2 Основное содержание работы

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы исследования, определены цель и задачи работы, объект и предмет исследования, сформулированы основные элементы научной новизны и практической значимости работы

В первой главе «Теоретические основы изучения функций налога» представлено развитие теоретических воззрений на функции налога и их взаимосвязь Рассмотрено проявление функций налога на разных этапах исторического развития и предложена классификация функций Уточнено содержание социальной функции налога и механизм ее реализации в налогообложении доходов физических лиц

Во второй главе «Проблемы реализации социальной функции налога в налогообложении доходов физических лиц» исследовано значение стандартных и нестандартных вычетов в налогообложении доходов граждан Проанализирована практика предоставления вычетов и выдвинуты предложения по устранению существующих проблем Рассмотрены достоинства и недостатки плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц Проведен анализ влияния изменения стандартных вычетов и шкалы НДФЛ на доходы бюджета и граждан

В третьей главе «Проблемы реализации фискальной функции налога в налогообложении доходов физических лиц» проведен анализ факторов, влияющих на поступление в бюджет налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения Разработаны мероприятия по расширению налогооблагаемой базы по налогам на доходы физических лиц и увеличению поступлений налогов на доходы физических лиц в бюджет города

В заключении сформулированы основные выводы и результаты проведенного исследования

Объем и структура диссертации: Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений Общий объем работы составляет 229 страниц, включает 53 таблицы, из них 30 в тексте, 23 в приложениях, 20 рисунков, список использованной литературы из 161 наименования и 7 приложений

3 ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Дополнено представление о социальной функции налога и уточнен механизм ее реализации в налогообложении доходов физических лиц

Теоретические исследования функций налогов отражают, как особенности развития экономики, так и развития государства Дискуссионность вопроса о функциях налога связана, на наш взгляд, еще и с тем, что на разных этапах исторического развития проявляются разные присущие ему функции С этой точки зрения, функции налогов можно разделить на две группы классические и современные Все авторы всегда признавали наличие фискальной функции налогов, поэтому ее, а также тесно связанную с ней контрольную функцию следует рассматривать как классические На определенном этапе своего развития, экономическое содержание налогов проявляется и в функции регулирования По нашему мнению, аналогично выделению и признанию многими исследователями регулирующей функции, в настоящее время возникла необходимость выделения социальной функции налогов

Выделяя социальную функцию, исследователи связывают ее либо исключительно с социальной защитой населения, либо со сдерживанием потребления вредных для здоровья продуктов и изделий Социальная функция должна рассматриваться более широко, чем обычная система льгот для поддержки бедных слоев населения и реализация принципа справедливости налогообложения Социальная функция налога базируется на стремлении учесть общественные интересы и повысить общественное благосостояние На рис 1 представлено авторское видение содержания и механизма реализации социальной функции в налогообложении доходов физических лиц

На наш взгляд, социальная функция налога заключается в создании благоприятных социальных условий путем

- поддержки уровня жизни членов общества, позволяющего удовлетворять необходимые потребности,

- уменьшения остроты свойственной любому обществу социальной напряженности, предотвращения социального раскола и снижения социальных рисков,

- стимулирования выполнения предписаний нравственного и гражданского долга, претворения в жизнь моральных установок - принципов альтруизма, милосердия, благотворительности и т п

Рис 1 Реализация социальной функции налога в налогообложении

доходов физических лиц Поддержка уровня жизни членов общества осуществляется через систему стандартных и социальных вычетов по НДФЛ и освобождение от налога отдельных видов доходов, которые призваны улучшить материальное положение граждан в период временных финансовых затруднений или трудных жизненных ситуаций В частности, материальная помощь в связи со смертью работника или членов его семьи, материальная помощь пострадавшим от стихийных бедствий, гуманитарная и адресная социальная помощь и т п Основное назначение стандартных вычетов - вывести из-под налогообложения доходы, пред-

назначенные для удовлетворения минимальных жизненных потребностей плательщика и членов его семьи Освобождение от налога средств направленных в систему добровольного пенсионного страхования, является определенным стимулом для улучшения материального положения гражданина в будущем

Уменьшение социальной напряженности и снижение социальных рисков достигается через систему прогрессивного налогообложения, которая снижает степень неравенства через перераспределение доходов между различными категориями населения Происходит изъятие части дохода одних и передача его другим без перераспределения собранных налогов через госбюджет Применение принципа вмененного налогообложения способствует повышению справедливости, тк используется в тех сферах, где невозможно или достаточно трудоемко установить реальный уровень доходов и взимать налоги обычным способом

Стимулирование выполнения нравственных принципов достигается через освобождение от налога доходов доноров, освобождения всей или части средств направленных на благотворительные расходы Освобождая от налога доходы физических лиц, которые работают в избирательных комиссиях или оказывают содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, государство демонстрирует свое отношение к выполнению этими лицами своего гражданского долга