Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Казанский государственный энергетический университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

999-Б / Журналы хозяйственных операций / Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (раздел 1-4).rtf

Скачиваний:

Добавлен:

29.03.2016

Размер:

6.98 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 43 4 > Следующая >>>

Раздел III. Затраты на производство

Счет 20 "Основное производство"

┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Организацией списана стоимость основных │ 20 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │18 │

│ │средств, первоначальная стоимость │ │ │5 │369 │5 │ │ │ │

│ │которых не превышает 10 тыс. руб. за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │единицу, а также приобретенных книг, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брошюр и т.п. изданий (нормативно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │справочная, техническая литература) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией отражена сумма начисленной │ 20 │ 02 │1 │213 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │амортизации по объекту основных средств,│ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │используемых в основном производстве │ │ │5 │640 │3, 4 │ │ │ │

│ 3.│Организацией - лизингополучателем │ 20 │ 02 │1 │213 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │отражена сумма начисленной амортизации │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │по лизинговому имуществу. Такая запись │ │ │5 │640 │3, 4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │осуществляется, если по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора лизинга лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе лизингополучателя│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 4.│Организацией - лизингодателем отражена │ 20 │ 02 │1 │213 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │сумма начисленной амортизации по │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │лизинговому имуществу. Такая запись │ │ │5 │640 │3, 4 │Указания N 15 │II │5 │

│ │осуществляется, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договором лизинга лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе лизингодателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией отражена начисленная сумма │ 20 │ 04 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │амортизации по объекту нематериальных │ │ │5 │310 - │5 │ПБУ 14/2000 │III │21 │

│ │активов, по которому амортизационные │ │ │ │320 │ │ │ │ │

│ │отчисления отражаются (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решением организации) путем уменьшения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости объекта. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этом после полного погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости данный объект │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будет числиться в бухгалтерском учете в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условной оценке, принятой организацией, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с отнесением суммы оценки на финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │результаты организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Организацией начислена за отчетный месяц│ 20 │ 05 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │сумма амортизации по числящимся │ │ │5 │640 │3, 4 │ПБУ 14/2000 │III │14 - │

│ │нематериальным активам, используемым для│ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │целей основного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Отпущены (списаны) материалы на нужды │ 20 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │основного производства; списана тара на │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │упаковку продукции (в цехах до сдачи │ │ │5 │610 │4, 3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │продукции на склад) в оценке, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Организацией отражено списание на │ 20 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │выполнение работ, оказание услуг (в │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │исчисленной доле) отклонений фактической│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │себестоимости приобретенных материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от их учетных цен (при учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │без применения счетов 15 и 16 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 9.│Отражена стоимость забитого на мясо │ 20 │ 11 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │взрослого скота после откорма, а также │ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │молодняка животных, птиц, зверей, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кроликов по фактическим затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выращивание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 10.│Отклонения в стоимости материалов (в │ 20 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │исчисленной доле) списаны на счет учета │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │затрат основного производства, на │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │котором был отражен расход материальных │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │ценностей по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(положительным числом или сторно). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Допускается списание всей суммы учтенных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в отчетном месяце отклонений на счета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета затрат на производство (расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на продажу) при соответствующем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │допущении в учетной политике организации│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 11.│В качестве невозмещаемого налога списаны│ 20 │ 19 │1 │213 │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │суммы НДС по материальным ресурсам, │ │ │ │ │ │ │ │15 │

│ │работам и услугам, используемым при │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │5, 7,│

│ │изготовлении продукции и осуществлении │ │ │ │ │ │ │ │23 │

│ │операций, освобожденных от НДС │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┴──────┴─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 12.│Организацией - залогодателем отражен │ 20 │ 20 │Внутрихозяйствен- │ - │ - │ - │

│ │перевод незавершенного производства │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │продукции в залог в соответствии с │ │ │средств │ │ │ │

│ │договором залога имущества. На счете 20 │ │ │ │ │ │ │

│ │открывается соответствующий субсчет. │ │ │ │ │ │ │

│ │Одновременно на забалансовом счете 009 │ │ │ │ │ │ │

│ │"Обеспечения обязательств и платежей │ │ │ │ │ │ │

│ │выданные" осуществляется бухгалтерская │ │ │ │ │ │ │

│ │запись в дебет этого счета на стоимость │ │ │ │ │ │ │

│ │принятых обязательств, вытекающих из │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора. При выполнении условий│ │ │ │ │ │ │

│ │договора залога имущества (полной │ │ │ │ │ │ │

│ │выплате займа) осуществляется обратная │ │ │ │ │ │ │

│ │запись. Одновременно осуществляется │ │ │ │ │ │ │

│ │запись по кредиту забалансового │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 009 │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 13.│Организацией, которой в силу │ 20 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │технологических особенностей применяется│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатный вариант сводного учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных затрат, отражена │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │передача полуфабрикатов в производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для дальнейшей доработки. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в оценке, принятой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг соответствующая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доля фактических затрат вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств (цехов), связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнением ими вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(подсобных) для основного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ (услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией списана учтенная в отчетном│ 20 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │периоде сумма общепроизводственных │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │затрат в состав затрат на производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, работ, услуг (в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующей сумме в зависимости от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятого организацией решения о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признании расходов на управление из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │состава общепроизводственных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданных продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) отчетного периода в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве расходов периода) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│Строительными подрядными организациями │ 20 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │включены в затраты на производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объектов соответствующая сумма затрат на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │содержание и эксплуатацию строительных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │машин и механизмов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 17.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственных затрат. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется, если организацией│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не было принято решение о признании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных затрат, учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде, полностью в себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проданной продукции (работ, услуг) в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве расходов по обычным видам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности. Если сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственных затрат по решению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации признается затратами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода, то она подлежит списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 26 "Общехозяйственные расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│Организацией отнесена в затраты на │ 20 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции сумма потерь от │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │брака; отражен возврат забракованной │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │продукции по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования. Потери от внешнего брака,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │относящиеся к продукции, выработанной в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлые отчетные периоды, списываются на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость аналогичных изделий, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │произведенных в текущем отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде. В случае если аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция в отчетном периоде не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготовлялась, потери от внешнего брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │распределяются между изделиями, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятыми в отчетном периоде к учету как│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │готовая продукция │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции (работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая сумма затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 20.│Организацией отражена нормативная │ 20 │ 40 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │(плановая) себестоимость (учетная цена) │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │изготовленного подразделением изделия. │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │Запись осуществляется, когда организация│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использует счет выпуска продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) и применяет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бесполуфабрикатный вариант сводного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета. Выявленные на счете 40 "Выпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)" отклонения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости продукции от учетной цены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списываются дополнительной записью в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 40 (в случае превышения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактических затрат над учетной ценой) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или сторнируются (в случае превышения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетной цены над фактическими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами). Указанный вариант учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изделий предполагает обоснованное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определение учетных цен │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией отражена нормативная │ 20 │ 40 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │(плановая) себестоимость (учетная цена) │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │выполненных работ, оказанных услуг для │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │своих подразделений. Записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляются, когда организация │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использует счет выпуска продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг). Выявленные на счете 40 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Выпуск продукции (работ, услуг" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отклонения фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости работ, услуг от их учетной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │цены списываются дополнительной записью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 40 (в случае превышения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактических затрат над учетной ценой) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или сторнируются (в случае превышения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетной цены над фактическими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами). Указанный вариант учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненных работ, оказанных услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предполагает обоснованное определение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетной цены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Организацией отражен отпуск покупных │ 20 │ 41 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │комплектующих изделий на нужды │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │производства продукции. Оценка │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │отпускаемых товаров осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с принятым организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │способом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией отражен отпуск товаров в │ 20 │ 41 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │переработку. Оценка отпускаемых товаров │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │осуществляется в соответствии с принятым│ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │организацией способом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 24.│Организация отражена стоимость готовой │ 20 │ 43 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │продукции, израсходованной на цели │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │производства; отражен возврат готовой │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │продукции со склада в производственный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │цех (на доработку и пр.). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме, равной принятой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией оценке готовой продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(фактическая производственная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимость, нормативная (плановая) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимость) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 25.│Организацией - участником договора │ 20 │ 58 │1 │213, │4 │Указания N 68н │II │6 │

│ │простого товарищества получено │ │ │ │145, │ │ │ │ │

│ │незавершенное производство от участника,│ │ │ │253 │ │ │ │ │

│ │ведущего общие дела, по результатам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │раздела имущества, находившегося в общей│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │собственности товарищей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в оценке доли организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в общей долевой собственности (числилась│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 58 "Финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения", субсчет "Вклады по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простого товарищества") │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 26.│Организацией отражено увеличение │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5, │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │620, │ │ │ │6.6 │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется до утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за отчетный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год. В случае пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора после утверждения бухгалтерской│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности за год, в котором была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана кредиторская задолженность, ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корректировка осуществляется путем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(убытки прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 27.│Организацией отражена задолженность за │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │потребленные топливо, воду и энергию │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │всех видов, расходуемых на │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │технологические цели, выработку (в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │самой организацией) для производственных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужд всех видов энергии. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется в том отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде, в котором имело место │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │потребление в производстве указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ресурсов. Допускается признание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанной записи в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по времени получения (акцепта) счетов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставщиков, подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 28.│Организацией приняты к оплате счета за │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работы, выполненные другой организацией │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │(в т.ч. по переработке давальческого │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │сырья) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 29.│Организацией приняты к оплате счета за │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работы, услуги, выполненные │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │субподрядными организациями и сданными │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │генеральному подрядчику в соответствии с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договорными условиями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 30.│Организацией получено незавершенное │ 20 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6, 7 │

│ │производство (строительное, │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │сельскохозяйственное) в обмен на │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │основные средства, товарно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальные ценности и другие активы. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Учитывая, что договор предусматривает │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │неденежные расчеты, величина │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторской задолженности определяется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимостью товаров (ценностью), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │переданных или подлежащих передаче │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией (она устанавливается исходя│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │из цены, по которой в сравнимых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обстоятельствах обычно организация │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяет стоимость аналогичных товаров│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(ценностей)) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 31.│Организацией отражена задолженность по │ 20 │ 68 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │обязательных платежей в бюджет, │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │включаемых в установленном порядке в │ │ │ │626 │ │ │ │ │

│ │затраты на производство продукции │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 32.│Организацией отражена сумма отчислений │ 20 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │625 │ │ │ │18 │

│ │непосредственно занятых производством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, выполнением работ, оказанием │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 33.│Организацией отражена задолженность по │ 20 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │занятых производством продукции, │ │ │ │624 │ │ │ │18 │

│ │выполнением работ, оказанием услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 34.│Организацией отражена сумма расходов, │ 20 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16 - │

│ │связанных непосредственно с │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │производством продукции, выполнением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказанием услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 35.│Организацией отнесена в затраты на │ 20 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство сумма фактически │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │начисленной компенсации работникам за │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │использование личных автомобилей, для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнения транспортных работ для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основного производства и хозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужд │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 36.│Организацией отражено погашение │ 20 │ 75 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │I │3 │

│ │задолженности учредителей по вкладу в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │уставной капитал путем передачи │ │ │ │244 │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства. Аналогичная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется унитарным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предприятием при фактическом получении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │им незавершенного производства в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве взноса в уставный фонд (при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создании унитарного предприятия). Запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в оценке вклада в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документами организации (у унитарного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предприятия - в оценке по учредительным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 37.│Организацией - лизингополучателем │ 20 │ 76 │1 │210, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │лизинга. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │Указания N 15 │III │9 │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя. Если лизинговое имущество│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по условиям договора учитывается на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе лизингополучателя, то разница │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 20 "Основное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 38.│Организацией отражена задолженность │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные ими │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │услуги подразделениям, непосредственно │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │осуществляющим производство продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнение работ, оказание услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 39.│Организацией - арендатором включена в │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │затраты на производство продукции │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(работ, услуг) сумма причитающейся к │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │уплате арендной платы за аренду │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │отдельных объектов основных средств или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица, а также если расходы в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виде причитающейся к уплате арендной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы рассматриваются как прямые затраты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 40.│Организацией отражена задолженность │ 20 │ 76 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за услуги, │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │оказываемые ими при проведении ремонта │ │ │ │620, │ │ │ │18 │

│ │тары │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ 41.│Организацией - арендатором включена в │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │выполнение работ, оказание услуг │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │начисленная сумма платы за прокат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества согласно договору проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 42.│Организацией включены в затраты на │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │246 │ │ │III │12 │

│ │работ, оказание услуг суммы │ │ │2 │130 │3 │ │IV │16 - │

│ │неудовлетворенных арбитражем или судом │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │претензий к другим организациям по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │энергоснабжению, водоснабжению, качеству│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │технологических работ, выполненных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиками (если такие расходы прямо │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связаны с основным производством). Суммы│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, неудовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │судом и заявленных в предшествующих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетному году периодах, учитываются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 43.│Организацией включены в затраты на │ 20 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │работ, оказание услуг суммы платежей по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │страхованию имущества, гражданской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ответственности и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 44.│Головной (материнской) организацией │ 20 │ 76 │1 │145, │4 │ - │ - │ - │

│ │принято к бухгалтерскому учету │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │незавершенное производство, возвращенное│ │ │ │233, │ │ │ │ │

│ │дочерними (зависимыми) обществами в │ │ │ │243, │ │ │ │ │

│ │связи с прекращением деятельности │ │ │ │246, │ │ │ │ │

│ │субъекта и возвратом вклада в уставный │ │ │ │250 │ │ │ │ │

│ │капитал. Первоначально в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете отражается задолженность по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возврату вклада в уставный капитал в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме вклада по дебету счета 76 "Расчеты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с разными дебиторами и кредиторами" и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 58 "Финансовые вложения" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 45.│Подразделением организации, выделенным │ 20 │ 79 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражены затраты │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │других подразделений, связанные с │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │нуждами производства продукции, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │выполнения работ, оказания услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 46.│Организацией - доверительным управляющим│ 20 │ 79 │1 │213 │4 │Указания N 97н │IV │12 │

│ │принято в доверительное управление от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенное производство по стоимости,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в учете организации (запись у│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителя управления на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 47.│Организацией - учредителем управления │ 20 │ 79 │1 │213 │4 │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управляющим в связи с прекращением или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончанием срока договора доверительного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления имуществом незавершенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке, учтенной на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 48.│Организацией - участником договора │ 20 │ 80 │1 │213, │4 │Указания N 68н │3 │9 │

