2.3 Оценка финансового состояния ресторана «Феррум»

Оценку финансового состояния проведём, начиная с анализа динамики и структуры статей баланса ресторана «Феррум», который выполним в Приложении 5.

Валюта баланса выросла за 2013 г. на 1 048 тыс. руб. или на 17,097 %. Это произошло из-за роста внеоборотных активов на 26,84 % или на 10 56 тыс. руб. и снижения оборотных активов на 0,48 % или на 8 тыс. руб.

Доля внеоборотных активов выросла на 5,07 %, хотя её для и так достаточно велика и составляет на конец 2012 г. 72,53 %.

Внеоборотные средства представлены в основном основными средствами (это здание ресторана, оборудование кухни и помещений и два автомобиля) – их доля близка к доле внеоборотных активов.

Учитывая, что доля основных средств ресторана «Феррум» высока, то увеличивать еще больше эту долю, закупая новое оборудование пока нецелесообразно, лучше модернизировать старое или использовать арендованное.

Доля оборотных активов снизилась на 5,07 % и составила 27,47 %. Оборотные активы на конец 2013 г. представлены запасами (11,63 %), НДС по приобретенным ценностям (1,74 %) и краткосрочной дебиторской задолженностью (8,43 %), краткосрочными финансовыми вложениями (КФВ) (1,74 %) и денежными средствами (3,92 %). Из всех статей оборотных средств выросли доли только у денежных средств на 0,94 % и КФВ на 0,03 %, остальные доли снизились.

Пассив ресторана «Феррум» представлен на конец 2013 г. капиталом и резервами на 8,34 %, остальные средства заёмные (91,66 %) – это краткосрочные обязательства (50,87 %) и кредиторской задолженностью (40,78 %). Причём положение на начало 2013 года было лучше, так как заёмные средства составляли 78,67 %, а собственный капитал – 21,33 %, н за год их доля снизилась на 12,99 % и финансовое состояние ресторана «Феррум» стало менее устойчивым.

Анализ платежеспособности и ликвидности ресторана «Феррум» проведём в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ платежеспособности и ликвидности ресторана «Феррум»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, (+-,-), 2013 к
				2011	2012
1.Коэффициент текущей ликвидности (1-2)	0,65	0,39	0,28	-0,37	-0,11
2.Коэффициент быстрой ликвидности (0,5-1)	0,36	0,19	0,15	-0,21	-0,03
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (0,2-0,4)	0,04	0,06	0,06	0,02	0,00

Как видно из таблицы 3, коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативам и имеет отрицательную динамику.

Коэффициент быстрой ликвидности не соответствует границам норматива (0,5-1) и имеет отрицательную динамику. Коэффициент абсолютной ликвидности тоже н достигает норматива, хотя динамика положительная, но не достаточная. Таким образом, ресторан «Феррум» является неликвидной и неплатежеспособной организацией, а значить она не может рассчитывать на кредиты для развития деятельности.

Анализ финансовой устойчивости ресторана «Феррум» выполним в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ финансовой устойчивости ресторана «Феррум»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, (+-,-), 2013 к
				2011	2012
1.Коэффициент автономии (>0,5)	0,52	0,21	0,08	-0,43	-0,13
2.Коэффициент концентрации заемного капитала (<0,5)	0,74	0,79	0,92	0,18	0,13
3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (<1)	3,15	3,69	10,99	7,83	7,30
4. Коэффициент финансовой устойчивости (>0,7)	0,26	0,21	0,08	-0,18	-0,13

Как видно из таблицы 4, все коэффициенты не соответствуют нормативам и их динамика ещё отдаляет их от нормативных границ.

Единственный показатель, который соответствовал в 2011 г. нормативу – это коэффициент автономии, он был равен 0,52 при нормативе (>0,5), но затем он стал резко уменьшаться и тем самым можно сказать, что ресторан «Феррум» имеет неустойчивое финансовое положение, которое в течение 2012 и 2013 гг. ухудшалась.

Проведём анализ обеспеченности ресторана «Феррум» собственными оборотными средствами, где видно, что тип финансовой устойчивости ресторан «Феррум» в 2011-2013 годы – это неустойчивое и даже кризисное финансовое положение. В таком положении ресторан «Феррум» имеет недостаток собственных оборотных средств и недостаток долгосрочных источников формирования запасов. Необходимо руководству выявить возможности снижения запасов, а также возможности пополнения источников формирования запасов и оптимизации их структуры.

Выполним анализ деловой активности ресторана «Феррум» (таблица 5).

