3. Экономическая сущность налогов и сборов. Функции налогов.

Налог всегда определяется 3-мя факторами: экономическим строем общества, социальной политикой государства, конкретными целями (стратегией) развития государства.

Налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (статья 8 НК РФ). Налог рассматривают с двух точек зрения: экономической и юридической. С юридической точки зрения налог – установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы и сроки изъятия государством части дохода населения и организации. Экономическая сущность налогов – главный инструмент распределения и перераспределения ВВП. Экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Экономическая наука различает 4 функции налога:

1. Фискальная функция является основной функцией налогов, она распространяется на всех физических и юридических лиц, обязанных согласно действующему налоговому законодательству платить налоги. Данная функция характерна для любого налога любой налоговой системы любого государства.

2. Распределительная (регулирующая) функция. С её помощью осуществляется перераспределение финансовых ресурсов из производственной сферы в социальную.

3. Стимулирующая функция. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, кредитов, финансовых санкций и т.д.

4. Контрольная. Позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в государственный бюджет. Контрольная функция проявляется через контроль за эффективностью хозяйствования, контроль за эффективностью проводимой экономической политики государства.

4. Современные принципы построения налоговой системы рф.

Современные принципы построения налоговой системы РФ установлены в статье 3 Налогового кодекса. Эти принципы включают в себя:

1. Принцип законности – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, непредусмотренные налоговым законодательством.

2. Принцип всеобщности и равенства. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Принцип соразмерности – при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Принцип единства экономического пространства РФ. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ. Налоговый федерализм.

5. Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

6. Принцип понятности. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги и в каком порядке, он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

5. Система налогового законодательства в РФ

Законодательную базу налоговой системы РФ определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию налогового законодательства определяют Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках НК РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления в лице представительных органов принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

Существование такой структуры органов власти приво­дит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ.

Ему должны соответствовать федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов Федерации и законодательные акты органов местного самоуправления.

Законодательство о налогах и сборах – законодательство, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подразделяется на законодательство РФ о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые в соответствии с НК РФ.

НК РФ определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Он устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов.

НК РФ создается единая комплексная система налогов в стране, определяются функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

В соответствии с НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует:

- властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

- отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

- отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Перечисленные выше отношения, «привязанные» к таможенным платежам (таможенные пошлины, таможенные сборы), регулируются таможенным законодательством.

Конституция Российской Федерации в ст.57 определяет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов. Взависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды (см. таблицу 2), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.