│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │410 │ │ │ │ │

│ │дела по совместной деятельности, принято│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │к бухгалтерскому учету незавершенное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство (зачислено на отдельный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │баланс). Незавершенное производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценивается по стоимости, согласованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторонами на дату вступления договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простого товарищества в силу. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражении указанной операции счет 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │именуется "Вклады товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 49.│Коммерческой организацией получено │ 20 │ 86 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │целевое финансирование в виде │ │ │ │640 │ │ПБУ 13/2000 │II │6, 7,│

│ │государственной помощи (государственная │ │ │ │ │ │ │ │8 │

│ │помощь предоставлена в виде передачи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства). В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставления организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │государственной помощи в виде ресурсов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отличных от денежных средств, стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных ресурсов (полученных или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежащих получению) определяется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исходя из цены, по которой в сравнимых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обстоятельствах обычно она устанавливает│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость таких же или аналогичных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 50.│Некоммерческой организацией получено в │ 20 │ 86 │1 │213, │4 │ГК, гл.4 │ │ │

│ │качестве целевого финансирования │ │ │ │450 │ │ │ │ │

│ │незавершенное производство. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договором │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 51.│Организацией принята к бухгалтерскому │ 20 │ 91 │1 │210 │3 │Положение N 34н│II │28 │

│ │учету стоимость излишков незавершенного │ │ │2 │120 │ │Указания N 49 │3 │3.27-│

│ │производства в оценке по текущей │ │ │ │ │ │ │ │3.35 │

│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 52.│Организацией сумма выявленных недостач в│ 20 │ 94 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │пределах норм естественной убыли списана│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на затраты на производство продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 53.│Организацией отражены суммы ежемесячных │ 20 │ 96 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │отчислений, производимых в установленном│ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │порядке, на образование резерва │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │соответствующих затрат в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │равномерного их включения в затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг (на предстоящую │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оплату отпусков, выслуги лет и т.п.), а │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │также в конце года доначисление резерва │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или сторно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 54.│Организацией отражена сумма отчислений, │ 20 │ 96 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │производимых на образование резерва на │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │гарантийное обслуживание и гарантийный │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │ремонт (равномерно в течение года с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доведением до оценки условного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательства при формировании годовой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 55.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │216 │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг соответствующая │ │ │5 │680 │3, 4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │доля затрат, ранее учтенных как расходы │ │ │ │ │ │ │IV │19 │

│ │будущих периодов. Порядок и сроки │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │списания расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │устанавливается организацией, если иное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не определено законодательными и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативными актами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 56.│Организацией в затраты по производству │ 20 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │продукции, выполнению работ, оказанию │ │ │ │216 │ │ │ │ │

│ │услуг включена соответствующая сумма │ │ │5 │680 │3, 4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │арендной платы, ранее учтенной │ │ │ │ │ │ │IV │19 │

│ │организацией в качестве расходов будущих│ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 57.│Организацией - лизингополучателем │ 20 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │списана на затраты на производство │ │ │ │216 │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) соответствующая│ │ │5 │680 │3, 4 │Указания N 15 │III │9, 12│

│ │доля лизинговых платежей, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отраженных как расходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в связи с их досрочной уплатой. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 58.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 20 │ 98 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │учету незавершенное производство от │ │ │ │640 │ │ │ │ │

│ │других организаций или физических лиц │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │

│ │безвозмездно в т.ч. по договорам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дарения. Незавершенное производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принимается к учету по текущей рыночной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости. После начала процесса │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования полученных объектов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности организации учтенные суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списываются с дебета счета 98 "Доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будущих периодов" в кредит счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 59.│В затраты на капитальное строительство, │ 08 │ 20 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │

│ │приобретение объектов основных средств и│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │доведение их до состояния, пригодного к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использованию, включена соответствующая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доля затрат основного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 60.│Организацией списаны расходы на научные │ 08 │ 20 │1 │130, │4 │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │исследования и (или) опытно - │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │конструкторские работы, в результате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которых впоследствии предполагается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятие организацией к бухгалтерскому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету соответствующего объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 61.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10 │ 20 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │

│ │учету возвратные (используемые) отходы │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │основного производства по ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возможного использования или продажи. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │При возврате материальных ценностей из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства (возвратные материалы, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │например мешки, коробки и т.п.), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принимаемые к учету (по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования) в качестве тары, затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на ее ремонт относятся на увеличение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценки тары │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 62.│Организацией, осуществляющей │ 11 │ 20 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │оприходован молодняк животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полученный в качестве приплода, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена стоимость привеса молодняка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │животных, крупного рогатого скота, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │свиней и животных на откорме (нагуле) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 63.│Организацией списаны суммы │ 20 │ 19 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │не возмещенного в установленном порядке │ │ │ │220 │ │ │ │15 │

│ │НДС на затраты на производство │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │5, 7 │

│ │продукции, выполнение работ, оказание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 64.│Организацией, применяющей попередельный │ 21 │ 20 │1 │213 │4 │План счетов │III │счет │

│ │метод учета затрат на производство и │ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │полуфабрикатный вариант сводного учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат на производство, оприходованы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикаты собственного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по принятой в организации оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 65.│Организацией отражена стоимость │ 28 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │окончательно забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │(внутренний и внешний брак). Оценка │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │внутреннего окончательного брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в зависимости от принятой│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в организации оценки готовой продукции. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │При принятии учетной политики о списании│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенных в текущем периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управленческих расходов в полной сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на себестоимость проданной продукции при│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке внешнего окончательного брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующая доля этих расходов не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается. При выявлении внешнего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончательного брака первоначально │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются записи по дебету счета 62 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с покупателями и заказчиками" и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются записи на фактическую │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость забракованной продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 90 и кредиту счета 43 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Готовая продукция", и далее по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 43 и кредиту счета 20 "Основное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство". В случае если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организация ведет учет готовой продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(с применением счета 40 "Выпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)"), то при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществлении сторнировочной записи по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 43 и кредиту счета 40 (на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумму нормативной (плановой) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости забракованной продукции) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │одновременно следует осуществить │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочную запись по дебету счета 90│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" и кредиту счета 40 на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующую долю отклонений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической себестоимости забракованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции от ее нормативной (плановой) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 66.│Организацией списаны затраты на │ 28 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │гарантийное обслуживание и ремонт (в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │части, превышающей размер ранее │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │образованного в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резерва на эти цели) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 67.│Организацией отражена стоимость │ 40 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выпущенной готовой продукции, сданных │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │работ и оказанных услуг. Запись │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │осуществляется в сумме фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости или иной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в зависимости от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов. Учет готовой продукции на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 43 "Готовая продукция" при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанном варианте ведется в учетных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 68.│Оприходованы товары собственного │ 41 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6 │

│ │производства (запись осуществляется, как│ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │правило, организациями, оказывающими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги общественного питания) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 69.│Организацией отражен выпуск готовой │ 43 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 7 │

│ │продукции по фактической │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(осуществляется отдельная запись по │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │отклонениям в случае, когда на │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │синтетическом счете 43 "Готовая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция" движение отдельных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │наименований готовой продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается по учетным ценам с выделением│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отклонений фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости от их стоимости по учетным│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценам) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 70.│Организацией, осуществляющей │ 43 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 7 │

│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │отражены полученные от вынужденно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │забитых и павших животных шкуры, рога, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │копыта и т.п. (по цене возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 71.│Организацией осуществлена сторнировочная│ 43 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │запись на стоимость продукции, │ │ │ │214 │ │ │IV │16 - │

│ │отправленной покупателю взамен │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │возвращенной покупателям забракованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции. Одновременно осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись по дебету счета 28 "Брак в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 20 "Основное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 72.│Организацией отражена стоимость │ 45 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │отгруженной готовой продукции, когда в │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │соответствии с договором выручка от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи этой продукции определенное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │время не может быть признана. Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции осуществляется в соответствии │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с принятым в организации порядком │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(фактическая производственная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимость или иная сумма в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │случае, когда по причине технологических│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │особенностей готовая продукция не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приходуется на склад │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 73.│Организацией сданы заказчику работы и │ 45 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │услуги, выполненные подразделениями │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │основного производства, выручка от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи которых определенное время не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │может быть признана в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете. Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости услуг или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 74.│Организацией отражена передача │ 58 │ 20 │1 │145, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │незавершенного производства в счет │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │осуществления вклада в уставный │ │ │ │250 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │(складочный) капитал других организаций.│ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │Выявленная при этом разница между │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │оценкой вклада в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительными документами (отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 58 "Финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вложения") и принятой в организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценкой незавершенного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается как операционный доход или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расход на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы". Аналогичная запись в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете осуществляется при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │передаче в качестве вклада в уставный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитал готовой продукции, которая по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причине технологических особенностей не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приходуется на склад │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 75.│Организацией отражено уменьшение │ 60 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов (как прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 76.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 20 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисистемными простоями, виновником │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │которых работник является │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 77.│Организацией отражено списание │ 75 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │незавершенного производства по причине │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │его передачи в счет погашения доли │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │участника при его выходе из состава │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителей. Предварительно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется запись по дебету счета 80│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями" в оценке доли выбывающего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │участника в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредительными документами. Выявленная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при этом разница между оценкой доли и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимостью незавершенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства учитывается в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционного дохода или расхода на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 78.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │предприятием списано незавершенное │ │ │ │630 │ │ │ │ │

│ │производство по числящейся стоимости в │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │связи с изъятием имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │государственным административным органом│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или органом самоуправления. Указанной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 80 "Уставный капитал" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(84 "Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(непокрытый убыток)") в корреспонденции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями" субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" в сумме изменения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда. Выявленная при этом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разница между числящейся стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства и изменением│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уставного фонда списывается в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционного дохода или расхода на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 79.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │признанных плательщиками или │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │присужденных судом, за брак и простои, │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │возникшие по вине поставщиков или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 80.│Организацией списано незавершенное │ 76 │ 20 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │производство по числящейся стоимости, │ │ │ │620 │ │ │ │ │

│ │изъятое по решению судебных органов │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │путем ареста, выемки, конфискации, │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │национализации, реквизиции и т.п. │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │(ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммой обязательств и стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изъятого незавершенного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражается на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" как операционный доход или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 81.│Организацией отражена сумма затрат, │ 79 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │связанная с оказанием услуг, выполнением│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ подразделением основного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства другому подразделению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 82.│Организацией - доверительным управляющим│ 79 │ 20 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │возвращено организации - учредителю │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управления имуществом незавершенное │ │ │имущества │ │ │ │

│ │производство в связи с прекращением │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме, числящейся на отдельном балансе у│ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управляющего │ │ │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼──────────────────┼───────────────┼──────┼─────┤

│ 83.│Организацией - учредителем управления │ 79 │ 20 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │отражена передача доверительному │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │управляющему в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │незавершенного производства. Запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме, числящегося в │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете незавершенного │ │ │ │ │ │ │

│ │производства │ │ │ │ │ │ │

│ 84.│Подразделением организации, выделенным │ 79 │ 20 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражено списание │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │имущества │ │ │ │

│ │себестоимости (или иной суммы в │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов) │ │ │ │ │ │ │

│ │переданной другим подразделением готовой│ │ │ │ │ │ │

│ │продукции. Учет готовой продукции на │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 43 "Готовая продукция" при │ │ │ │ │ │ │

│ │указанном варианте ведется в учетных │ │ │ │ │ │ │

│ │ценах │ │ │ │ │ │ │

│ 85.│Организацией - участником простого │ 80 │ 20 │1 │213, │4 │Указания N 68н │3 │11 │

│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │410 │ │ │ │ │

│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена передача незавершенного │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │производства участникам после окончания │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │или прекращения договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе простого товарищества). При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выявлении разниц между оценкой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства и оценкой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доли участника в общем имуществе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простого товарищества они принимаются к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету в качестве операционных доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или расходов на счет 91 "Прочие доходы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 86.│Некоммерческой организацией отражено │ 86 │ 20 │1 │213 │4 │ГК, гл.4 │ - │ - │

│ │направление средств целевого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │финансирования на покрытие фактических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов по содержанию организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 87.│Организацией отражена стоимость │ 90 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │продукции (учитываемая минуя счет 43), │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │выполненных работ, оказанных услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 88.│Организацией отражено списание стоимости│ 90 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │завершенных и сданных научно - │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │исследовательских работ, осуществляемых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за счет бюджетных средств, средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внебюджетных фондов и других средств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целевого финансирования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 89.│Организацией - лизингодателем отражено │ 90 │ 20 │2 │020 │3 │Указания N 15 │II │5 │

│ │ежемесячное списание учтенных затрат по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществлению лизинговой деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 90.│Организаций отражено списание суммы │ 90 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │затрат по законченным и принятым │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │заказчиком в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этапам работ, имеющим самостоятельное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │значение. Запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │одновременно с отражением по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 46 "Выполненные этапы по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенным работам" в корреспонденции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с кредитом счета 90 "Продажи" стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законченных этапов работ. Указанный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядок списания суммы затрат по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законченным этапам работ используется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при необходимости научными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │строительными, проектными, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │геологическими и т.п. организациями, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполняющими работы долгосрочного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │характера, начальные и конечные сроки │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнения которых обычно относятся к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │разным отчетным периодам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 91.│Организацией списана стоимость │ 91 │ 20 │2 │100 │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │незавершенного производства, переданного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │безвозмездно, в т.ч. по договорам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 92.│Организацией списано незавершенное │ 91 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │производство, переданное (подлежащее │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │передаче) другой организации в обмен на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │другие активы при исполнении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обязательств (оплате) неденежными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средствами в соответствии с договором. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │В случае передачи в обмен на другое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущество имущественных объектов, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящихся в составе незавершенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, но являющегося завершенной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производством продукцией в соответствии │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с условиями договоров, организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │надлежит указанную операцию отразить по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 90 "Продажи" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 20 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 93.│Организацией затраты по аннулированным │ 91 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │производственным заказам, затраты на │ │ │2 │130 │3 │ │IV │19 │

│ │производство продукции, не давшее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, списаны на уменьшение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │финансового результата │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(внереализационный расход) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 94.│Организацией - залогодателем списана │ 91 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │стоимость незавершенного производства, │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │

