенных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │платежей (при закупках организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по импорту), транспортных расходов и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прочих расходов по доставке запасов (в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │том числе приобретаемых по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │мены). Оценка материально - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производственных запасов, стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │которых при приобретении определена в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │иностранной валюте, производится в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рублях путем пересчета суммы в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │иностранной валюте по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │России, действующему на дату принятия │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запасов к бухгалтерскому учету. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Принятием запасов к бухгалтерскому учету│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │является выполнение условий перехода │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │права собственности на них и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оприходование на склад организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Строительной организацией приняты к │ 15 │ 62 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │бухгалтерскому учету строительные │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │материалы, полученные от заказчика в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │качестве аванса, с последующим зачетом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │при окончательных расчетах, в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вытекающей из условий договора │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией учтена при формировании │ 15 │ 66, │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │фактической себестоимости товарно - │ │ 67 │ │510, │ │ПБУ 15/01 │III │12, │
│ │материальных ценностей сумма процентов, │ │ │ │610 │ │ │ │13 │
│ │причитающихся заимодавцам и кредиторам │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │
│ │по полученным от них займам и кредитам │ │ │ │120, │ │ │ │ │
│ │(в сроки, установленные договором). │ │ │ │130, │ │ │ │ │
│ │Запись осуществляется до принятия к │ │ │ │140 │ │ │ │ │
│ │бухгалтерскому учету запасов, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретение которых требует длительного│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │времени. После этого момента проценты, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │уплаченные (подлежащие уплате), │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаются к учету в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционных расходов по счету 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Получены по договору займа в натуральной│ 15 │ 66, │1 │211, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │форме материально - производственные │ │ 67 │ │510, │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │запасы. Оценка принимаемых к учету │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │заимствованных ценностей осуществляется │ │ │5 │120, │4 │ │ │ │
│ │исходя из их стоимости, предусмотренной │ │ │ │140 │ │ │ │ │
│ │в договоре займа │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Отражена задолженность перед бюджетом по│ 15 │ 68 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │налогам и сборам, возникшая в процессе │ │ │ │626 │ │ │ │10, │
│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │11 │
│ │(в случае применения организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Организацией отражены расходы │ 15 │ 71 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │подотчетных лиц по заготовке материалов.│ │ │ │246 │ │ │ │10, │
│ │Фактическая себестоимость приобретаемых │ │ │ │ │ │ │ │11 │
│ │подотчетными лицами материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │формируется на основании надлежащим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │образом оформленных первичных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │документов, подтверждающих расходы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │непосредственно связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │заготовлением и приобретением материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Организацией включена в первоначальную │ 15 │ 73 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │стоимость приобретаемого сырья, │ │ │ │624, │ │ │ │ │
│ │материалов сумма фактически начисленной │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │компенсации работникам за использование │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │личного автомобиля при приобретении и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доставке сырья и материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Отражено поступление материалов, │ 15 │ 73 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│
│ │переданных работниками организации в │ │ │ │246 │ │ │ │ │
│ │счет погашения числящейся за ними │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженности по возмещению │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материального ущерба. Материалы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке, равной числящейся задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Организацией отражено погашение │ 15 │ 75 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │задолженности учредителей по вкладу в │ │ │ │214, │ │ │ │8, 11│
│ │уставный (складочный) капитал путем │ │ │ │244 │ │ │ │ │
│ │передачи сырья, материалов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется в денежной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласованной учредителями в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредительных документах. Приведенной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиту счета 80 "Уставный капитал". │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Расходы на доставку сырья и материалов и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приведение их в состояние, пригодное для│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования, включаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │первоначальную стоимость указанного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Государственным или муниципальным │ 15 │ 75 │1 │211, │4 │ГК, гл.5, п.4 │ │ │
│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │214, │ │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │погашение задолженности учредителей по │ │ │ │244 │ │ │ │8, 11│
