Задача 1.

28.03.12 года транспортная компания, осуществляющая пассажирские перевозки городским транспортом (необлагаемые НДС операции пп. 7 п. 2 ст. 149 НК) и грузовые перевозками (облагаемые НДС операции в общеустановленном порядке), приобрела офисную мебель для управленческого аппарата стоимостью 49 560 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщиком представлена накладная и счет-фактура. Оплачено поставщику за мебель 30.03.09г. При этом за март выручка от реализации пассажирских перевозок составила 700 000 руб. (НДС не предусмотрен), а выручка от реализации грузоперевозок составила 637 200 руб. (в т.ч. НДС 18%). В день оприходования мебель принята к учету в качестве основного средства.

Оформить приведенные операции бухгалтерскими записями, сформировать налоговый вычет по НДС и указать, какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить исходя из данных задачи.

Решение:

Если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, она обязана вести раздельный учет и таких операций, и сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) (п. 4 ст. 149 и п. 4 ст. 170 НК РФ).

Т.к. офисная мебель приобретена для управленческого персонала, т.е. будет использоваться и в той и другой видах деятельности, сумма НДС к вычету по ней определяется пропорционально стоимости оказанных услуг (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Дт 60 Кт 51 – 49560 руб. – оплачено поставщику за офисную мебель

Дт 08 Кт 60 – 42000 руб. – оприходована мебель (49560 – 49560*18:118)

Дт 19 Кт 60 – 7560 руб. – учтен НДС (49560*18:118)

Дт 01 Кт 08 – 42000 руб. – мебель принята к учету

Выручка от реализации грузоперевозок без НДС:

637200 – 637200*18:118 = 540000 руб.

Всего оказано услуг: 700000 + 540000 = 1240000 руб.

Доля грузоперевозок: 540000 : 1240000 * 100 = 43,55%

Сумма НДС к вычету: 7560 * 43,55% = 3292,38 руб.

Дт 68.НДС Кт 19 – 3292,38 руб. – принят НДС к вычету

Оставшаяся часть "входного" НДС подлежит учету в стоимости товаров (работ, услуг) и относятся на счета учета затрат на производство записью:

Дт 20 Кт 19 – 4267,62 руб. – списан НДС на себестоимость в части услуг, необлагаемых НДС (7560 – 3292,38).

В декларации по НДС необходимо заполнить титульный лист, Раздел 1 строки 010, 020, 030, 040, Раздел 3 строки 010, 120, 130, 220, 230.

Задача 2.

Согласно приказу руководителя организация «Марсель» организует питание сотрудников в офисе (трудовым договором данная норма не предусмотрена), с оплатой 50 руб. от стоимости каждого обеда за счет предприятия, а остальной стоимости – за счет работника. Обеды закупаются ежедневно у предприятия общепита «Ренессанс», поставка которых сопровождается накладными на отпуск ТМЦ. Стоимость потребленных 16 обедов сотрудницей Кармановой в марте 2011 года составила 1 200 руб. (НДС не предусмотрен).

Удержание самостоятельно оплачиваемой сотрудницей стоимости обедов за март произведено на дату начисления ей зарплаты (последнее число месяца).

Сформировать налоговую базу по НДФЛ в отношении доходов Кармановой, произвести расчет НДФЛ и отразить приведенную ситуацию бухгалтерскими записями.