│ │переданного ранее в залог под ссуду, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полученную от другой организации, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связи с его продажей из-за невозможности│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │погашения ссуды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 95.│Организацией согласно результатам │ 94 │ 20 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │инвентаризации отражена числящаяся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость незавершенного производства, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в т.ч. застрахованного, по которому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установлены недостача, полная порча │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 96.│Организацией списаны фактические затраты│ 96 │ 20 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │на гарантийное обслуживание и ремонт │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │продукции (но не более учтенной суммы │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │резерва на указанные цели). Затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сверх суммы созданного на эти цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резерва подлежат списанию на счет 28 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Брак в производстве" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 97.│Организацией часть учтенных в отчетном │ 97 │ 20 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │периоде затрат, но относящихся к │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │следующим отчетным периодам, отражена в │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │качестве расходов будущих периодов. │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │Указанные затраты подлежат в дальнейшем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанию в порядке, устанавливаемом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией в течение периода, к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которому они относятся. Указанная запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │применяется, как правило, субъектами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │малого предпринимательства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 98.│Организацией списана числящаяся │ 99 │ 20 │1 │213 │4 │Положение N 34н│III │79 - │

│ │стоимость незавершенного производства, │ │ │ │ │ │ │ │83 │

│ │утраченного в результате стихийных │ │ │2 │180 │3 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │бедствий, пожаров и т.п. ситуаций, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в т.ч. застрахованные объекты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │незавершенного производства; списана │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │часть затрат основного производства, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связанная с ликвидацией последствий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стихийных бедствий, пожаров и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘

Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Оприходованы на межоперационный склад │ 21 │ 20, │1 │213 │4 │План счетов │III │счет │

│ │готовой продукции полуфабрикаты │ │ 23 │ │ │ │ │ │21 │

│ │собственного производства по принятой в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организациях, применяющих попередельный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │метод учета затрат на производство и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатный вариант сводного учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных затрат, оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией оприходованы (в качестве │ 21 │ 40 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │готовой продукции) выпущенные │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │полуфабрикаты собственного производства │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │по нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(учетной цене) при использовании счета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выпуска продукции (работ, услуг). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Выявленные на счете 40 "Выпуск продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг)" отклонения фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов от их учетной цены │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списываются дополнительной записью в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │40 (в случае превышения фактических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат над учетной ценой или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются (в случае превышения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетной цены над фактическими затратами)│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 3.│Организацией отражено поступление │ 21 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │от своих подразделений, выделенных на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы (по стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся у подразделения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 4.│Организацией - доверительным управляющим│ 21 │ 79 │1 │213 │4 │Указания N 97н │IV │12 │

│ │имуществом приняты в доверительное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление от учредителя управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом полуфабрикаты собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства по стоимости, числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией - учредителем управления │ 21 │ 79 │1 │213 │4 │Указания N 97н │II │6 │

│ │имуществом отражены возвращенные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительным управляющим в связи с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращением или окончанием срока │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом полуфабрикаты собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства. Полуфабрикаты отражаются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по стоимости, числящейся на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Обособленным подразделением организации,│ 21 │ 79 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │выделенным на отдельный баланс, приняты │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │к учету выделенные ему полуфабрикаты │ │ │имущества │ │ │ │

│ │собственного производства по стоимости, │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │

│ │организации. Аналогичная запись │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется при получении │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов от другого подразделения │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Организацией оприходованы излишки │ 21 │ 91 │1 │210 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │полуфабрикатов, выявленные при │ │ │2 │120 │3 │Указания N 49 │3 │3.27-│

│ │инвентаризации. Запись осуществляется по│ │ │ │ │ │ │ │3.35 │

│ │рыночной стоимости в составе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Организацией, которой в силу │ 20 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │технологических особенностей применяется│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │полуфабрикатный вариант сводного учета │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │производственных затрат, отражена │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │передача полуфабрикатов в производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для дальнейшей доработки. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме, равной оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов, принятой организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 9.│Организацией отражена передача │ 23 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │для нужд вспомогательных производств. │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке полуфабрикатов, принятой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 10.│Организацией отражена передача │ 25,│ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ 26 │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на общепроизводственные и │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │общехозяйственные нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 11.│Организацией отражен расход │ 28 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на исправление брака; отражена стоимость│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │забракованных полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │собственного производства. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме, числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 12.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 43 │ 21 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │учету принятые на склад в качестве │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │готовой продукции, предназначенной для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи (по фактическим затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготовление или по иной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятой организацией), полуфабрикаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │собственного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 13.│Организацией отражена стоимость │ 45 │ 21 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │отгруженных покупателю полуфабрикатов, │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │когда в соответствии с договором выручка│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от продажи полуфабрикатов определенное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │время не может быть признана в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете. Оценка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с принятым в организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядком │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 21 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │унитарным предприятием списаны │ │ │ │620, │ │ │ │22 │

│ │полуфабрикаты собственного производства │ │ │ │621 │ │ПБУ 9/99 │III │7 │

│ │по числящейся стоимости в связи с │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │изъятием имущества государственным │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │административным органом или органом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Уставный капитал" (84 "Нераспределенная│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыль (непокрытый убыток)") в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделенному имуществу" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией списаны полуфабрикаты │ 76 │ 21 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │собственного производства по числящейся │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │стоимости, изъятые по решению судебных │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │органов путем ареста, выемки, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конфискации, национализации, реквизиции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и т.п. (ст.ст.235, 237, 243 ГК). Разница│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между суммой обязательств и стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов отражается на счете 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Прочие доходы и расходы" как │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│Организацией переданы своим │ 79 │ 21 │Внутрихозяйствен- │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │баланс, полуфабрикаты собственного │ │ │имущества │ │ │ │

│ │производства. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости, числящейся в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │

│ │учете организации. При возврате │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделением полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется обратная запись │ │ │ │ │ │ │

│ 17.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 21 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │II │4 │

│ │договору доверительного управления │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │переданы в доверительное управление │ │ │имущества │ │ │ │

│ │полуфабрикаты собственного производства.│ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся стоимости полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│На отдельном балансе по договору │ 79 │ 21 │Внутрихозяйствен- │Указания N 97н │IV │14 │

│ │доверительного управления отражен │ │ │ное перемещение │ │ │ │

│ │возврат полуфабрикатов собственного │ │ │имущества │ │ │ │

│ │производства (включая вновь созданные). │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │

│ │числящейся на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией списана стоимость проданных│ 90 │ 21 │2 │020 │3 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │покупателям полуфабрикатов. Оценка │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │полуфабрикатов при этом осуществляется в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с порядком, принятым в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 20.│Организацией списана числящаяся │ 91 │ 21 │2 │100 │3 │ПБУ 10/99 │III │12 │

│ │стоимость полуфабрикатов собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, переданных безвозмездно, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в т.ч. по договорам дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией списаны по числящейся │ 94 │ 21 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │стоимости недостающие, испорченные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикаты собственного производства.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Приведенная проводка составляется при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списании имущества, включая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │застрахованные на указанные случаи │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Организацией списаны по числящейся │ 96 │ 21 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │стоимости полуфабрикаты собственного │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │производства на расходы, осуществляемые │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │за счет резервов предстоящих платежей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией списана числящаяся │ 99 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │стоимость полуфабрикатов собственного │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │производства, утраченных в результате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стихийных бедствий, пожаров и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ситуаций, в т.ч. застрахованных; списана│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость полуфабрикатов собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, использованных на цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ликвидации последствий стихийных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бедствий, пожаров и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

Счет 23 "Вспомогательные производства"

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Организацией списана стоимость основных │ 23 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │18 │

│ │средств, первоначальная стоимость │ │ │5 │369 │5 │ │ │ │

│ │которых не превышает 10 тыс. руб. за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │единицу, а также приобретенных книг, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брошюр и т.п. изданий (нормативно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │справочная, техническая литература) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией - лизингополучателем │ 23 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │отражена сумма начисленной амортизации │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │по лизинговому имуществу (при │ │ │5 │640 │3, 4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │использовании его во вспомогательном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве). Запись осуществляется, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если по условиям договора лизинга │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговое имущество учитывается на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 3.│Организацией сумма начисленной │ 23 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │амортизации по объекту основных средств,│ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │используемых во вспомогательном │ │ │5 │640 │3, 4 │ │ │ │

│ │производстве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 4.│Организацией отражена начисленная сумма │ 23 │ 04 │1 │213 │4 │ПБУ 14/2000 │III │21 │

│ │амортизации по объекту нематериальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │активов, по которому амортизационные │ │ │5 │310 - │5 │ │ │ │

│ │отчисления отражаются (в соответствии с │ │ │ │349 │ │ │ │ │

│ │решением организации) путем уменьшения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости объекта. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этом после полного погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости данный объект │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будет числиться в бухгалтерском учете в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условной оценке, принятой организацией, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с отнесением суммы оценки на финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │результаты организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией отражена сумма начисленной │ 23 │ 05 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │за отчетный месяц амортизации по │ │ │5 │640 │3, 4 │ПБУ 14/2000 │III │14 - │

│ │числящимся нематериальным активам во │ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │вспомогательном производстве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Ремонтно - строительным цехом (иным │ 23 │ 07 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 - │

│ │подобным производственным подразделением│ │ │ │213 │ │ │ │12 │

│ │вспомогательного производства) начаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работы по монтажу или укрупненной сборке│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования (в оценке последнего по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической себестоимости приобретения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при хозяйственном способе капитального │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │строительства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Отпущены (списаны) материалы, тара на │ 23 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │упаковку и пр. на нужды вспомогательных │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │производств в оценке, предусмотренной │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │учетной политикой организации (на │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │изготовление технологической оснастки и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнение работ по подготовке и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освоению новых производств и технологий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в инструментальных, штамповых и других │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │металлообрабатывающих производствах; на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполнение всех видов ремонта основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств в ремонтно - механических, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │электроремонтных, ремонтно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │строительных и других ремонтных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделениях; на содержание рабочего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │скота и выездных животных в хозяйствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │гужевого транспорта; на выработку │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │энергии всех видов в энергетических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствах и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Организацией отражено списание на │ 23 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │затраты вспомогательных производств (в │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │исчисленной доле) отклонений фактической│ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │себестоимости приобретенных материалов │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │от их учетных цен (при учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │без применения счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 9.│Отражена стоимость забитого в хозяйстве │ 23 │ 11 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │на мясо взрослого скота после откорма, а│ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │также молодняка животных, птиц, зверей, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кроликов по фактическим затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выращивание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 10.│Отклонения в стоимости материалов (в │ 23 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │исчисленной доле) списаны на счет учета │ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │затрат вспомогательного производства, на│ │ │5 │610 │3 │ │ │ │

│ │котором был отражен расход материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценностей по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(положительным числом или сторно). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Допускается списание всей суммы учтенных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в отчетном месяце отклонений на счета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета затрат на производство (расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на продажу) при соответствующем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │допущении в учетной политике организации│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 11.│В качестве невозмещаемого налога списаны│ 23 │ 19 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │суммы НДС по материальным ресурсам, │ │ │ │220 │ │ │ │15 │

│ │работам и услугам, использованным │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │5, 7 │

│ │(выполненным, оказанным) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательному производству │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 12.│Организацией отражена передача │ 23 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │для нужд вспомогательных производств. │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке полуфабрикатов, принятой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 13.│Организацией списана учтенная в отчетном│ 23 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │периоде сумма общепроизводственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат в состав затрат вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств (в соответствующей сумме) в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решения о признании расходов на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управление из состава │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственных в себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проданных продукции, работ, услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетного периода в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода. Если часть общепроизводственных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат, связанная с управлением, по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решению организации признается затратами│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода, то она подлежит списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 25 "Общепроизводственные расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Организацией включена в затраты │ 23 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │вспомогательных производств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующая сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат. Указанная запись осуществляется,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если организацией не было принято │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решение о признании указанных затрат, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенных в отчетном периоде, полностью в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода. Если сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по решению организации признается│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами периода, то она подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанию в дебет счета 90 "Продажи" с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредита счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией отнесена в затраты │ 23 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │вспомогательных производств сумма потерь│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │от брака их продукции (работ, услуг); │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │отражен возврат забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по цене возможного использования. Потери│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от брака продукции основного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, происшедшие по вине │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделения вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, относятся на затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основного производства, в котором │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обнаружили брак │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│В затраты вспомогательных производств │ 23 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │включена соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 17.│Организацией отражена нормативная │ 23 │ 40 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(плановая) себестоимость (учетная цена) │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │выполненных работ, оказанных услуг для │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │своих подразделений вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства. Записи осуществляются, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │когда организация использует счет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выпуска продукции (работ, услуг). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Выявленные на счете 40 "Выпуск продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг)" отклонения фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости работ, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг от их учетной цены списываются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дополнительной записью в дебет счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" с кредита счета 40 (в случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │превышения фактических затрат над │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетной ценой) или сторнируются (в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │случае превышения учетной цены над │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактическими затратами). Указанный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вариант учета выполненных работ, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оказанных услуг предполагает корректное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определение учетных цен │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│Организацией отнесена в затраты │ 23 │ 43 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │вспомогательных производств стоимость │ │ │ │214 │ │ │IV │16 - │

│ │готовой продукции, израсходованной на │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │изготовление продукции, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг этими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствами. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости, например, от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов, учета готовой продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(при применении счета 40 "Выпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)") │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией отражена задолженность │ 23 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │услуги или за потребленное топливо, │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │воду, энергию всех видов, расходуемых на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │технологические цели, выработку (в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе самой организацией) для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных нужд всех видов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │энергии. Указанная запись осуществляется│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в том отчетном периоде, в котором имело │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │место потребление в производстве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных ресурсов. Допускается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признание указанной записи в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 20.│Организацией отражено увеличение │ 23 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется до утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за отчетный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год. В случае пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора после утверждения бухгалтерской│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности за год, в котором была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана кредиторская задолженность, ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корректировка осуществляется путем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(убытки прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией отражена задолженность по │ 23 │ 68 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других │ │ │ │626 │ │ │IV │16 - │