│ │передаче в хозяйственное ведение и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оперативное управление сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежной оценке, согласованной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями в учредительных документах.│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Приведенной записи предшествует запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенному имуществу", в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" (или с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(непокрытый убыток)" - на стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сырья и материалов, полученных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оперативное управление и хозяйственное │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ведение сверх определенного уставного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фонда). Расходы на доставку сырья и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов и приведение их в состояние, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пригодное для использования, включаются │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в первоначальную стоимость имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией суммы не подлежащих │ 15 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │взысканию претензий включены в │ │ │ │214, │ │ │ │ │
│ │себестоимость заготовленных и │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │приобретенных материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Организацией отражена задолженность │ 15 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │разным организациям за услуги, оказанные│ │ │ │214, │ │ │ │ │
│ │ими по заготовке и доставке материальных│ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │ценностей (транспортным организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и др.), вознаграждения посредникам в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │связи с их приобретением. Указанные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │записи производятся на основании │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расчетных документов поставщика, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетов - фактур транспортных организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и организаций - посредников │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 15 │ 76 │1 │211, │3 │ПБУ 5/01 │II │5, 10│
│ │учету товарно - материальные ценности, │ │ │ │214, │ │ │ │ │
│ │полученные в счет погашения числящейся │ │ │ │246 │ │ │ │ │
│ │задолженности по дивидендам и другим │ │ │5 │780 │3 │ │ │ │
│ │доходам. Товарно - материальные ценности│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │принимаются к бухгалтерскому учету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │исходя из оценки числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Организацией - учредителем управления по│ 15 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │6 │
│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │имущества │ │ │ │
│ │доверительным управляющим товарно - │ │ │ │ │ │ │
│ │материальные ценности в связи с │ │ │ │ │ │ │
│ │прекращением или окончанием срока │ │ │ │ │ │ │
│ │договора доверительного управления. │ │ │ │ │ │ │
│ │Товарно - материальные ценности │ │ │ │ │ │ │
│ │отражаются в оценке по стоимости, │ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительного управления │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Организацией - доверительным управляющим│ 15 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │12 │
│ │управление товарно - материальные │ │ │имущества │ │ │ │
│ │ценности. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │
│ │учете учредителя управления │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Подразделением организации, выделенным │ 15 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │на отдельный баланс, отражена │ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │фактическая стоимость переданных им │ │ │имущества │ │ │ │
│ │товарно - материальных ценностей. Запись│ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется по стоимости, учтенной в │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете организации │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Организацией - участником договора │ 15 │ 80 │1 │210, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │410 │ │Указания N 68н │3 │9 │
│ │дела, приняты к учету материалы в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │качестве вклада, внесенного товарищами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по договору простого товарищества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества). Материалы, переданные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищу, ведущему общие дела, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учитываются в оценке доли по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │простого товарищества. В этом случае │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счет 80 именуется "Вклады товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Некоммерческими организациями приняты к │ 15 │ 86 │1 │210, │4 │ГК, гл.5, п.5 │ │ │
│ │учету материальные ценности, полученные │ │ │ │450 │ │ │ │ │
│ │в счет целевого финансирования, в оценке│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласно соответствующему договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Коммерческими организациями получено │ 15 │ 86 │1 │210, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │целевое финансирование в виде │ │ │ │640 │ │ПБУ 13/2000 │II │6, 7,│
│ │государственной помощи │ │ │ │ │ │ │ │8 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Отражена стоимость материалов, │ 15 │ 91 │1 │211 │4 │Положение N 34н│III │54 │
│ │поступивших в связи с выбытием основных │ │ │2 │090 │3 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │средств. Оценка производится по рыночным│ │ │ │ │ │Указания N 33н │6 │96 │
│ │ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Оприходованы излишки материальных │ 15 │ 91 │1 │211 │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │ценностей, выявленные при │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │инвентаризации. Оценка производится по │ │ │ │ │ │Указания N 49 │5 │5.1 │
│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Оприходованы возвратные отходы от │ 15 │ 91 │1 │211 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │исполнителя материалов на содержание │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │законсервированных мощностей (по цене │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │возможного использования или продажи) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Организацией отражена стоимость │ 15 │ 91 │1 │211 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │материалов, поступивших в связи с │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │аннулированием производственного заказа │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(по цене возможного использования) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Приняты к учету отходы или полученные │ 15 │ 97 │1 │211, │4 │Положение N 34н│III │65 │