Таблица 5 – Показатели деловой активности ресторана «Феррум»

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, (+-,-), 2013 к		Темп роста, % 2013 к
				2011	2012	2011	2012
1. Выручка, тыс. руб.	36084	66806	70466	34382	3660	195,28	105,48
2.Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	5623,2	5857,0	6356,0	732,8	499,0	113,03	108,52
3.Коэффициент общей оборач. капитала (1:2)	6,42	11,41	11,09	4,67	-0,32	172,77	97,20
4.Среднегодовая стоимость оборотных активов	1741,9	1878,5	1894,0	152,1	15,5	108,73	100,83
5.Коэффициент оборач. оборотных активов (1:4)	20,72	35,56	37,20	16,49	1,64	179,60	104,62
6.Средняя стоимость нематериальных активов тыс.руб.,	4,0	9,0	9,0	5,0	0,0	225,00	100,00
7. Коэффициент отдачи нематер. активов (1:6)	9021,0	7422,9	7829,6	-1191,4	406,7	86,79	105,48
8.Средняя стоимость собственного капитала	1324,8	1390,0	909,0	-415,8	-481,0	68,61	65,40
9. Коэффициент отдачи собственного капитала (1:8)	27,24	48,06	77,52	50,28	29,46	284,61	161,29

Как видно из таблицы 5, коэффициент общей оборачиваемости капитала почти не изменяется за 2013 г. в сравнении с 2012 г., но растет за 2 года на 72,77 %. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов вырос за 2013 г. всего на 0,83 %, за 2 года 8,73 %. Коэффициент отдачи нематериальных активов очень велик, так как НМА малы, но он вырос на 5,48 % только в 2013 г. в сравнении с 2012 .

Коэффициент отдачи собственного капитала растёт с 27,24 руб. на 1 руб. выручки в 2011 г. и 77,52 руб. на 1 руб. выручки в 2013 или в 2,8 раза, то есть при снижении собственного капитала ресторана «Феррум» всё же увеличивает выручку, хотя это ведёт к снижению его финансовой устойчивости.

Анализ показателей прибыли и рентабельности позволяет дать оценку эффективности деятельности предприятия как в абсолютных величинах (прибыль), так и в относительных, которые менее подвержены влиянию инфляции (рентабельность).

Проанализируем валовую прибыль или валовый доход ресторана «Феррум» (таблица 6).

Таблица 6 – Анализ доходов ресторана «Феррум» за 2011-2013 годы

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, (+,-), 2013 к			Темп роста, % 2013 к
				2011	2012	2011		2012
Выручка, тыс. руб.	36084	66806	70466	34382	3660	195,28		105,48
Валовой доход, тыс. руб.	24712	48552	46785	22073	-1767	189,32		96,36
Уровень валового дохода, %	68,48	72,68	66,39	-2,09	-6,28	96,95		91,36

Как видно из таблицы 6, выручка растёт быстрее валового дохода:

195,28 % > 189,32 % – темп роста 2013 к 2011 г.

105,48 % > 96,36 % – темп роста 2013 к 2012 г.

Это привело к тому, что уровень валового дохода за два года снижается с 68,48 % в 2011 г. до 66,39 % в 2013 г.

Проанализируем динамику полной себестоимости произведённой и реализованной продукции (табл. 7).

Таблица 7 – Анализ динамики себестоимости ИП Карелина Г.С. за 2011-2013гг.

Показатели	2011	2012	2013	Абс. Изм.		Темп роста, %
				2012 / 2011	2013 / 2012	2012 / 2011	2013 / 2012
1. Материальные затраты, тыс. руб.	11372	18254	23681	6882	5427	160,52	129,73
2. Коммунальные расходы, тыс. руб.	4390	4375	4839	-15	464	99,66	110,61
3. Расходы на рекламу, тыс. руб.	1870	1649	759	-221	-890	88,18	46,03
4. Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	7961	12418	13912	4458	1493	156,00	112,02
5. Амортизация основных фондов, тыс. руб.	2102	1961	1863	-141	-98	93,29	94,99
6. Прочие расходы, тыс. руб.	1263	1767	1873	505	106	139,96	106,00
Итого расходов, тыс. руб.	28958	40425	46927	11468	6502	139,60	116,08

Как видно из табл. 7 более всего выросли материальные расходы, они выросли на 60,52 % или на 6882 тыс. руб. в 2012 г. и на 29,73% или на 5 427 тыс. руб. в 2013 г.

Коммунальные расходы в 2012 г. снизились на 0,34% на 15 тыс. руб., а в 2013 выросли на 10,61 % или на 464 тыс. руб.

Расходы на рекламу в 2012 г. снизились на 12 %, а в 2013 г. снизились в 2013 г. на 54 % или на 890 тыс. руб.

Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды выросли на 56 % в 2012 г. и на 12 % в 2013 г.

Амортизация основных фондов снижалась в чтение всего периода на 6,7 %в 2012 г. и на 5 % в 2013 г.

Прочие расходы в 2013 г. значительно выросли ан 39,96 % и в 2013 г. тоже выросли, но менее значительно на 6 %.