│ │обязательных платежей в бюджет, │ │ │2 │100 │3 │ │ │18 │

│ │включаемых в установленном порядке в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затраты на производство продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Организацией отражена сумма отчислений │ 23 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │непосредственно занятых во │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией отражена задолженность по │ 23 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │занятых производством продукции, работ, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │оказанием услуг во вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 24.│Организацией отражена сумма расходов, │ 23 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16 - │

│ │связанных непосредственно с │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │производством продукции, выполнением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказанием услуг во │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 25.│Организацией включены в затраты на │ 23 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение работ│ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │и оказание услуг во вспомогательных │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │производствах суммы фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │начисленной работникам в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации за использование личных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │автомобилей для выполнения транспортных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ производственного назначения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 26.│Организацией отражена задолженность │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги при производстве продукции, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │выполнении работ, оказании услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательными производствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации (в том числе по ремонту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │тары) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 27.│Организацией включены в затраты на │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │работ, оказание услуг во вспомогательных│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │производствах суммы платежей по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │страхованию имущества, гражданской │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ответственности и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 28.│Организацией - арендатором включена в │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │выполнение работ, оказание услуг во │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │вспомогательных производствах сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического лица или│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица, а также если расходы в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виде причитающейся к уплате арендной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы рассматриваются как прямые затраты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 29.│Организацией - арендатором включена в │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты на производство продукции, │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │выполнение работ, оказание услуг во │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │вспомогательных производствах сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы за прокат имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 30.│Организацией включены в затраты на │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │работ, оказание услуг во вспомогательных│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │производствах суммы не удовлетворенных │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │арбитражем или судом претензий к другим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организациям по электроснабжению, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │водоснабжению, качеству технологических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, выполненных подрядчиками, и др., │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если такие расходы прямо связаны с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельностью вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств. Суммы указанных претензий, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не удовлетворенных арбитражем (судом) и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заявленных в предшествующих отчетному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │году периодах, учитываются в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных расходов организации -│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 31.│Организацией - лизингополучателем │ 23 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │ │ │Указания N 15 │III │9 │

│ │имущества во вспомогательном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве). Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя. Если лизинговое имущество│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 23 "Вспомогательные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 32.│Подразделением организации, выделенным │ 23 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на отдельный баланс и в котором │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │осуществляется вспомогательное │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │производство, отражены затраты других │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделений, связанные с нуждами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 33.│Организацией принята к бухгалтерскому │ 23 │ 91 │1 │210 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │учету стоимость излишков незавершенного │ │ │2 │120 │3 │Указания N 49 │3 │3.27-│

│ │производства в подразделениях │ │ │ │ │ │ │ │3.35 │

│ │вспомогательных производств по текущей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рыночной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 34.│Организацией сумма выявленных недостач в│ 23 │ 94 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │пределах норм естественной убыли списана│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на затраты на производство продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) во вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 35.│Организацией отражены суммы ежемесячных │ 23 │ 96 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │отчислений в резервы предстоящих │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │расходов в целях равномерного их │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │включения в затраты на производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, выполнение работ и оказание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг во вспомогательных производствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(на предстоящую оплату отпусков, выслугу│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лет и т.п.), а также в конце года │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доначисление резерва или сторно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 36.│Организацией включается в затраты │ 23 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │вспомогательных производств доля │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │расходов будущих периодов, относящаяся к│ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │указанным подразделениям. Порядок и │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │сроки списания расходов будущих периодов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │устанавливаются организацией, если иное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не определено законодательными и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативными актами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 37.│Организацией в затраты вспомогательных │ 23 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │производств включена соответствующая │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │сумма арендной платы, ранее учтенной в │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │качестве расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ 38.│Организацией - лизингополучателем │ 23 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │списана на затраты на производство │ │ │ │216 │ │Указания N 15 │III │9, 12│

│ │продукции (работ, услуг) соответствующая│ │ │5 │680 │3, 4 │ │ │ │

│ │доля лизинговых платежей, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отраженных как расходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в связи с их досрочной уплатой. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 39.│Организацией услуги вспомогательных │ 07 │ 23 │1 │130 │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │производств (изготовление запасных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │частей, штампов, транспортные и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включены в стоимость оборудования, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требующего монтажа, при формировании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости этого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования (в случае если поступление │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования к установке отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией без применения счета 15) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 40.│Организацией принято к бухгалтерскому │ 07 │ 23 │1 │130 │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │учету оборудование, полученное для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установки в строящихся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(реконструируемых) объектах, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготовленное цехами вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства. Оборудование принимается к│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету по фактическим затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготовление, включающим соответствующую│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │долю общехозяйственных расходов, когда │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │они непосредственно связаны с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретением оборудования (в случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если в соответствии принятым порядком │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управленческие расходы не признаются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде полностью в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданных продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 41.│В затраты на капитальное строительство, │ 07 │ 23 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │

│ │приобретение объектов основных средств и│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │доведение их до состояния, пригодного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для использования в организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включена соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 42.│Включаются в затраты на формирование │ 08 │ 23 │1 │130, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │основного стада расходы по доставке │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │взрослого продуктивного и рабочего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │скота, в том числе полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │безвозмездно, в том числе по договорам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 43.│Организацией, осуществляющей │ 08 │ 23 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │

│ │строительство хозяйственным способом, │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │отнесена производственная стоимость (без│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственных расходов) продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ и услуг вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств, использованных на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возведение временных титульных и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нетитульных сооружений, при сносе и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │демонтаже прекращенных строительством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │объектов и других некапитальных работ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 44.│Организацией включена в инвентарную │ 08 │ 23 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │III │13 │

│ │стоимость земельных участков и объектов │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │природопользования производственная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость (без общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов) продукции, работ и услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производств по улучшению│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │земель и капитальные вложения в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │многолетние насаждения (лесные угодья), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │водные источники и другие объекты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │природопользования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 45.│Организацией списаны расходы на научные │ 08 │ 23 │1 │130, │4 │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │исследования и (или) опытно - │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │конструкторские разработки, в результате│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которых впоследствии предполагается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятие организацией к бухгалтерскому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету соответствующего объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 46.│Организацией оприходованы материальные │ 10,│ 23 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │ценности (например, тара, запасные части│ 15 │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │и т.п.) собственного производства в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке по стоимости их изготовления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 47.│Организацией отражен возврат материалов,│ 10 │ 23 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │

│ │ранее отпущенных на производство │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │продукции, выполнение работ. Возврат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов отражается в той же оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по которой ранее производился их отпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на соответствующие нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 48.│Оприходованы материалы, оставшиеся после│ 10 │ 23 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │разборки и ликвидации временных │ │ │ │213 │ │ │ │7 │

│ │сооружений, по цене их возможного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 49.│Организацией, осуществляющей │ 11 │ 23 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │сельскохозяйственную деятельность, │ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │отражена стоимость привеса молодняка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │животных, крупного рогатого скота, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │свиней, животных на откорме (нагуле); │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оприходован молодняк животных, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полученный в качестве приплода │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 50.│Организацией списаны услуги │ 15 │ 23 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │вспомогательных производств, оказанные в│ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │процессе заготовления и доставки │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей в сумме учтенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 51.│Оприходованы материалы, произведенные │ 15 │ 23 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │6, 7 │

│ │подразделением вспомогательного │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │производства. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме фактической себестоимости их │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготовления или в другой оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятой в учетной политике организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(например, по прямым затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство данных материалов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 52.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг соответствующая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доля затрат вспомогательных производств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(цехов), связанных с выполнением ими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных (подсобных) для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основного производства работ (услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 53.│Организацией списаны фактические затраты│ 20 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на ремонт тары, выполненный собственными│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │силами. Формирование фактических затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на ремонт тары, используемой многократно│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(в качестве внеоборотного актива), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по дебету счета 23 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счетов учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующих затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 54.│Организацией оприходованы на │ 21 │ 23 │1 │213 │4 │План счетов │III │счет │

│ │межоперационный склад готовой продукции │ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │полуфабрикаты собственного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по принятой в организациях, применяющих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │попередельный метод учета затрат на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство и полуфабрикатный вариант │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сводного учета производственных затрат, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 55.│Организацией отражено оказание услуг │ 23 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │подразделением вспомогательного │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │производства другому подразделению │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │организации. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме, равной оценке этих услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(фактически произведенные затраты или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иная оценка, принятая организацией) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 56.│Организацией включена в расходы │ 25 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного характера │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств, если не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создавался резерв на эти цели; по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освещению, отоплению, по транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обеспечению и др.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 57.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств, если не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создавался резерв на эти цели; по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освещению, отоплению, по транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обеспечению и др.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 58.│Организацией списаны затраты на │ 28 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │гарантийное обслуживание и ремонт (в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │части, превышающей размер ранее │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │образованного в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резерва на эти цели) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 59.│Организацией отражена стоимость │ 28 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │окончательно забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │вспомогательных производств (внутренний │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │и внешний брак); отражено списание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактических затрат вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств по исправлению брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 60.│Организацией отнесена в затраты │ 29 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │сельского хозяйства и других │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств, если не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создавался резерв на эти цели; по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освещению, отоплению, по транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обеспечению и др.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 61.│Организацией отражена фактическая │ 40 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │производственная себестоимость │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │выпущенной подразделениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производств готовой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, сданных работ и оказанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг. Учет готовой продукции на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 43 "Готовая продукция" при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанном варианте ведется в учетных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │данных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 62.│Организацией отражен выпуск │ 43 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │подразделениями вспомогательных │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │производств готовой продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предназначенной для продажи. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости или иной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в зависимости от принятого порядка│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списания учтенных в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 63.│Организацией осуществлена сторнировочная│ 43 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │запись на стоимость продукции │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │подразделения вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств, отправленной покупателю │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │взамен возвращенной покупателем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 64.│Организацией включена в состав │ 44 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │I │2 │

│ │коммерческих расходов (расходов на │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │продажу) стоимость услуг подразделений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(транспортные, ремонтные и т.п.). Запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости услуг или│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │иной сумме в зависимости от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих расходов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 65.│Организациями, осуществляющими торговую │ 44 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │I │2 │

│ │деятельность, включена в состав издержек│ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │обращения стоимость услуг подразделений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(транспортные, ремонтные и т.п.). Запись│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости или иной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в зависимости от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих расходов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 66.│Организацией списаны фактические затраты│ 44 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │I │6 │

│ │на ремонт тары, выполненный собственными│ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │силами. Формирование фактических затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на ремонт тары, используемой многократно│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(в качестве внеоборотного актива), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по дебету счета 23 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счетов учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующих затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 67.│Организацией отражена стоимость │ 45 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │отгруженной продукции, изготовленной │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │подразделениями вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, когда в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договором выручка от продажи этой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции определенное время не может │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быть признана. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости продукции или иной сумме в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │случае, когда по причине технологических│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │особенностей готовая продукция не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приходуется на склад │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 68.│Организацией сданы заказчику работы и │ 45 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │услуги, выполненные ремонтными, │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │транспортными и другими подразделениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательных производств, выручка от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи которых исходя из условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора не может быть признана в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете определенное время. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости работ, услуг или иной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в зависимости от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих расходов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 69.│Организацией отражено уменьшение │ 60 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов (как прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 70.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 23 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисменными или целодневными │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │простоями, виновниками которых работник │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │являлся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 71.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 23 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │признанных плательщиками или │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │присужденных судом, за брак и простои в │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │подразделениях вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, возникшие по вине │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставщиков или подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 72.│Организацией отражена сумма затрат │ 79 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │подразделения вспомогательного │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производства, связанная с оказанием │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │услуг, выполнением работ другому │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │подразделению организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 73.│Организацией - участником простого │ 80 │ 23 │1 │213, │4 │Указания N 68н │3 │11 │

│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │410 │ │ │ │ │

│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражена передача незавершенного │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │производства (во вспомогательном │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │производстве) участникам при прекращении│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора простого товарищества (запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отдельном балансе простого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товарищества). При выявлении разниц │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │между оценкой незавершенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства и оценкой доли участника в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общем имуществе простого товарищества │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │они принимаются к учету в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │операционных доходов или расходов на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счет 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 74.│Организацией отражена стоимость │ 90 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │проданной в соответствии с договорами │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │продукции (учитываемой минуя счет 43), │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготовленной подразделениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненных работ, оказанных услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 75.│Организацией - арендатором отражено │ 90 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │списание стоимости работ по капитальному│ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │ремонту арендованного объекта основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, произведенного подразделениями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условиям договора аренды капитальный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонт должен осуществляться │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендодателем). Запись осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при признании по кредиту счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" дохода в сумме задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендодателя за выполненный капитальный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонт объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 76.│Списывается стоимость работ, услуг, │ 90 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │выполненных вспомогательными │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │производствами своим работникам в счет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │погашения задолженности по оплате труда.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 77.│Организацией списана стоимость работ и │ 91 │ 23 │2 │100 │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │услуг ремонтных и других цехов и │ │ │ │ │ │ │IV │19 │

│ │хозяйств вспомогательного производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по ликвидации и продаже объектов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основных средств и прочих активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 78.│Организацией согласно результатам │ 94 │ 23 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │инвентаризации отражена числящаяся в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделениях вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства стоимость незавершенного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, в том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │застрахованного, по которому установлена│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │недостача, полная порча │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 79.│Организацией списана стоимость │ 96 │ 23 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │выполненного капитального ремонта │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │основных средств, затраты на который │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │резервировались в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(но не более учтенной суммы резерва на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанные цели) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 80.│Организацией списаны фактические затраты│ 96 │ 23 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │на гарантийное обслуживание и ремонт │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │продукции (но не более учтенной суммы │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │резерва на указанные цели). Затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сверх сумм созданного на эти цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резерва подлежат списанию на счет 28 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Брак в производстве" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 81.│Организацией затраты подразделений │ 97 │ 23 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │вспомогательного производства, │ │ │ │213, │ │ПБУ 10/99 │V │19 │

│ │произведенные в отчетном периоде, но │ │ │ │216 │ │ │ │ │

│ │относящиеся к следующим отчетным │ │ │5 │680 │3, 4 │ │ │ │

│ │периодам, отражены в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будущих периодов. Указанные затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежат в дальнейшем списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядке, устанавливаемом организацией, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │течение периода, к которому они │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │относятся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 82.│Организацией списана числящаяся │ 99 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │стоимость незавершенного производства в │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │подразделениях вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, утраченного в результате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стихийных бедствий, пожаров и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ситуаций, в том числе застрахованного; │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списана часть затрат вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, связанная с ликвидацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │последствий стихийных бедствий, пожаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Организацией списана стоимость основных │ 25 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │18 │