│ │попутно материалы при осуществлении │ │ │ │216 │ │ │ │ │
│ │работ, расходы по которым относятся к │ │ │5 │680 │3, 4 │ │ │ │
│ │расходам будущих периодов (освоение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │новых видов продукции, работы в сезонных│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производствах и т.п.). Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится по рыночной стоимости или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по цене возможного использования │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов в зависимости от степени │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пригодности этих материалов к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использованию (продаже) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Оприходованы различные материалы, │ 15 │ 99 │1 │211 │4 │ПБУ 9/99 │III │9 │
│ │полученные при предотвращении или │ │ │2 │170 │3 │ │ │ │
│ │ликвидации последствий стихийных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бедствий. Оценка производится по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рыночным ценам или по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использования материалов в зависимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │от степени пригодности этих материалов к│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │использованию (продаже) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │ 15 │1 │130 │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │учету технологическое, энергетическое и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производственное оборудование (включая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оборудование для мастерских, опытных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │установок и лабораторий), требующее │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │монтажа и предназначенное для установки │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в строящихся (реконструируемых) объектах│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(в случаях применения счета 15). │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Оборудование принимается к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерскому учету по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Оприходованы материальные ценности, │ 10 │ 15 │1 │210 │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │поступившие на склад (по учетным ценам) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│Оприходованы животные, поступившие на │ 11 │ 15 │1 │212 │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │выращивание и откорм от других │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организаций и лиц, по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Разница между учетной ценой и │ 16 │ 15 │1 │211 - │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │фактической себестоимостью поступивших │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей списывается в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │конце отчетного месяца на счет 16 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Отклонение в стоимости материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценностей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Организациями, осуществляющими торговую,│ 41 │ 15 │1 │214 │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │снабженческо - сбытовую, заготовительную│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │деятельность, отражена учетная цена │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │поступивших в организацию и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оприходованных товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Организацией, осуществляющей │ 41 │ 15 │1 │214 │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │промышленную деятельность, отражена по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учетной цене приобретенная комплектующая│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продукция, которая в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │условиями договора может включаться в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимость заказа │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Организацией отражена передача │ 79 │ 15 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │материалов внутренним подразделениям, │ │ │ное перемещение │ │ │ │
│ │выделенным на отдельные балансы. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется по фактической стоимости,│ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 15 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │II │4 │
│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │имущества │ │ │ │
│ │управление материалы. Запись │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется по стоимости материалов, │ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 15 │Внутрихозяйствен- │ГК, гл.53 │ │ │
│ │по договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │Указания N 97н │IV │14 │
│ │отражен возврат материалов. Запись │ │ │имущества │ │ │ │
│ │осуществляется в сумме числящейся в │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете стоимости материалов│ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Отражен возврат материалов при │ 80 │ 15 │1 │211, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │прекращении договора простого │ │ │ │410 │ │ПБУ 10/99 │1 │3 │
│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │Указания N 68н │3 │11 │
│ │балансе простого товарищества). При │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │
│ │возникновении разниц между стоимостью │ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │материалов, подлежащих возврату, и долей│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участника в общем имуществе простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества они принимаются к учету по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету (кредиту) счета 91 "Прочие доходы│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и расходы" в качестве операционных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходов (расходов) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 16 "Отклонение в стоимости
материальных ценностей" <5>
--------------------------------
<5> Приведенные ниже бухгалтерские записи по списанию выявленных отклонений фактической себестоимости приобретенных товарно - материальных ценностей от учетных цен производятся в случаях, если учетной политикой организации не предусматривается списание учтенной за месяц суммы отклонений в полном объеме на счет учета затрат на производство (расходов на продажу) - в части отклонений по материалам или на счет 90 "Продажи" - по товарам как расходы периода.
