Расходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль

Статья доходов, расходов	Сумма, тыс.руб.	Учитываются (не учитываются) при определении налоговой базы	Статья НК РФ
Заработная плата работников	500	Расходы на оплату труда, учитываются	ст. 255
Амортизация основных средств	140	Расходы, связанные с реализацией, учитываются	ст. 256
Получены и оприходованы сырье и материалы для производства продукции	630	Учитываются в момент передачи материалов в производство
Представительские расходы 57 тыс.руб. Норматив 4% от ФОТ 500 * 4% = 20 тыс.руб.	20	Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются	п. 2 ст. 264
Сумма уплаченных штрафов	15	Внереализационные расходы, учитываются	пп. 13 п. 1 ст. 265

Доходы: 2000 + 45 + 15 = 2060 тыс.руб.

Расходы: 500 + 140 + 20 + 15 = 675 руб.

Налоговая база: 2060 – 675 = 1385 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Сумма налога на прибыль за период: 1385 * 20% = 277 тыс.руб.

Задача 5.

^{На 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе:}

^{• здания остаточной стоимостью 22 700 250 руб.;}

^{• сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 руб.;}

^{• оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 руб.;}

^{• транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 руб.;}

^{• сырье и материалы стоимостью 4 110 720 руб.;}

^{• покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 руб.;}

^{• товары на складе стоимостью 1 700 000 руб.;}

^{• готовая продукция стоимостью 10 269 230 руб.}

^{Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 руб. В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля стоимостью 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. Для начисления амортизации применяется линейный метод. 10 ноября один из автомобилей был передан в аренду другой организации, расположенной в этом же субъекте РФ. По условию арендного договора автомобиль находится на балансе арендодателя.}

^{Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды исходя из ставки, установленной в вашем регионе.}

Решение:

^{К амортизируемому имуществу относится:}

^{- здания остаточной стоимостью 22 700 250 руб.;}

^{- сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 руб.;}

^{- оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 руб.;}

^{- транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 руб.;}

^{Все остальные статьи относятся к запасам, амортизация по ним начисляется и в базу для начисления налога на имущества они не включаются.}

^{Всего остаточная стоимость имущества на 01.01.:}

^{22700250+3900500+11974200+475800 = 39050750 руб.}

Налоговая база по налогу на имущество – это среднегодовая остаточная стоимость имущества. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст.376 НК РФ).

^{Расчет амортизации} по вновь приобретенным основным средствам:

Амортизация начисляется линейным методом

Норма амортизации в месяц: Кам = 1 : (8л * 12мес) * 100 = 1,042%

Сумма амортизации в месяц: 180000 * 1,042% * 2 = 3751 руб.

Начисление амортизации начинается с июня, т.к. автомобили введены в эксплуатацию в мае (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Ставка налога на имущество - 2,2% (ст. 380 НК РФ).