│ │средств, первоначальная стоимость │ │ │5 │369 │5 │ │ │ │

│ │которых не превышает 10 тыс. руб. за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │единицу, а также приобретенных книг, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брошюр и т.п. изданий (нормативно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │справочная, техническая литература) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией отражена выдача работникам │ 25 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │18 │

│ │бесплатно форменной одежды (спецодежды) │ │ │5 │369 │5 │ │ │ │

│ │стоимостью до 10 тыс. руб. (при ее учете│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в составе внеоборотных активов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 3.│Организацией отражена сумма начисленной │ 25 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │амортизации по объектам основных средств│ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │5 │640 │3, 4 │ │ │ │

│ 4.│Организацией отражена сумма начисленной │ 25 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │амортизации по лизинговому имуществу │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │(при использовании его для │ │ │5 │640 │3, 4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │общепроизводственных целей). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора лизинга лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе лизингополучателя│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией в затраты │ 25 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │I │4 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │5 │640 │3, 4 │ │III │17 - │

│ │включена сумма амортизационных │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │отчислений от стоимости выданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бесплатно форменной одежды (спецодежды),│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываемой в установленном порядке в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │составе внеоборотных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Организацией отражена начисленная сумма │ 25 │ 04 │1 │213 │4 │ПБУ 14/2000 │III │21 │

│ │амортизационных отчислений по объекту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нематериальных активов, по которому │ │ │5 │310 - │5 │ │ │ │

│ │амортизационные отчисления отражаются │ │ │ │349 │ │ │ │ │

│ │(в соответствии с решением организации) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │путем уменьшения первоначальной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости. При этом после полного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │погашения первоначальной стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │данный объект будет числиться в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете в условной оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятой организацией, с отнесением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы оценки на финансовые результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Организацией отражена сумма начисленной │ 25 │ 05 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │за отчетный месяц амортизации по │ │ │5 │640 │3, 4 │ПБУ 14/2000 │III │14 - │

│ │числящимся нематериальным активам, │ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │используемым в общепроизводственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Отпущены (списаны) материалы на │ 25 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │общепроизводственные нужды в оценке, │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │предусмотренной учетной политикой │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │организации для данной группы материалов│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 9.│Организацией отражено списание на │ 25 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │2 │

│ │общепроизводственные затраты (в │ │ │ │213 │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │исчисленной доле) отклонений фактической│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │себестоимости приобретенных материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от их учетных цен (при учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │без применения счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 10.│Организацией отражено списание на │ 25 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │

│ │затраты общепроизводственного назначения│ │ │ │213 │ │ │III │16 │

│ │стоимости выданной бесплатно работникам │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │форменной одежды (спецодежды) │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 11.│Организацией списаны отклонения в │ 25 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │стоимости материалов (в исчисленной │ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │доле) на счет учета затрат │ │ │5 │610 │3 │ │ │ │

│ │общепроизводственного назначения, на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором был отражен расход материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценностей по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(положительным числом или сторно). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется, если в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации суммы учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяце отклонений не списываются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полной сумме на счета учета затрат на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство (расходов на продажу) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 12.│Организацией списаны в качестве │ 25 │ 19 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │невозмещаемого налога суммы НДС по │ │ │ │220 │ │ │ │15 │

│ │материальным ресурсам, работам и │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │5, 7 │

│ │услугам, использованным на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственные нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 13.│Организацией отражена передача │ 25 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на общепроизводственные нужды. Запись │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │осуществляется в сумме, равной оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов, принятой организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Организацией включена в расходы │ 25 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного характера │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств, если не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создавался резерв на эти цели; по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освещению, отоплению, по транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обеспечению и др.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией списана на │ 25 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные нужды │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 29, │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ 76 │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость бесплатно получаемых │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │работниками в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством питания и продуктов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 17.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │деятельности подразделения жилищно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коммунального хозяйства, связанная с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставлением работнику в соответствии│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с законодательством бесплатного жилья │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│Организацией списана на │ 25 │ 41, │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные нужды стоимость │ │ 43 │ │214 │ │ │IV │16 - │

│ │товаров, готовой продукции. Запись │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости, например, от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов, учета готовой продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(при применении счета 40 "Выпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)") │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией отражена задолженность │ 25 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги или за потребленное топливо, воду│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │и энергию всех видов для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственных нужд. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется в том отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде, в котором имело место │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │потребление на соответствующие нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных ресурсов. Допускается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признание указанной записи в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 20.│Организацией отражено увеличение │ 25 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется до утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за отчетный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год. В случае пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора после утверждения бухгалтерской│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности за год, в котором была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана кредиторская задолженность, ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корректировка осуществляется путем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(убытки прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией отражена задолженность по │ 25 │ 68 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других │ │ │ │626 │ │ │IV │16 - │

│ │обязательных платежей в бюджет, │ │ │2 │100 │3 │ │ │18 │

│ │включаемых в установленном порядке в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затраты на производство продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Организацией отражена сумма отчислений │ 25 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживанием производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией отражена задолженность по │ 25 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, непосредственно│ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │занятых обслуживанием производства │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 24.│Организацией отражена сумма расходов, │ 25 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляемых подотчетными лицами и │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │связанных с затратами │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 25.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за использование собственного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 26.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за жилье и коммунальные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством они должны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставляться работнику бесплатно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 27.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам, занятым в обслуживании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации за использование личных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │автомобилей для служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 28.│Организацией включены в состав расходов │ 25 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения суммы │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │пособий в результате временной потери │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │трудоспособности, возникшей вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственных травм персонала │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделений, выплачиваемых на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основании судебных решений или по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решению организации, определяемому в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коллективном договоре │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 29.│Организацией отражена стоимость жилья и │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │коммунальных услуг, получаемых │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │работниками бесплатно (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │действующим законодательством) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 30.│Организацией отражена задолженность │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги по обслуживанию производства │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 31.│Организацией включены в │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные расходы суммы │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │платежей по страхованию имущества, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │гражданской ответственности и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 32.│Организацией - лизингополучателем │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества на общепроизводственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужды). Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя. Если лизинговое имущество│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 25 "Общепроизводственные│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76, субсчет "Задолженность по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 33.│Организацией включена в │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные расходы сумма не │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │удовлетворенных арбитражем или другим │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │судом претензий к другим организациям по│ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │электроснабжению, водоснабжению, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качеству работ, выполненных подрядчиком,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и др., если эти расходы носят │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственный характер. Суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, не удовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арбитражем (судом) и заявленных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествующих отчетному году периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываются в качестве внереализационных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 34.│Организацией - арендатором включена в │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственные расходы сумма │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического лица или│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 35.│Организацией - арендатором включена в │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты общепроизводственного назначения│ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │сумма за прокат имущества │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 36.│Организацией включена в расходы │ 25 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость бесплатно получаемых │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │работниками в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством продуктов питания │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 37.│Организацией в состав затрат │ 25 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │включена стоимость работ, услуг по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживанию производства, выполняемых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделениями, выделенными на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 38.│Организацией сумма выявленных недостач в│ 25 │ 94 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │пределах норм естественной убыли списана│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на общепроизводственные расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 39.│Строительной организацией отражены │ 25 │ 96 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │ежемесячные отчисления, производимые в │ │ │ │213, │ │ │IV │16 - │

│ │установленном порядке, на образование │ │ │ │650 │ │ │ │18 │

│ │резерва для покрытия затрат на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │перебазирование машин и механизмов в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целях равномерного включения указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат в стоимость механизированных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 40.│Организацией отражены суммы ежемесячных │ 25 │ 96 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │отчислений в резервы предстоящих │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │расходов в целях их равномерного │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │включения в затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственного назначения (на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предстоящую оплату отпусков, выслугу лет│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и т.п.), а также в конце года │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доначисление резерва или сторно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 41.│Организацией в затраты │ 25 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │включена соответствующая доля ранее │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │учтенных расходов будущих периодов. │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │Порядок и сроки списания расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будущих периодов устанавливаются │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией, если иное не определено │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательными и нормативными актами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 42.│Организацией в затраты │ 25 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │включена соответствующая сумма арендной │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │платы, ранее учтенной организацией в │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │качестве расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 43.│Организацией в затраты │ 25 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │включена соответствующая доля ранее │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │выплаченной работнику компенсации за │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │приобретенную им форменную одежду │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(спецодежду) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 44.│Отражен возврат материалов, ранее │ 10 │ 25 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │

│ │списанных (отнесенных) на │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │общепроизводственные нужды. Возврат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов отражается в той же оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по которой производится их отпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 45.│Строительными подразделениями │ 20 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │организации включена в затраты на │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │строительство объектов соответствующая │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │сумма затрат на содержание и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │эксплуатацию строительных машин и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 46.│Организацией списана учтенная в отчетном│ 20 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │периоде сумма общепроизводственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат в состав затрат на производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, работ, услуг (в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующей сумме в зависимости от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятого организацией решения о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признании расходов на управление из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │состава общепроизводственных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) отчетного периода в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве расходов периода). Если часть │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственных затрат, связанная с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управлением, по решению организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признается затратами периода, то она │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежит списанию в дебет счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" с кредита счета 25 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Общепроизводственные расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 47.│Организацией списана учтенная в отчетном│ 23 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │периоде сумма общепроизводственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат в состав затрат вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств (в соответствующей сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого решения о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признании расходов на управление из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │состава общепроизводственных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданных продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) отчетного периода в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве расходов периода. Если часть │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственных затрат, связанная с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управлением, по решению организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признается затратами периода, то она │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежит списанию в дебет счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" с кредита счета 25 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Общепроизводственные расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 48.│Организацией соответствующая доля │ 28 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственных затрат включена в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │сумму затрат по исправлению брака │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 49.│Организацией соответствующая доля │ 29 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственных затрат включена в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость работ, услуг, выполняемых │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающими производствами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 50.│Организацией отражено уменьшение │ 60 │ 25 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов (как прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 51.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 25 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутрисменными или целодневными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простоями, виновниками которых работник │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │является │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 52.│Организацией соответствующая часть │ 76 │ 25 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственных затрат отражена в │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │виде претензий, признанных плательщиками│ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │или присужденных судом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 53.│Отражена соответствующая доля │ 79 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │общепроизводственных затрат, относящаяся│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │к деятельности подразделений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации, выделенных на отдельные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 54.│Организацией списана доля │ 90 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │общепроизводственных затрат в части │ │ │2 │040 │3 │ │ │ │

│ │затрат на управление, которые в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с решением организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признаются в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) отчетного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода в качестве расходов периода. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │В этом случае остальные затраты из │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │состава общепроизводственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │распределяются организацией в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с установленным порядком │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 55.│Организацией согласно результатам │ 94 │ 25 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │инвентаризации отражена недостача │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей, стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которых была ранее списана на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственные расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 56.│Организацией доля общепроизводственных │ 97 │ 25 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │затрат, осуществленных в отчетном │ │ │ │213, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │периоде, но относящихся к следующим │ │ │ │216 │ │ │ │ │

│ │отчетным периодам, отражена как расходы │ │ │5 │680 │3, 4 │ │ │ │

│ │будущих периодов. Указанные затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежат в дальнейшем списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядке, устанавливаемом организацией, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │течение периода, к которому они │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │относятся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 57.│Организацией включена в состав │ 99 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │чрезвычайных расходов соответствующая │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │доля общепроизводственных затрат, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связанных с ликвидацией последствий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │чрезвычайных ситуаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Организацией списана стоимость основных │ 26 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │18 │

│ │средств, первоначальная стоимость │ │ │5 │369 │5 │ │ │ │

│ │которых не превышает 10 тыс. руб. за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │единицу, а также приобретенных книг, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брошюр и т.п. изданий (нормативно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │справочная, техническая литература) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией отражена выдача работникам │ 26 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │I │4 │

│ │бесплатно форменной одежды (спецодежды) │ │ │5 │369 │5 │ │III │18 │

│ │стоимостью до 10 тыс. руб. (при их учете│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в качестве внеоборотных активов) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 3.│Организацией отражена сумма начисленной │ 26 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │амортизации по объектам основных средств│ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │общехозяйственного назначения │ │ │5 │640 │3, 4 │ │ │ │

│ 4.│Организацией отражена сумма начисленной │ 26 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │амортизации по лизинговому имуществу │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │(при использовании его для │ │ │5 │640 │3, 4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │общехозяйственных нужд). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора лизинга лизинговое имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе лизингополучателя│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией в затраты │ 26 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │I │4 │

│ │общехозяйственного назначения включена │ │ │5 │640 │3, 4 │ │III │17 - │

│ │сумма амортизационных отчислений от │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │стоимости выданной бесплатно форменной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │одежды (спецодежды), учитываемой в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленном порядке в составе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внеоборотных активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Организацией отражена начисленная сумма │ 26 │ 04 │1 │213 │4 │ПБУ 14/2000 │III │21 │

│ │амортизации по организационным расходам │ │ │5 │340 │5 │ │IV │29 │

│ │(расходам, связанным с образованием │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │юридического лица, признанным в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документами частью вклада участников │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(учредителей) в уставный (складочный) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитал организации), а также по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретенной положительной деловой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │репутации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Организацией отражена начисленная сумма │ 26 │ 04 │1 │213 │4 │ПБУ 14/2000 │III │14 - │

│ │амортизации по объектам нематериальных │ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │активов, используемым для целей │ │ │5 │310 - │5 │ │ │ │

│ │общехозяйственного назначения и по │ │ │ │349 │ │ │ │ │

│ │которым амортизационные отчисления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражаются (в соответствии с решением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации) путем уменьшения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости объекта. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этом после погашения первоначальной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости данный объект будет числиться │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в бухгалтерском учете в условной оценке,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятой организацией, с отнесением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы оценки на финансовые результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Организацией начислена за отчетный │ 26 │ 05 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │период сумма амортизации по числящимся │ │ │5 │640 │3, 4 │ПБУ 14/2000 │III │14 - │

