22. Классификация доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно положениям статьи 248 все доходы организации подразделяются на 2 группы:

1. Доходы от реализации товаров, работ/услуг и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы.

При определении доходов их них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, работ/услуг и имущественных прав. К таким налогам относятся НДС, акцизы, экспортные пошлины. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБР или по курсу, указанному в договоре на дату признания дохода. Доходы от реализации – выручка от реализации товаров, работ/услуг, как собственного производства, так и ранее приобретённых, а также от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары, работы/услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационными доходами признаются доходы налогоплательщика, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ/услуг или имущественных прав. Перечень внереализационных доходов закреплён статьёй 250 НК РФ. В их состав входят:

1. Доходы от долевого участия в других организациях.

2. Признанные должниками или подлежащие к уплате должниками по решению суда суммы штрафов, пени и иных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

3. Доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основной деятельности налогоплательщика.

4. Иные доходы в соответствии со статьёй 250 НК РФ.

Не все доходы, полученные организацией, включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль. Перечень таких доходов определён статьёй 251 НК РФ. Этот перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. Для цели налогообложения не учитываются следующие доходы:

1. Авансы, полученные от покупателей по поставку товаров, работ/услуг, но только при условии, что налогоплательщик определяет доходы по методу начисления.

2. Стоимость имущества, полученного организацией в качестве взноса в её уставный капитал.

3. Стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка.

4. Сумма полученных заёмных средств.

5. Иные доходы в соответствии со статьёй 251 НК РФ.

23. Классификация расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами для целей налогового учёта признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтверждённые затраты – затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы или документы, косвенно подтверждающие произведённые расходы (таможенная декларация, приказ о командировке и др.). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьёй 252 расходы для целей налогового учёта подразделяются на 2 группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

2. Внереализационные расходы.

В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на 4 большие группы в соответствии со статьёй 253 НК РФ:

1. Материальные расходы.

2. Расходы на оплату труда.

3. Сумма, начисленной амортизации.

4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень таких расходов установлен статьями 260 – 264 НК РФ.

Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией учитываются для целей налогообложения с учётом ограничений, установленных НК РФ, например, отдельные виды расходов на рекламу признаются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 1-го% от выручки, определяемой в соответствии со статьёй 249 НК РФ.

Внереализационные расходы – расходы, не связанные с производством и реализацией. Данные расходы представляют собой обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией. Перечень таких расходов содержится в статье 265 НК РФ. Например, туда относятся расходы на услуги банков, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций. Не все расходы налогоплательщика признаются для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. Перечень таких расходов приведён в статье 270 НК РФ (самостоятельно).