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Выявлены суммы отклонения фактической │ 16 │ 15 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │себестоимости приобретенных товарно - │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей от учетных цен │ │ │ │и др. │ │ │ │ │
│ │(превышение) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражено изменение величины │ 16 │ 60 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │задолженности за приобретенные товарно -│ │ │ │212, │ │ПБУ 10/99 │III │10, │
│ │материальные ценности вследствие │ │ │ │214, │ │ │ │11 │
│ │пересмотра условий договора или │ │ │ │621 │ │ │ │12 │
│ │возникновения суммовых разниц, │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │
│ │выявленных до момента оприходования │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запасов. Если суммовые разницы выявлены │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │после этого момента, то они подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отнесению в дебет счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Подразделением организации отражена │ 16 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │сумма отклонений, приходящихся на │ │ │ │211, │ │Указания N 97н │IV │12 │
│ │стоимость товарно - материальных │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │ценностей, полученных этими │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │подразделениями (превышение - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │положительным числом, снижение - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сторно). Аналогичная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется организацией - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительным управляющим по полученному│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в доверительное управление имуществу │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Отражены выявленные искажения при │ 16 │ 91 │1 │211, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │определении отклонений себестоимости │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │материально - производственных запасов │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │от их учетной стоимости после │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │утверждения годовой бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетности (в случаях, если отклонение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │представляет собой превышение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактической себестоимости материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценностей над их учетной ценой) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Списаны отклонения, относящиеся к │ 16 │ 94 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │
│ │недостающим или испорченным │ │ │ │212, │ │ │ │11 │
│ │материально - производственным запасам │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │(при превышении учетной цены │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей над их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактической себестоимостью) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Соответствующая доля отклонений включена│ 08 │ 16 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │
│ │в стоимость капитальных работ │ │ │ │211 │ │ │ │ │
│ │(положительным числом или сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Отражены отклонения фактической │ 15 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 │
│ │себестоимости приобретенных материалов │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │от учетных цен (снижение) │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │и др. │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Отклонения в стоимости материалов (в │ 20,│ 16 │1 │211, │ │ПБУ 5/01 │III │22 │
│ │исчисленной доле) списаны на │ 23,│ │ │213 │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │соответствующие счета, по которым был │ 25,│ │5 │610 │3 │ │ │18 │
│ │отражен расход материальных ценностей по│ 26,│ │ │ │ │ │ │ │
│ │учетным ценам (положительным числом или │ 28 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сторно). Допускается списание всей суммы│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учтенных в отчетном месяце отклонений на│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета учета затрат на производство │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(расходов на продажу) при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствующем допущении в учетной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │политике организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Организацией доля отклонений в стоимости│ 29 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │материалов отнесена на счета │ │ │ │213 │ │ │ │18 │
│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(положительным числом или сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией доля отклонений в стоимости│ 44 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │
│ │материалов отнесена на расходы на │ │ │ │213, │ │ │III │16 │
│ │продажу продукции (издержки обращения) │ │ │ │214 │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │(положительным числом или сторно). │ │ │ │ │ │ │ │18 │
│ │Допускается списание всей суммы учтенных│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в отчетном месяце отклонений на счет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учета расходов на продажу при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствующем допущении в учетной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │политике организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией списана доля отклонений, │ 45 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │относящаяся к отгруженным материально - │ │ │ │212, │ │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │производственным запасам, в случае когда│ │ │ │214, │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │доход от их продажи определенное время │ │ │ │215 │ │ │ │18 │
│ │не может быть признан (положительным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числом или сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Списаны отклонения, приходящиеся на │ 58 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │стоимость материально - производственных│ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │запасов, передаваемых в качестве вкладов│ │ │ │214, │ │ │ │ │
│ │в уставные капиталы других организаций; │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │вкладов в общее имущество по договору │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │простого товарищества; предоставленных │ │ │ │540, │ │ │ │ │
│ │займов; оплаты приобретаемых ценных │ │ │ │530, │ │ │ │ │
│ │бумаг других организаций (превышение - │ │ │ │520 │ │ │ │ │
│ │положительным числом, снижение - сторно)│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Отражено изменение величины │ 60 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│
│ │задолженности за приобретенные товарно -│ │ │ │212, │ │ │ │10, │
│ │материальные ценности вследствие │ │ │ │214, │ │ │ │11 │
│ │пересмотра условий договора или │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │возникновения суммовых разниц, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выявленных до момента оприходования │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запасов. Если суммовые разницы выявлены │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │после этого момента, то они подлежат │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отнесению в кредит счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Отражено списание суммы отклонений, │ 75 │ 16 │1 │212 │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │относящихся к стоимости материально - │ │ │ │214, │ │ │ │22 │