│ │нематериальным активам, используемым для│ │ │ │ │ │ │ │21 │

│ │целей общехозяйственного назначения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 9.│Организацией отражено списание на │ 26 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │I │2 │

│ │общехозяйственные расходы (в исчисленной│ │ │ │213 │ │ │III │16 │

│ │доле) отклонений фактической │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │себестоимости приобретенных материалов │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │от их учетных цен (при учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │без применения счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 10.│Отпущены (списаны) материалы на │ 26 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │общехозяйственные нужды (в том числе на │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │расходы по изобретательству и │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │рационализации, если такие расходы не │ │ │5 │610 │3 │ │ │18 │

│ │учитывались предварительно на других │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетах учета затрат; на проведение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │опытно - экспериментальных работ и т.п.;│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацию выставок, смотров, конкурсов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и иных мероприятий по изобретательству и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рационализации; содержанию и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │эксплуатации зданий, помещений, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборудования; стоимость выдаваемой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бесплатно в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством форменной одежды, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │спецодежды (в случае их учета в качестве│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оборотных средств) и пр.). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в оценке, предусмотренной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетной политикой организации для данной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │группы материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 11.│Организацией отражено списание на │ 26 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │затраты общехозяйственного назначения │ │ │ │213 │ │ │ │22 │

│ │стоимости выданной бесплатно работнику │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │форменной одежды (спецодежды) │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 12.│Организацией списаны отклонения в │ 26 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │IV │16 - │

│ │стоимости материалов (в исчисленной │ │ │ │213 │ │ │ │18 │

│ │доле) на счет учета затрат │ │ │5 │610 │3 │ │ │ │

│ │общехозяйственного назначения, на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором был отражен расход материальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценностей по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(положительным числом или сторно). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется, если в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учетной политикой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации суммы учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │месяце отклонений не списываются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полной сумме на счета учета затрат на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство (расходов на продажу) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 13.│Организацией в качестве невозмещаемого │ 26 │ 19 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │налога списаны суммы НДС по материальным│ │ │ │220 │ │ │ │15 │

│ │ресурсам, работам и услугам, │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │5, 7 │

│ │использованным на общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Организацией отражена передача │ 26 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на общехозяйственные нужды. Запись │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │осуществляется в сумме, равной оценке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полуфабрикатов, принятой организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией включена в расходы │ 26 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств, если не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создавался резерв на эти цели; по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освещению, отоплению, по транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обеспечению и др.). При осуществлении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонта арендованных основных средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │капитальный ремонт которых по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора должен осуществляться │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендодателем, стоимость работ по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту, выполненному подразделением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списывается в дебет счета 90 "Продажи" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(при признании по кредиту счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Продажи" дохода в сумме задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендодателя за выполненный капитальный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонт объекта) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│Строительная подрядная организация │ 26 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │включила в накладные расходы стоимость │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │работ, выполненных вспомогательными │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │производствами (например, по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │перебазированию линейных строительных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организаций и их структурных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделений в пределах стройки (кроме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ по перебазированию строительных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │машин и механизмов, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │перебазированию строительных организаций│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и их структурных подразделений на другие│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стройки) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 17.│Организацией отражена стоимость работ │ 26 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(услуг), выполненных обслуживающими │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │производствами и хозяйствами для │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │общехозяйственных нужд │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │деятельности подразделений жилищно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коммунального хозяйства, связанной с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставлением работнику в соответствии│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с законодательством бесплатного жилья │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией списана на │ 26 │ 41, │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │общехозяйственные нужды стоимость │ │ 43 │ │214 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │товаров, готовой продукции. Запись │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости, например, от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде управленческих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов, учета готовой продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(при применении счета 40 "Выпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг)") │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 20.│Организацией отражена задолженность │ 26 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги или за потребленное топливо, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │энергию всех видов для общехозяйственных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужд. Указанная запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │том периоде, в котором имело место │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │потребление на соответствующие нужды │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующих ресурсов. Допускается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признание указанной записи в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией отражено увеличение │ 26 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется до утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за отчетный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │год. В случае пересмотра условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора после утверждения бухгалтерской│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетности за год, в котором была │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признана кредиторская задолженность, ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корректировка осуществляется путем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражения внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(убытки прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 68 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других платежей│ │ │ │626 │ │ │IV │16 - │

│ │в бюджет, включаемых в установленном │ │ │2 │100 │3 │ │ │18 │

│ │порядке в затраты на производство │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией отражена сумма отчислений │ 26 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, занятых│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │управлением и обслуживанием организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в целом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 24.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │управлением и обслуживанием организации │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │в целом (в том числе работников аппарата│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления; подразделений пожарной, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторожевой охраны, лабораторий, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работников, обеспечивающих соблюдение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │технических, санитарно - гигиенических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требований и других специальных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требований по надзору и контролю │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности организации, и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 25.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выплате авторского вознаграждения за │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │изобретения и рационализаторские │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │предложения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 26.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выплате в соответствии с │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │законодательством работнику, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │направленному на обучение, стипендии, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумм по оплате отпусков, предоставляемых│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работникам для сдачи экзаменов (при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поступлении в аспирантуру, обучающимся в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аспирантуре, учебных заведениях) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 27.│Организацией отражена сумма расходов, │ 26 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществленных подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16 - │

│ │связанных с управлением и обслуживанием │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │организации в целом (в том числе на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │командировки работников управленческих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │служб и подразделений организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включая расходы по оформлению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заграничных паспортов и других выездных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документов; на прием представителей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │других организаций с целью установления │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и поддержания взаимного сотрудничества; │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │суммы подъемных и на проезд молодых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │специалистов и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 28.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за использование собственного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 29.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за жилье и коммунальные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуги, если в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством они должны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставляться работнику бесплатно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 30.│Организацией включена в состав затрат │ 26 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │фактически начисленной компенсации │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам, занятым управлением и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживанием организации в целом, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством за использование │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │личных автомобилей для служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 31.│Организацией включены в состав затрат │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения суммы │ │ │ │628 │ │ │IV │16 - │

│ │платежей по страхованию имущества, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │гражданской ответственности и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 32.│Организацией отражена задолженность │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │различным организациям за оказанные им │ │ │ │621, │ │ │IV │16 - │

│ │услуги, связанные с управлением и │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │обслуживанием организации в целом (в том│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе по аренде, транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживанию, по хранению и ведению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │реестра акционеров, консультационных, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │информационных, аудиторских, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нотариальных услуг, услуг по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │переоформлению документов, по охране, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пожарной безопасности, сертификации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 33.│Организацией отражены суммы │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ГК, гл.53 │ │ │

│ │вознаграждения, причитающиеся │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │доверительному управляющему в связи с │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │исполнением договора доверительного │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │управления имуществом (запись на │ │ │ │ │ │Указания N 97н │IV │13 │

│ │отдельном балансе договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доверительного управления имуществом) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 34.│Организацией включена в расходы │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения стоимость │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │бесплатно получаемых работниками в │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │соответствии с законодательством питания│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и продуктов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 35.│Организацией отражена стоимость жилья и │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │коммунальных услуг, получаемых │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │работниками бесплатно (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │законодательством; иностранными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │гражданами, работающими в организации, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с учредительными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │документами) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 36.│Организацией отражена задолженность по │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │платежам за предоставленное ей право │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │пользования объектом интеллектуальной │ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │собственности, производимым в виде │ │ │ │ │ │ПБУ 14/2000 │V │26 │

│ │периодических платежей. В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществления в соответствии с договором│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фиксированного разового платежа (включая│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │авторское вознаграждение), учитываемого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │как расходы будущих периодов, в течение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора списание суммы платежа на│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затраты осуществляется записью по дебету│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 26 "Общехозяйственные расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │корреспонденции с кредитом счета 97 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расходы будущих периодов" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 37.│Организацией - лизингополучателем │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │620, │ │ │ │ │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества на общепроизводственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нужды). Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │субсчету "Задолженность по лизинговым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платежам" счета 76 и в случае учета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингодателя. Если лизинговое имущество│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76, субсчет "Задолженность по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 38.│Организацией включена в │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственные расходы сумма не │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │удовлетворенных арбитражем или другим │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │судом претензий к другим организациям по│ │ │2 │130 │3 │ │ │ │

│ │электроснабжению, водоснабжению, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качеству работ, выполненных подрядчиком,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и др., если эти расходы носят │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственный характер. Суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, не удовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арбитражем (судом) и заявленных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предшествующих отчетному году периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитываются в качестве внереализационных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 39.│Организацией - арендатором включена в │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственные расходы сумма │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │621 │ │ │ │18 │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического лица или│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 40.│Организацией - арендатором включена в │ 26 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты общепроизводственного назначения│ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │сумма за прокат имущества │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 41.│Организацией отражена рыночная цена │ 26 │ 76 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │

│ │выполненной для нее другой организацией │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │или физическим лицом работы, оказанной │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │услуги безвозмездно (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │заключенным договором). Одновременно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией должен быть признан │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационный доход (дебет счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы") │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 42.│Организацией в состав затрат │ 26 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения включена │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость работ, услуг по обеспечению │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │деятельности организации в целом, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выполненных подразделениями, выделенными│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 43.│Организацией сумма выявленных недостач в│ 26 │ 94 │1 │210, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │пределах норм естественной убыли списана│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │на общехозяйственные расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 44.│Организацией отражены суммы ежемесячных │ 26 │ 96 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │отчислений в резервы предстоящих │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │расходов в целях их равномерного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │включения в затраты общехозяйственного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │назначения (на предстоящую оплату │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отпусков, выслугу лет и т.п.), а также в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конце года доначисление резерва или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 45.│Организацией в затраты │ 26 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │общехозяйственного назначения включена │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │соответствующая доля ранее учтенных │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │расходов будущих периодов. Порядок и │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │сроки списания расходов будущих периодов│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │устанавливаются организацией, если иное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не определено законодательством или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативными актами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 46.│Организацией в затраты │ 26 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │общехозяйственного назначения включена │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │соответствующая сумма арендной платы, │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │ранее учтенной организацией в качестве │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 47.│Организацией в затраты │ 26 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │общехозяйственного назначения включена │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │соответствующая доля ранее выплаченной │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │работнику компенсации за приобретенную │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │им форменную одежду (спецодежду) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 48.│Организацией соответствующая доля │ 08 │ 26 │1 │130, │4 │ПБУ 6/01 │II │7 │

│ │общехозяйственных расходов включена в │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │затраты по строительству объекта │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйственными способами. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запись осуществляется, если организацией│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │не было принято решение о признании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных затрат, учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде, полностью в себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проданной продукции (работ, услуг) в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве расходов по обычным видам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности. Если сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственных затрат по решению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации признается затратами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода, то она подлежит списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 26 "Общехозяйственные расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 49.│В фактическую себестоимость │ 10 │ 26 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │6 │

│ │приобретенных материалов включена │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │соответствующая доля общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов, непосредственно связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретением материалов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в отдельных случаях, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │определяемых организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 50.│Отражен возврат материалов, ранее │ 10 │ 26 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │

│ │списанных (отнесенных) на │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │общехозяйственные нужды. Возврат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов отражается в той же оценке, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по которой производится их отпуск │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 51.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │производство продукции, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказание услуг соответствующая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумма общехозяйственных затрат. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией не было принято решение о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │признании указанных затрат, учтенных в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде, полностью в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода. Если сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по решению организации признается│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами периода, то она подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанию в дебет счета 90 "Продажи" с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредита счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 52.│Строительной организацией сумма учтенных│ 20 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │накладных (общехозяйственных) расходов │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │(административно - хозяйственных, на │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживание работников строительства, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на организацию работ на строительных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │площадках и пр.) списана на затраты на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство строительных работ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 53.│Организацией включена в затраты │ 23 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │вспомогательных производств │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │затрат. Указанная запись осуществляется,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если организацией не было принято │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решение о признании указанных затрат, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенных в отчетном периоде, полностью в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода. Если сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по решению организации признается│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами периода, то она подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанию в дебет счета 90 "Продажи" с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредита счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 54.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │затрат. Указанная запись осуществляется,│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если организацией не было принято │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решение о признании указанных затрат, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенных в отчетном периоде, полностью в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости проданной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) в качестве расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода. Если сумма общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по решению организации признается│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затратами периода, то она подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списанию в дебет счета 90 "Продажи" с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредита счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 55.│Организацией отражено уменьшение │ 60 │ 26 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов (как прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 56.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 26 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника по возмещению им (на основании│ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │порядка, принятого организацией в │ │ │ │230, │ │ │ │18 │

│ │соответствии с действующим │ │ │ │235, │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │внутрисменными или целодневными │ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │простоями, виновниками которых работник │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │являлся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 57.│Организацией соответствующая доля │ 76 │ 26 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственных затрат отражена в виде│ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │претензий, признанных плательщиками или │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │присужденных судом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 58.│Отражена соответствующая доля │ 79 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │общехозяйственных затрат, относящихся к │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │деятельности подразделений организации, │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 59.│Некоммерческой организацией отражено │ 86 │ 26 │1 │213 │7 │ГК, гл.55, п.5 │ - │ - │

│ │направление средств целевого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │финансирования на покрытие фактических │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов на содержание организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 60.│Организацией списана сумма учтенных в │ 90 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │отчетном периоде управленческих затрат. │ │ │2 │040 │3 │ │ │ │

│ │Запись осуществляется, если организацией│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принято решение о признании указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат полностью в учтенной в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде сумме в себестоимости проданных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов по обычным видам деятельности. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Если указанные затраты по решению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации не признаются затратами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода, то они подлежат распределению в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствии с установленным порядком │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 61.│Организацией согласно результатам │ 94 │ 26 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │инвентаризации отражена недостача │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материальных ценностей, стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │которых ранее была списана на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственные затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 62.│Организацией доля общехозяйственных │ 97 │ 26 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │затрат, осуществленных в отчетном │ │ │ │211, │ │ │ │ │

│ │периоде, но относящихся к следующим │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │отчетным периодам, отражена как расходы │ │ │5 │680 │3, 4 │ │ │ │