Проанализируем структуру полной себестоимости произведённой и реализованной продукции и товаров в ресторане «Феррум» ИП Карелина Г.С. за 2011-2013гг. (табл. 8).

Таблица 8 – Анализ структуры себестоимости ИП Карелина Г.С.

за 2011-2013гг.

Показатели	2011			2012				2013
	тыс. руб.	% к обо-роту	%к итогу	тыс. руб.	% к обо-роту	%к итогу	тыс. руб.		% к обо-роту	%к итогу
1. Материальные затраты, тыс. руб.	11372	31,52	39,27	18254	27,32	45,15	23681		33,61	50,46
2. Коммунальные расходы, тыс. руб.	4390	12,17	15,16	4375	6,55	10,82	4839		6,87	10,31
3. Расходы на рекламу, тыс. руб.	1870	5,18	6,46	1649	2,47	4,08	759		1,08	1,62
4. Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	7961	22,06	27,49	12418	18,59	30,72	13912		19,74	29,65
5. Амортизация основных фондов, тыс. руб.	2102	5,83	7,26	1961	2,94	4,85	1863		2,64	3,97
6. Прочие расходы, тыс. руб.	1263	3,50	4,36	1767	2,65	4,37	1873		2,66	3,99
Итого расходов, тыс. руб.	28958	80,25	100	40425	60,51	100	46927		67	100

Как видно из табл. 8 структура полной себестоимости изменяется довольно сильно. Так материальные затраты в 2012 г. выросли с 39,27 % на 5,88 %, а затем в 2013 г. на 5,31 % и составили в 2013 г. 50,46 % в общей сумме затрат, а в проценте к обороту 33,61 %. Коммунальные расходы с 2011 г. снизились на 4,34 % в 2012 г. и на 2,46 % в 2013 г. и достигли 10,31% к общей сумме затрат.

Наглядно структуру себестоимости представим на рис. (Приложение).

Расходы на рекламу снижали свою долю с 6,46 % в 2011 г. до 1,62 % в 2013 г. примерно по 2,5 % каждый год.

Расходы на оплату труда и отчисления на соц. нужды в 2012 г. вросли на 3,23 %, а затем в 2013 г. снизили свою представленность в общей сумме затрат на 1,07 % и на конец 2013 г. составило почти 30 %.

Доля расходов на амортизацию основных фондов составила 7,26 % в 2012 г., а затем в 2012 г. их доля снизилась на 2,41 % и на 0,88 % в 2013 г. достигнув 3,97 % на конец 2013 г.

Доля прочих расходов в 2012 г. немного выросли – на 0,01 % и затем снизились на 0,38 % и составили в 2013 г. 3,99%.

Исследуем прибыль и рентабельность ресторана «Феррум» (таблица 9).

Таблица 9 – Анализ прибыли и рентабельности ресторана «Феррум»

за 2011-2013 годы, тыс.руб.

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение, (+,-), 2013 к			Темп роста, % 2013 к
				2011	2012	2011		2012
Товарооборот	36084	66806	70466	34382	3660	195,28		105,48
Доходы от продажи товаров	24712	48552	46785	22073	-1767	189,32		96,36
в % к обороту	68,48	72,68	66,39	-2,09	-6,28	96,95		91,36
Коммерческие и управленческие расходы	17586	22171	23246	5660	1075	132,18		104,85
в % к обороту	48,74	33,19	32,99	-15,75	-0,20	67,69		99,40
Прибыль от продаж	7126	26381	23539	16413	-2842	330,33		89,23
в % к обороту	19,75	39,49	33,40	13,66	-6,08	169,15		84,59
Прочие доходы
в % к обороту
Прочие расходы	1740	5780	5414	3674	-366	311,15		93,67
в % к обороту	4,82	8,65	7,68	2,86	-0,97	159,33		88,80
Чистая прибыль	5386	20601	18125	12739	-2476	336,52		87,98
в % к обороту	14,93	30,84	25,72	10,80	-5,12	172,32		83,41

Как видно из таблицы 9, доля доходов от продажи товаров в выручке снижается на 3,64 % за 2 года, что является отрицательной характеристикой, а снижение доли издержек обращения за 2 года на 0,6 % напротив положительной, но при этом уровень прибыли от продаж снизился на за 2 года на 4,6 %, отсутствие прочих доходов и рост уровня прочих расходов негативно повлияло на уровень прибыли до налогообложения, который снизился на 16,6%, а уровень чистой прибыль на тот же процент или на 16,6 %.

Проведём анализ показателей рентабельности в таблице 10.

Таблица 10 – Показатели рентабельности ресторана «Феррум» за 2011-2013 гг.

В тыс. руб.