│ │производственных запасов: передаваемых в│ │ │ │630 │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │счет возврата вклада в уставный капитал │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │при выходе одного из участников из │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │состава организации; передаваемых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │государственному административному │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │органу или органу самоуправления в связи│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │с изъятием последним указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(превышение - положительным числом, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Отражено списание суммы отклонений, │ 79 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │относящихся на стоимость материально - │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │производственных запасов, переданных │ │ │ │214 │ │Указания N 97н │II │4 │
│ │внутренним подразделениям, выделенным на│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отдельные балансы; переданных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительное управление имуществом по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имуществом (превышение - положительным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числом, снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Организацией - участником простого │ 80 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │410 │ │ │ │ │
│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │ │ │Указания N 68н │3 │11 │
│ │отражена доля отклонений, относящихся к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости материалов, переданных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участникам после окончания или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прекращения договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества (запасов на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │балансе простого товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(превышение - положительным числом, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Отражено списание суммы отклонений, │ 91 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │относящихся к стоимости проданных │ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей, переданных │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │безвозмездно, в том числе по договорам │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │
│ │дарения, и т.п. (превышение - │ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │положительным числом, снижение - сторно)│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Списаны отклонения, приходящиеся на │ 91 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │стоимость материально - производственных│ │ │ │212, │ │ │ │22 │
│ │запасов, использованных на содержание │ │ │ │214 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │производственных мощностей и объектов, │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │
│ │находящихся на консервации (превышение -│ │ │ │100 │ │ │ │ │
│ │положительным числом, снижение - сторно)│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Списаны отклонения, относящиеся к │ 94 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │
│ │недостающим или испорченным ценностям │ │ │ │212, │ │ │ │15, │
│ │(при превышении фактической │ │ │ │214 │ │ │ │16 │
│ │себестоимости материалов над их учетной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценой) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Отражено списание доли отклонений, │ 97 │ 16 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │
│ │относящейся к материалам, использованным│ │ │ │211, │ │ПБУ 5/01 │III │16 - │
│ │при осуществлении работ, затраты на │ │ │ │216 │ │ │ │25 │
│ │которые в установленном порядке │ │ │5 │610, │3, 4 │ПБУ 10/99 │IV │19 │
│ │учитываются как расходы будущих периодов│ │ │ │680 │ │ │ │ │
│ │(превышение - положительным числом, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Списаны отклонения, относящиеся к │ 99 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │стоимости запасов, утраченных вследствие│ │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │стихийных бедствий и иных чрезвычайных │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │обстоятельств, в том числе │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
│ │застрахованных, или использованных при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ликвидации последствий таких │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │обстоятельств │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Отражены суммы НДС по приобретенным │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │материальным ресурсам, работам и услугам│ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 6/01 │II │8 │
│ │приобретенным основным средствам и │ │ │ │620, │ │ПБУ 14/2000 │II │6 │
│ │нематериальным активам │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 60, │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │ремонтным работам, выполненным подрядным│ │ 76 │ │620, │ │ │ │ │
│ │способом, услугам по доставке │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Отражены суммы НДС по выполненным │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │работам (оказанным услугам) │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │производственного характера │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Организацией отражена сумма акциза по │ 19 │ 60 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │приобретенному подакцизному сырью │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Организацией отражено изменение │ 19 │ 60, │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │уплаченных (причитающихся к уплате) НДС │ │ 76 │ │620, │ │ │ │ │
│ │при приобретении товарно - материальных │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │ценностей вследствие пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договора или возникновения суммовых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разниц │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Отражен НДС, начисленный для уплаты │ 19 │ 68 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │таможенным органам при оформлении │ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │импортных товаров │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Отражены суммы НДС по материальным │ 19 │ 71 │1 │220 │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │ценностям, работам и услугам, оплаченным│ │ │ │246 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │подотчетными лицами │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │18 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Организацией - арендатором отражены │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │суммы НДС по уплаченной (подлежащей │ │ │ │620 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │перечислению) арендной плате в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствии с договором аренды │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущественных объектов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │приобретенным материальным ресурсам, │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │работам и услугам │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 6/01 │II │8 │