│ │будущих периодов. Указанные затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подлежат в дальнейшем списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядке, устанавливаемом организацией, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │течение периода, к которому они │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │относятся. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если организацией не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │было принято решение о признании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных затрат, учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде, полностью в себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проданной продукции (работ, услуг) в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве расходов периода │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 63.│Организацией включена в состав │ 99 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │чрезвычайных расходов соответствующая │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │доля (при определенных обстоятельствах) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общепроизводственных затрат, связанная с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ликвидацией последствий чрезвычайных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ситуаций │ │ │ │ │ │ │ │ │

Счет 28 "Брак в производстве"

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Отражена стоимость израсходованных на │ 28 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │исправление брака в производстве │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │материалов в оценке, предусмотренной │ │ │5 │610 │3 │ │ │18 │

│ │учетной политикой организации для данной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │группы материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией отражено списание на │ 28 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затраты по исправлению брака (в │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │исчисленной доле) отклонений фактической│ │ │5 │610 │3 │ │ │18 │

│ │себестоимости приобретенных материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от их учетных цен (при учете │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │заготовления и приобретения материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │без применения счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 3.│Организацией списаны отклонения в │ 28 │ 16 │1 │211 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │стоимости материалов (в исчисленной │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │доле) на счет учета затрат по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │исправлению брака, на котором был │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отражен расход материальных ценностей по│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учетным ценам (положительным числом или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 4.│Организацией отражена стоимость │ 28 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │окончательно забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │(внутренний и внешний брак). Оценка │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │внутреннего окончательного брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в зависимости от принятой│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в организации оценки готовой продукции. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │При принятии учетной политики о списании│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учтенных в текущем периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управленческих расходов в полной сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на себестоимость проданной продукции при│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке внешнего окончательного брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующая доля этих расходов не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учитывается. При выявлении внешнего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │окончательного брака первоначально │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются записи по дебету счета 62 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Расчеты с покупателями и заказчиками" и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнируются записи на фактическую │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость забракованной продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 90 и кредиту счета 43 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Готовая продукция" и далее по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 43 и кредиту счета 20 "Основное │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производство". В случае если организация│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ведет учет готовой продукции по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативной (плановой) себестоимости (с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │применением счета 40 "Выпуск продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг)", то при осуществлении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочной записи по дебету счета 43│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и кредиту счета 40 (на сумму нормативной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(плановой) себестоимости забракованной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции) одновременно следует │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществить сторнировочную запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебету счета 90 "Продажи" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 40 на соответствующую долю │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отклонений фактической себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │забракованной продукции от ее │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативной (плановой) себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией списаны затраты на │ 28 │ 20 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │гарантийное обслуживание и ремонт │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │(в части, превышающей размер ранее │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │образованного в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │резерва на эти цели) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Организацией отражен расход │ 28 │ 21 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │полуфабрикатов собственного производства│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │на исправление брака. Отражена стоимость│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │забракованных полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │собственного производства. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимости полуфабрикатов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Организацией отражена стоимость │ 28 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │окончательно забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │вспомогательных производств (внутренний │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │и внешний брак). Отражено списание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактических затрат вспомогательных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств по исправлению брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Организацией списаны затраты на │ 28 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │гарантийное обслуживание и ремонт │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │(в части, превышающей размер ранее │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │образованного резерва на эти цели) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 9.│Организацией соответствующая доля │ 28 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственных затрат включена в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │сумму затрат по исправлению брака │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 10.│Организацией отражена задолженность │ 28 │ 60 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │услуги по исправлению брака, по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │транспортировке забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при ее возврате покупателям и другие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подобные услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 11.│Организацией отражена сумма отчислений │ 28 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │выполняющих работы по исправлению брака.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется, если учет затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по исправлению брака не ведется на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 23 "Вспомогательные производства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 12.│Организацией отражена задолженность по │ 28 │ 70 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, выполняющих │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │работы по исправлению брака. Запись │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │осуществляется, если учет затрат по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исправлению брака не ведется на счете 23│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Вспомогательные производства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 13.│Организацией отражена сумма расходов, │ 28 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляемая подотчетными лицами и │ │ │ │240, │ │ │IV │16 - │

│ │связанная с исправлением брака │ │ │ │246 │ │ │ │18 │

│ │(например, расходы на командировки по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │забраковке продукции, исправлению брака │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по месту нахождения покупателя, возврату│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и пр.). Запись осуществляется, если учет│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат по исправлению брака не ведется │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на счете 23 "Вспомогательные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Организацией отражена задолженность │ 28 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │другим организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги по исправлению брака, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │транспортировке забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при ее возврате покупателям и другие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подобные услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией оприходованы материалы, │ 10,│ 28 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │9 │

│ │оставшиеся от забракованной продукции, в│ 15 │ │ │213 │ │ │III │16 │

│ │том числе неисправимый брак. Материалы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принимаются к бухгалтерскому учету в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке текущей рыночной цены или по цене│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возможного использования │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│Организацией отнесена в затраты на │ 20 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство сумма потерь от брака; │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │отражен возврат забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │по цене возможного использования. Потери│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от внешнего брака, относящиеся к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции, выработанной в прошлые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетные периоды, списываются на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость аналогичных изделий, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │произведенных в текущем отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде. В случае если аналогичная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукция в отчетном периоде не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │изготавливалась, потери от внешнего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брака распределяются между изделиями, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятыми в отчетном периоде к учету как│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │готовая продукция. Распределение может │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляться, например, по методу, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленному для распределения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственных расходов, или другим │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │методом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 17.│Организацией отнесена в затраты │ 23 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │вспомогательных производств сумма потерь│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │от брака их продукции (работ, услуг); │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │отражен возврат забракованной продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по цене возможного использования. Потери│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │от брака продукции основного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, происшедшие по вине │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подразделения вспомогательного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, относятся на затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │основного производства, в котором │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обнаружен брак │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│Организацией выявленные потери от брака,│ 29 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обнаруженного в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │производствах и хозяйствах, включены в │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │затраты на производство их продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией отражена сумма, подлежащая │ 73 │ 28 │1 │246 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │взысканию с виновных лиц за потери от │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │брака продукции │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 20.│Организацией отражены суммы, подлежащие │ 76 │ 28 │1 │230, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │взысканию с поставщиков за поставку │ │ │ │240 │ │ │IV │16 - │

│ │недоброкачественных материалов или │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │полуфабрикатов, в результате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использования которых был допущен брак │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией отражены потери от брака │ 91 │ 28 │2 │130 │3 │Положение N 34н│III │79 │

│ │прошлых лет (в строительстве, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │мелкосерийном производстве, единичном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Строительной организацией списана │ 96 │ 28 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │стоимость переделок некачественно │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │выполненной строительной продукции на │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │уменьшение ранее созданного за счет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат на производство резерва │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предстоящих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией списаны затраты по ремонту │ 96 │ 28 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │продукции, возвращенной потребителями в │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │течение гарантийного срока, и потери от │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │окончательного брака указанной продукции│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и затраты по ее замене потребителю │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 24.│Организацией списана числящаяся │ 99 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │забракованная продукция вследствие │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │чрезвычайных обстоятельств хозяйственной│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │

│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │

│ │ │ │ отчетности │ │

│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤

│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│

│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ 1.│Организацией списана стоимость основных │ 29 │ 01 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │18 │

│ │средств, первоначальная стоимость │ │ │5 │369 │5 │ │ │ │

│ │которых не превышает 10 тыс. руб. за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │единицу, а также приобретенных книг, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │брошюр и подобных изданий (нормативно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │справочная, техническая литература) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 2.│Организацией отражена сумма начисленной │ 29 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │в установленном порядке амортизации по │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │объекту основных средств, используемому │ │ │5 │640 │3, 4 │ │ │ │

│ │в обслуживающих производствах и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 3.│Организацией - лизингополучателем │ 29 │ 02 │1 │120 │4 │ПБУ 6/01 │III │17 - │

│ │отражена сумма начисленной амортизации │ │ │ │ │ │ │ │25 │

│ │по лизинговому имуществу, используемому │ │ │5 │640 │3, 4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │в обслуживающих производствах и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствах. Запись осуществляется, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по условиям договора лизинга лизинговое │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущество учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 4.│Организацией отражена начисленная сумма │ 29 │ 04 │1 │213 │5 │ПБУ 14/2000 │III │21 │

│ │амортизации по объекту нематериальных │ │ │5 │310 - │4 │ │ │ │

│ │активов, используемому для целей │ │ │ │349 │ │ │ │ │

│ │деятельности обслуживающих производств и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйств, по которым амортизационные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчисления отражаются (в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │решением организации) путем уменьшения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости объекта. При │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │этом после полного погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │первоначальной стоимости данный объект │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │будет числиться в бухгалтерском учете в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условной оценке, принятой организацией, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с отнесением суммы оценки на финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │результаты организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 5.│Организацией начислена за отчетный месяц│ 29 │ 05 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │сумма амортизации по нематериальным │ │ │5 │640 │5 │ПБУ 14/2000 │III │21 │

│ │активам, используемым для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деятельности обслуживающих производств и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 6.│Отпущены (списаны) материалы │ 29 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │(материальные ценности), используемые │ │ │ │213 │ │ │ │22, │

│ │при осуществлении деятельности │ │ │5 │610 │3, 4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств, в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │оценке, предусмотренной учетной │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │политикой организации для данной группы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │материалов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 7.│Организацией отражено списание на │ 29 │ 10 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │затраты на выполнение работ, оказание │ │ │ │213 │ │ │ │22, │

│ │услуг обслуживающими производствами и │ │ │5 │610 │3, 4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │хозяйствами (в исчисленной доле) │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │отклонений фактической себестоимости │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │приобретенных материалов от их учетных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │цен (при учете заготовления и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приобретения материалов без применения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счетов 15 и 16) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 8.│Отражена стоимость забитого на мясо │ 29 │ 11 │1 │211, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │взрослого скота после откорма, а также │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │молодняка животных, птиц, зверей, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │кроликов по фактическим затратам на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выращивание │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 9.│Отклонения в стоимости материалов (в │ 29 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │исчисленной доле) списаны на счет учета │ │ │ │213 │ │ │ │22, │

│ │затрат обслуживающих производств и │ │ │5 │610 │3 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │хозяйств, на котором был отражен расход │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │материальных ценностей по учетным ценам │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │(положительным числом или сторно). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется, если │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией не принято решение о │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списании всей суммы отклонений на счета │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учета затрат на производство (расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на продажу) при соответствующем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │допущении в учетной политике │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 10.│В качестве не возмещаемого в │ 29 │ 19 │1 │213 │4 │ПБУ 5/01 │II │5 - │

│ │соответствии с законодательством налога │ │ │ │ │ │ │ │15 │

│ │списаны суммы НДС по материальным │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │5, 7,│

│ │ресурсам, работам и услугам, │ │ │ │ │ │ │ │23 │

│ │использованным при выполнении работ, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оказании услуг в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах и хозяйствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 11.│Организацией отнесена в затраты │ 29 │ 23 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │сельского хозяйства и других │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вспомогательного производства (по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ремонту основных средств, если не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │создавался резерв на эти цели; по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │освещению, отоплению, транспортному │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживанию и др.) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 12.│Организацией соответствующая доля │ 29 │ 25 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственных затрат включена в │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость работ, услуг, выполняемых │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающими производствами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 13.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 26 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │2 │040 │3 │ │ │ │

│ │соответствующая доля общехозяйственных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется, если организацией не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принято решение о признании указанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затрат, учтенных в отчетном периоде, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │полностью в себестоимости проданной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов периода. Если сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общехозяйственных затрат по решению │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации признается затратами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периода, то они подлежат списанию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дебет счета 90 "Продажи" с кредита │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 26 "Общехозяйственные расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 14.│Организацией выявлены потери от брака, │ 29 │ 28 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обнаруженные в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │производствах и хозяйствах, и включены в│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │затраты на производство их продукции, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 15.│Организацией отражено списание затрат │ 29 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │I │2 │

│ │подразделения обслуживающего │ │ │ │ │ │ │IV │12 │

│ │производства или хозяйства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(подразделения, оказывающего услуги │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │общественного питания, прачечной и пр.),│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │связанных с деятельностью иного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │аналогичного подразделения организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(детский сад, профилакторий и пр.). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке этих услуг (фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │произведенные затраты или иная оценка, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятая организацией). В случае │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выделения указанных подразделений на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отдельный баланс записи осуществляются с│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использованием счета 79 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Внутрихозяйственные расчеты" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 16.│Организацией отражен отпуск покупных │ 29 │ 41 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │изделий на цели выполнения работ, услуг │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │обслуживающими производствами │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(хозяйствами). Оценка отпускаемых │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товаров осуществляется в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятым организацией способом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 17.│Организацией отражен отпуск товаров в │ 29 │ 41 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 - │

│ │переработку. Оценка отпускаемых товаров │ │ │ │214 │ │ │ │22 │

│ │осуществляется в соответствии с принятым│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией способом │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 18.│Организацией отражена стоимость готовой │ 29 │ 43 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │59 │

│ │продукции, израсходованной на цели │ │ │ │214 │ │ │ │ │

│ │выполнения работ, оказания услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживающими производствами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствами. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме, равной принятой организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке готовой продукции (фактическая │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственная себестоимость, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нормативная (плановая) себестоимость) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 19.│Организацией отражена задолженность за │ 29 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │потребленные топливо, воду и энергию │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │всех видов, расходуемых при выполнении │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │работ, оказании услуг обслуживающими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами, на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выработку (в том числе самой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией) для производственных нужд │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │всех видов энергии. Указанная запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в том отчетном периоде, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором имело место потребление в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве указанных ресурсов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Допускается признание указанной записи в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете по времени получения│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(акцепта) счетов поставщиков, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 20.│Организацией приняты к оплате счета за │ 29 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работы и услуги, выполняемые для нужд │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │сторонними организациями │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 21.│Организацией отражено увеличение │ 29 │ 60 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных расходов (как убыток │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 22.│Организацией отражена задолженность по │ 29 │ 68 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │уплате налогов, сборов и других │ │ │ │626 │ │ │IV │16 - │

│ │обязательных платежей в бюджет, │ │ │2 │100 │3 │ │ │18 │

│ │включаемых в установленном порядке в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │затраты на производство продукции │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 23.│Организацией отражена сумма отчислений │ 29 │ 69 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │на социальное страхование и обеспечение │ │ │ │625 │ │ │IV │16 - │