Показатели	Годы				Абс. изм.
	2011	2012	2013	2013/ 2011		2012/ 2011	2013/ 2012
Выручка	36084	66806	70466	34382		3660	30722
Прибыль до налогообложения	5386	20601	18125	12739		-2476	15215
Актив	5882	5832	6880	998		1048	-50
Внеоборотные активы	4023	3934	4990	967		1056	-89
Себестоимость товаров, работ и услуг	11372	18254	23681	12309		5427	6882
Собственный капитал	1536	1244	574	-962		-670	-292
Долгосрочные обязательства	1500	0	0	-1500		0	-1500
Нематериальные активы	0	8	10	10		2	8
Основные фонды	4023	3926	4980	957		1054	-97
Запасы	786	848	800	14		-48	62
Чистая прибыль	5386	20601	18125	12739		-2476	15215
Общая рентабельность	14,93	30,84	25,72	10,80		-5,12	15,91
Экономическая рентабельность	91,57	353,24	263,44	171,88		-89,80	261,67
Фондорентабельность	133,88	523,67	363,23	229,35		-160,44	389,79
Рентабельность основной деятельности	47,36	112,86	76,54	29,18		-36,32	65,50
Рентабельность перманентного капитала	149,61	16,56	31,58	-118,03		15,02	-133,05
Рентабельность производственных фондов	112,00	430,80	313,04	201,04		-117,76	318,80
Рентабельность всех активов	91,57	353,24	263,44	171,88		-89,80	261,67

Представим формулы, которые использовались для расчёта показателей рентабельности:

Общая рентабельность (ОР):

ОР = П_дн : Т · 100, (11)

где Т – товарооборот;

П_дн – прибыл до налогообложения;

А – активы.

Экономическая рентабельность (ЭР):

ЭР = П_дн : А · 100, (12)

Фондорентабельность:

ФР = П_дн : ВА · 100 , (13)

где ВА – внеоборотные активы.

Рентабельность основной деятельности (Р_ОД):

Р_ОД = П_дн : С · 100, (14)

где С – себестоимость.

Рентабельность перманентного капитала (Р_ПК):

Р_ПК = П_дн : (СК – ДО) · 100, (15)

где СК – собственный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства;

Рентабельность производственных фондов (Р_ПФ):

Р_ПФ = П_дн : (НА + ОФ + З) · 100, (16)

где НА – нематериальные активы;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов;

З – товарные запасы.

Рентабельность всех активов (Р_А)

Р_А = ЧП : А · 100, (17)

где ЧП – чистая прибыль.

Как видим из таблицы 10 все показатели рентабельности имеют положительную динамику, кроме показателя рентабельности перманентного капитала, который снизился и значительно в 2012 и в 2013 гг. из-за того, что ресторана «Феррум» в эти годы не имело долгосрочных обязательств, а собственный капитал уменьшался. Несмотря на положительные абсолютные приросты показателей рентабельности в 2013 г. в сравнении с 2012 г. можно видеть, что они более чем в 2 раза меньше абсолютных приростов 2013 г. в сравнении с 2011 г., прирост в 2012 г. в сравнении с 2011 г. был значительнее.

Подведём итог проведённому исследованию и сделаем вывод о существующих проблемах в деятельности ресторана «Феррум», которые негативно сказались на прибыльности.

Экономическая служба ресторана «Феррум» представлена только главным бухгалтером, поэтому он выполняет и функции экономиста, но из-за большой загруженности бухгалтерской работой функции экономиста выполняются не в полной мере. Это приводит к ошибкам в планировании финансов и в том числе не уделяется должного внимания анализу показателей эффективности деятельности, то есть прибыли и рентабельности, ведь ресторана «Феррум» получает прибыль, выручка растёт и вроде бы нет причин для беспокойства, но при этом важно знать факторы, которые положительно повлияли на этот рост и особенно важно выявить факторы негативного влияния на прибыль и рентабельность.

Рост запасов товаров в баре, который ведёт к затоваренности, снижению оборачиваемости, при этом финансовые ресурсы используются не рационально, а значит снижается выручка и в конечном итоге прибыль и рентабельность.

Снижение производительности труда негативно повлияло на выручку, что ведёт в итоге к снижению прибыли и рентабельности. Необходимо найти резервы для роста производительности труда, не увеличивая численность работников.

Несмотря на рост фондорентабельности, фондоотдача в 2013 г. снизилась, необходимо лучше использовать имеющиеся фонды.

Развитие других организаций общественного питания в городе и микрорайоне требует расширения ассортимента услуг, так можно использовать выездное обслуживание (кейтерниг).

Большая доля и рост прочих расходов ведёт к снижению прибыльности. Это расходы на выплату штрафов и пеней за нарушение требований пожарной безопасности, требований санэпидстанции представительские расходы, расходы на брак, хищения. Нужно сократить эти расходы.