│ │приобретенным основным средствам и │ │ │ │620, │ │ПБУ 14/2000 │II │6 │
│ │нематериальным активам │ │ │ │621 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Организацией отражены суммы НДС по │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │ремонтным работам, выполненным подрядным│ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │
│ │способом, услугам по доставке │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │материально - производственных запасов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Организацией отражено изменение │ 19 │ 76 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │уплаченных (причитающихся к уплате) НДС │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │при приобретении товарно - материальных │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │ценностей вследствие пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договора или возникновения суммовых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разниц │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Организацией отражена сумма │ 07 │ 19 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │
│ │невозмещаемого НДС, уплаченного при │ │ │ │220 │ │ │ │ │
│ │приобретении оборудования, требующего │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │монтажа │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Отражены суммы невозмещаемого НДС, │ 08 │ 19 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │
│ │уплаченного при приобретении │ │ │ │220 │ │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │
│ │(строительстве) объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средств (включая строительство │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │хозспособом), при приобретении │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(создании) нематериальных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Отражены суммы невозмещаемых НДС и │ 10 │ 19 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │акцизов, уплаченных при приобретении │ │ │ │220 │ │ │ │ │
│ │материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Отражены суммы невозмещаемых НДС и │ 15 │ 19 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │
│ │акцизов, уплаченных при приобретении │ │ │ │220 │ │ │ │ │
│ │материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│В качестве невозмещаемого налога списаны│ 20,│ 19 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │
│ │суммы НДС по материальным ресурсам, │ 23,│ │ │220 │ │ │ │15 │
│ │работам и услугам, использованным при │ 25,│ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │5, 7 │
│ │изготовлении продукции, продаже │ 26,│ │ │ │ │ │ │ │
│ │продукции (товаров) и осуществлении │ 44 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операций, освобожденных от уплаты НДС │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Принята к зачету сумма НДС, относящаяся │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │
│ │к материальным ресурсам, приобретенным │ │ │ │626 │ │ │ │19 │
│ │для производственных нужд при │ │ │ │ │ │ │VI │счет │
│ │наступлении соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │68 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Принята к зачету сумма НДС по арендной │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │
│ │плате за принятые в аренду основные │ │ │ │626 │ │ │ │19 │
│ │средства, по ремонтным работам, │ │ │ │ │ │ │VI │счет │
│ │потребленным услугам, принятым работам │ │ │ │ │ │ │ │68 │
│ │производственного характера при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │наступлении соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Приняты к зачету суммы акцизов по │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │
│ │подакцизным материалам, использованным │ │ │ │626 │ │ │ │19 │
│ │для производства подакцизной продукции │ │ │ │ │ │ │VI │счет │
│ │при наступлении соответствующих │ │ │ │ │ │ │ │68 │
│ │оснований │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Принята к зачету сумма НДС, относящаяся │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │
│ │к введению в эксплуатацию основных │ │ │ │626 │ │ │ │19 │
│ │средств, оборудования, строительных │ │ │ │ │ │ │VI │счет │
│ │объектов, нематериальных активов при │ │ │ │ │ │ │ │68 │
│ │наступлении соответствующих оснований │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Приняты к зачету суммы НДС по лизинговым│ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │
│ │платежам при наступлении соответствующих│ │ │ │626 │ │ │ │19 │
│ │оснований │ │ │ │ │ │ │VI │счет │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │68 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Отражена сторнировочная запись на сумму │ 68 │ 19 │1 │220, │4 │План счетов │II │счет │
│ │налога на добавленную стоимость, ранее │ │ │ │626 │ │ │ │19 │
│ │принятую в установленном порядке к │ │ │ │ │ │ │VI │счет │
│ │зачету, но не подлежащую в соответствии │ │ │ │ │ │ │ │68 │
│ │с выявленными обстоятельствами зачету. В│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │последующем указанные суммы налога на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │добавленную стоимость подлежат списанию │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │как невозмещенная сумма налога в расходы│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на приобретение имущества, в затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производство продукции (работ, услуг), │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на счет учета недостач, порчи, хищений, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счет учета претензий, внереализационные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Отражена сумма НДС, уплаченного │ 91 │ 19 │1 │220 │4 │ПБУ 10/99 │III │11, │
│ │(подлежащего уплате) в связи с │ │ │2 │100, │3 │ │ │12 │
│ │осуществлением хозяйственных операций │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │операционного, внереализационного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │характера, но не возмещенного в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Отражены суммы НДС, уплаченные │ 91 │ 19 │1 │220, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │
│ │(подлежащие уплате) при приобретении │ │ │2 │130 │3 │ПБУ 6/01 │II │8 │
│ │основных средств, нематериальных активов│ │ │ │ │ │ПБУ 14/2000 │II │6 │
│ │и иных материальных ресурсов, в случае │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │когда в соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │законодательством указанные суммы НДС не│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подлежат возмещению из бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Списаны числящиеся суммы НДС по │ 94 │ 19 │1 │220 │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │похищенным и испорченным материальным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценностям, ранее принятым к учету │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Списаны суммы НДС, не возмещаемые в │ 99 │ 19 │1 │220 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │установленном порядке, по основным │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
│ │средствам, нематериальным активам и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материально - производственным запасам, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │утраченным в связи со стихийными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бедствиями и иными чрезвычайными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │обстоятельствами │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