│ │от сумм оплаты труда работников, │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │непосредственно занятых выполнением │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ, оказанием услуг в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах и хозяйствах организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 24.│Организацией отражена задолженность по │ 29 │ 70 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │оплате труда работников, занятых │ │ │ │624 │ │ │IV │16 - │

│ │выполнением работ, оказанием услуг в │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающих производствах и хозяйствах│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 25.│Организацией отражена сумма расходов, │ 29 │ 71 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляемая подотчетными лицами и │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │связанных непосредственно с выполнением │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │работ, оказанием услуг в обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствах и хозяйствах организации │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 26.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │сумма фактически начисленной компенсации│ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам за использование собственного│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 27.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │сумма фактически начисленной работникам │ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │этих подразделений в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │действующим законодательством │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │компенсации за использование личных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │автомобилей для служебных целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 28.│Организацией включена в затраты │ 29 │ 73 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620, │ │ │IV │16 - │

│ │сумма фактически начисленной компенсации│ │ │ │628 │ │ │ │18 │

│ │работникам этих подразделений за жилье и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коммунальные услуги, если в соответствии│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с законодательством они должны │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставляться работнику бесплатно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 29.│Организацией - лизингополучателем │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │Указания N 15 │III │9 │

│ │начислена очередная сумма лизингового │ │ │ │621 │ │ │ │ │

│ │платежа, предусмотренная договором │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинга (при использовании лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества для целей обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств и хозяйств). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется по субсчету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счета 76 и в случае учета лизингового │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имущества на балансе лизингодателя. Если│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговое имущество по условиям │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора учитывается на балансе │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингополучателя, то разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизинговыми платежами и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │амортизационных отчислений от стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │лизингового имущества также отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │по дебету счета 29 "Вспомогательные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитом счета 76, субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │"Задолженность по лизинговым платежам" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 30.│Организацией отражена задолженность │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │разным организациям за оказанные ими │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │услуги обслуживающим производствам и │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │хозяйствам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 31.│Организацией - арендатором включена в │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │Положение N 34н│II │23 │

│ │стоимость работ (услуг) обслуживающих │ │ │ │620, │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производств и хозяйств сумма │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │причитающейся к уплате арендной платы за│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │аренду отдельных объектов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств или их отдельных частей. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется независимо от того, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │арендован объект у юридического или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физического лица, а также если расход в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │виде причитающейся к уплате арендной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │платы рассматривается как прямые затраты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 32.│Организацией - арендатором включена в │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │стоимость работ (услуг) обслуживающих │ │ │ │621 │ │ │IV │16 - │

│ │производств и хозяйств сумма платы за │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │прокат имущества согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проката │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 33.│Организацией включена в стоимость работ │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(услуг) обслуживающих производств и │ │ │ │246 │ │ │IV │16 - │

│ │хозяйств сумма неудовлетворенных │ │ │2 │130 │2 │ │ │18 │

│ │претензий к другим организациям по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │энергоснабжению, водоснабжению, качеству│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │технологических работ, выполненных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │подрядчиками, и пр. (если такие расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прямо связаны с обслуживающими │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производствами и хозяйствами). Суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанных претензий, не удовлетворенных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │судом и заявленных в предшествующих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетному году периодах, учитываются в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │качестве внереализационных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации - истца │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 34.│Организацией включены в затраты │ 29 │ 76 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │620 │ │ │IV │16 - │

│ │суммы платежей по страхованию имущества,│ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │гражданской ответственности и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 35.│Подразделениями обслуживающего │ 29 │ 79 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производства (хозяйства), выделенными на│ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │отдельный баланс, отражены затраты │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │других подразделений, связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │нуждами обслуживающего производства │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │(хозяйства) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 36.│Организацией принята к бухгалтерскому │ 29 │ 91 │1 │210, │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │учету стоимость излишков незавершенного │ │ │ │213 │ │Указания N 49 │3 │3.27-│

│ │производства в обслуживающих │ │ │2 │120 │3 │ │ │3.35 │

│ │производствах и хозяйствах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 37.│Организацией сумма выявленных недостач в│ 29 │ 94 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │пределах норм естественной убыли списана│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на стоимость работ (услуг) обслуживающих│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 38.│Организацией отражены суммы ежемесячных │ 29 │ 96 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │отчислений, произведенных в │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │установленном порядке, на образование │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │резерва соответствующих затрат в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │равномерного их включения в стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │работ (услуг) обслуживающих производств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и хозяйств (на предстоящую оплату │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отпусков, выслугу лет и т.п.), а также в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │конце года доначисление резерва или │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторно │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 39.│Организацией включена в стоимость работ │ 29 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │(услуг) обслуживающих производств и │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │хозяйств соответствующая доля затрат, │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │ранее учтенных как расходы будущих │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 40.│Организацией включена в стоимость работ │ 29 │ 97 │1 │213, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │(услуг) обслуживающих производств и │ │ │ │216 │ │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │хозяйств соответствующая сумма арендной │ │ │5 │680 │3, 4 │ │IV │19 │

│ │платы, ранее учтенная организацией как │ │ │ │ │ │ │V │22 │

│ │расходы будущих периодов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 41.│Организацией отнесены на увеличение │ 08 │ 29 │1 │130, │4 │ПБУ 14/2000 │II │6, 7 │

│ │стоимости капитальных вложений в │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │нематериальные активы затраты по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │доведению последних до состояния, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пригодного к использованию в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │запланированных целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 42.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10 │ 29 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │

│ │учету материалы, возвращенные из мест │ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │производственного потребления, но │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость которых ранее была отнесена в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость работ (услуг) обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств (хозяйств) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 43.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 10,│ 29 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │II │5, 6,│

│ │учету материалы, произведенные в │ 15 │ │ │213 │ │ │ │7 │

│ │подразделениях обслуживающих производств│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и хозяйств. Запись осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной оценке, принятой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 44.│Организацией, имеющей подразделение, │ 11 │ 29 │1 │212, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │осуществляющее сельскохозяйственную │ │ │ │213 │ │ │IV │16 - │

│ │деятельность, оприходован молодняк │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │животных, полученный в качестве │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приплода, а также отражена стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │привеса молодняка животных, крупного │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рогатого скота, свиней и животных на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │откорме (нагуле) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 45.│Организацией включена в затраты на │ 20 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производство продукции (работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая сумма затрат │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 46.│В затраты вспомогательных производств │ 23 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │включена соответствующая доля затрат │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ 47.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │стоимость бесплатно получаемых │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │работниками в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │законодательством питания и продуктов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 48.│Организацией включена в затраты │ 25 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общепроизводственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │деятельности подразделения жилищно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коммунального хозяйства, связанная с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставлением работнику в соответствии│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с законодательством бесплатного жилья │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 49.│Организацией включена в затраты │ 26 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │общехозяйственного назначения │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │соответствующая доля затрат по │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │деятельности подразделения жилищно - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │коммунального хозяйства, связанная с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │предоставлением работнику в соответствии│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с законодательством бесплатного жилья │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 50.│Организацией отражена стоимость работ │ 26 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │(услуг), выполненных обслуживающими │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │производствами и хозяйствами для │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │общехозяйственных нужд │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 51.│Организацией отражена фактическая │ 40 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │производственная себестоимость │ │ │ │214 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │выпущенной подразделением обслуживающего│ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │производства (хозяйства) готовой │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │продукции, сданных работ, оказанных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │услуг. Учет готовой продукции на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │счете 43 "Готовая продукция" при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │указанном варианте ведется в учетных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ценах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 52.│Организацией отражен выпуск │ 43 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 5/01 │II │7 │

│ │подразделением обслуживающего │ │ │ │214 │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │производства (хозяйства) готовой │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │продукции, предназначенной для продажи. │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 53.│Организацией включена в состав │ 44 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │коммерческих расходов (расходов на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажу) стоимость услуг подразделений │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживающих производств (хозяйств). │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 54.│Организацией, осуществляющей торговую │ 44 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │II │9 │

│ │деятельность, включена в состав издержек│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обращения стоимость услуг обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств (хозяйств). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости или иной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в зависимости от принятого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией порядка списания учтенных в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетном периоде расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управленческого характера │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 55.│Организацией отражена стоимость │ 45 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │отгруженной продукции, изготовленной │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │подразделением обслуживающего │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производства, когда в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договором выручка от продажи этой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции определенное время не может │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │быть признана. Запись осуществляется в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Указанная запись осуществляется в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │случае, когда по причине технологических│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │особенностей готовая продукция не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │приходуется на склад │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 56.│Организацией сданы заказчику работы и │ 45 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │услуги, выполняемые подразделениями │ │ │ │215 │ │ │ │ │

│ │обслуживающих производств, выручка от │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продажи которых исходя из условий │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договора не может быть признана в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерском учете определенное время. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │фактической производственной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │себестоимости или иной сумме в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зависимости от принятого организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │порядка списания учтенных в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │периоде управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 57.│Организацией отражено уменьшение │ 60 │ 29 │1 │210, │4 │ПБУ 10/99 │II │6.5 │

│ │числящейся кредиторской задолженности за│ │ │ │213 │ │ │ │ │

│ │выполненные и принятые работы (услуги) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственного характера вследствие │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │пересмотра условий договора. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сторнировочная запись осуществляется до │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │утверждения бухгалтерской отчетности за │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетный год. В случае пересмотра │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условий договора после утверждения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бухгалтерской отчетности за год, в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │котором была признана кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженность, ее корректировка │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется путем отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внереализационных доходов (как прибыль │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прошлых лет) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 58.│Организацией отражена задолженность │ 73 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │работника подразделения обслуживающего │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │производства (хозяйства) по возмещению │ │ │ │235, │ │ │ │18 │

│ │им (на основании порядка, принятого в │ │ │ │240, │ │ │ │ │

│ │организации в соответствии с действующим│ │ │ │246 │ │ │ │ │

│ │законодательством) потерь, связанных с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │внутрисменными или целосменными │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простоями, виновниками которых работник │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │являлся │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 59.│Организацией отражена сумма претензий, │ 76 │ 29 │1 │213, │4 │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │признанных плательщиками или │ │ │ │230, │ │ │IV │16 - │

│ │присужденных судом, за брак и простои в │ │ │ │240 │ │ │ │18 │

│ │подразделениях обслуживающих производств│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и хозяйств, возникшие по вине │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │поставщиков или подрядчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 60.│Подразделениями организации, выделенными│ 79 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │

│ │на отдельный баланс, отражена доля │ │ │ │ │ │ПБУ 10/99 │II │7 │

│ │затрат других подразделений │ │ │ │ │ │ │IV │16 - │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │18 │

│ │организации, связанная с его нуждами. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Запись осуществляется в сумме, равной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценке этих услуг (фактически │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │произведенные затраты или иная оценка, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принятая организацией) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 61.│Организацией - участником простого │ 80 │ 29 │1 │213, │4 │Указания N 68н │3 │11 │

│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │410 │ │ │ │ │

│ │договору о совместной деятельности, │ │ │2 │090, │3 │ │ │ │

│ │отражена передача незавершенного │ │ │ │100 │ │ │ │ │

│ │производства (в обслуживающем │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производстве, хозяйстве) участникам при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прекращении договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │балансе). При выявлении разниц между │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценкой незавершенного производства и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │оценкой доли участника в общем имуществе│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │простого товарищества они принимаются к │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │учету в качестве операционных доходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │или расходов на счет 91 "Прочие доходы и│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 62.│Организацией отражено списание стоимости│ 90 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │завершенных и сданных работ, оказанных │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │услуг, выполненных (оказанных) │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживающими производствами и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │хозяйствами другим организациям, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │физическим лицам │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 63.│Списывается стоимость работ, услуг, │ 90 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │

│ │выполненных подразделениями │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │своим работникам в счет погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │задолженности по оплате труда. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в сумме фактической │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производственной себестоимости или иной │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сумме в зависимости от принятого порядка│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списания учтенных в отчетном периоде │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управленческих расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 64.│Организацией списана стоимость работ, │ 91 │ 29 │2 │100 │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │

│ │услуг подразделений обслуживающих │ │ │ │ │ │ │IV │19 │

│ │производств (хозяйств) по ликвидации и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продаже объектов основных средств и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прочих активов │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 65.│Организацией согласно результатам │ 94 │ 29 │1 │213 │4 │Положение N 34н│II │28 │

│ │инвентаризации отражена в подразделениях│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │обслуживающих производств и хозяйств │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стоимость незавершенного производства, в│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │том числе застрахованного, по которому │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установлены недостача, полная порча │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 66.│Организацией соответствующая часть │ 96 │ 29 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │72 │

│ │затрат подразделения обслуживающего │ │ │ │213, │ │ │ │ │

│ │производства (хозяйства) списана на │ │ │ │650 │ │ │ │ │

│ │уменьшение ранее созданного резерва на │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │соответствующие цели │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 67.│Организацией отражено списание │ 97 │ 29 │1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │

│ │фактических затрат по выполненным │ │ │ │211, │ │ПБУ 10/99 │IV │19 │

│ │научно - исследовательским работам, │ │ │ │216 │ │ПБУ 14/2000 │I │3 │

│ │опытно - конструкторским работам на │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │

│ │расходы будущих периодов. Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется в случае намерения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организации использовать результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │проведенных работ для целей производства│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │продукции (работ, услуг) или для целей │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │управления и когда в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │установленным порядком нематериальный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │актив не может быть принят к учету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 68.│Организацией списана числящаяся │ 99 │ 29 │1 │213 │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │

│ │стоимость незавершенного производства в │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │

│ │подразделениях обслуживающих производств│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и хозяйств, утраченного в результате │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │стихийных бедствий, пожаров и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ситуаций, в том числе застрахованного, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │списана часть затрат обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │производств и хозяйств, связанная с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ликвидацией стихийных бедствий, пожаров │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │и т.п. │ │ │ │ │ │ │ │ │

<<< < Предыдущая 1 23 / 43 4 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке Журналы хозяйственных операций

#
29.03.201651.71 Кб2197сч.doc
#
29.03.201638.4 Кб3199сч.doc
#
29.03.20162.04 Mб25План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной де.rtf
#
29.03.2016278.09 Кб23План счетов бухгалтерского учета.rtf
#
29.03.20166.35 Mб40Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Козло.rtf
#
29.03.20166.98 Mб29Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (раздел 1-4).rtf
#
29.03.20168.71 Mб37Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (раздел 5-8).rtf