Решение:

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. По пп.1. п.2 ст.211 НК РФ оплата организациями за налогоплательщика (полностью или частично) товаров (работ, услуг), в том числе питания в его интересах, относится к доходам в натуральной форме.

В марте 2011г. стоимость обедов Кармановой составила 1200 руб. за 16 обедов. Стоимость 1 обеда: 1200 : 16 = 75 руб., из них

50*16 = 800 руб. оплатила организация и

25*16 = 400 руб. оплатила сама сотрудница.

800 руб. является доходом Кармановой.

НДФЛ: 800 * 13% = 104 руб.

Дт 70 Кт 68.НДФЛ – 104 руб. – НДФЛ с обедов за март.

Задача 3.

Макарова А.Н. работает в ООО «ЛУЧ» руководителем отдела маркетинга. В первом квартале теку­щего года она ежемесячно получала заработную плату в размере 15 тыс. руб. По итогам первого квартала она получила премию в размере 6 тыс. руб. Сын Макаровой обучается в негосударственном образовательном учреждении, оплату его обучения осуществляет 000 «ЛУЧ» ежемесячно в размере 3 тыс. руб. В марте Макарова в связи с предстоящей командировкой в Великобританию посещала курсы английского языка, которые оплатила организация в размере 4 тыс. руб.

Определите базу по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ.

Решение:

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в базу для обложения страховыми взносами включаются заработная плата, премия (п. 1 ст. 8).

Оплата обучения сына Макаровой включается в доход сотрудника и также подлежит обложению страховыми взносами.

Обучение Макаровой связано с производственной необходимостью, поэтому сумма оплаты за обучение не включается в базу для начисления страховых взносов (пп. 12 п. 1 ст. 9).

База для начисления страховых взносов:

15000 * 3 + 6000 + 3000 = 54000 руб.

Задача 4.

В отчетном периоде организацией были осуществлены сле­дующие операции:

- выручка от реализации продукции собственного производства 2 млн. руб. (без НДС);

- получен безвозмездно компьютер. Рыночная стоимость компьютера 45 тыс. руб.;

- получен доход от сдачи в аренду автомобиля 15 тыс. руб.;

- получен аванс от покупателей в счет будущих по­ ставок 300 тыс. руб.;

- начислена заработная плата работникам 500 тыс. руб.;

- начислена амортизация производственного обо­рудования 140 тыс. руб.;

- получены и оприходованы сырье и материалы для производства продукции 630 тыс. руб.;

- осуществлены представительские расходу на сумму 57 тыс. руб.;

- выплачены штрафы по хозяйственным договорам 15 тыс. руб.

Определите налоговую базу и сумму платежа по налогу на прибыль за отчетный период.

Решение:

Доходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль

Статья доходов, расходов	Сумма, тыс.руб.	Учитываются (не учитываются) при определении налоговой базы	Статья НК РФ
Выручка от реализации продукции	12000	Доходы от реализации, учитываются	п. 1 ст. 249
Получен безвозмездно компьютер	45	Внереализационные доходы, учитываются	п. 8 ст. 250
Доход от аренды автомобиля	15	Внереализационные доходы	п. 4 ст. 250
Сумма полученной предоплаты	960	Не является доходом, не учитывается	ст. 271