Анализ наличия нормируемых оборотных средств

Виды оборотных средств	На конец года
	норматив	факт	Отклонен
Производственные затраты :
Молодняк животных и животные на откорме	613	616	+3
Корма	40	443,5	+403,5
Семена и посадочный материал	316	314,3	-1,7
Запчасти	19,6	58,5	+38,9
Нефтепродукты	4,2	21,9	+17,7
Твердое топливо	10,1	42,4	+32,3
Минеральные удобрения	35,0	34,5	-0,5
Тара и тарный материал	17,8	27,4	+9,6
Прочие материалы	19,3	61,8	+42,5
Стоимость материалов для ремонтов	25,0	47,8	+22,8
Малоценные и ыстроизнашиваю щиеся предметы	175,0	137,6	-37,4
Итого	1275	1805	+530

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются другие виды задолженности. По данным статистического учета выявляются те суммы, которые вызваны незаконным авансированием поставщиков в счет предстоящей отгрузки материальных ценностей.

По данным актива и пассива баланса необходимо выявить изменение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на анализируемом предприятии в отчетном году и сгруппировать их по причинам образования (табл. 20).

По аналогии с дебиторской задолженностью необходимо провести анализ кредиторской задолженности (табл. 21).

Часть незаконченных расчетов за товары отгруженные связана с нормальными сроками документооборота . если предприятие самостоятельно заготавливает сельскохозяйственное сырье, то в дебиторской задолженности отражаются авансы, выданные по договорам на закупку сельскохозяйственной продукции, - суммы, полученные хозяйством с последующим зачетом при сдаче продукции.

По статье «Прочие дебиторы» отражаются другие виды задолженности. По данным аналитического учета выявляются те суммы, которые вызваны незаконным авансированием поставщиков в счет предстоящей отгрузки материальных ценностей, несвоевременным взысканием сумм по предъявленным претензиям и т.п.

Таблица 20

Анализ дебиторской задолженности, тыс.руб.

Дебиторы	На нач года	На кон года	Отклонение (+,-)
Нормативная задолженность
Авансы, выданные по договорам на закупку сельскохозяйственной продукции	120	70	-50,0
Получатели и заказчики (в случае дебетового сальдо)	15	20	+5,0
Прочие дебиторы (результаты изу чения данных аналитического учета)	180	230	+50
Итого	315	320	+5
Неоправданная задолженность
Товары отгруженные и сданные рабо ты по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками	53	82	+29
Товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта	101	46	-55
Расчеты по возмещению материального ущерба	4	1	-3
Прочие дебиторы (кроме нормальной задолженности по данным аналитического учета)	101	127	+26
Итого	253	256	-3
Всего	574	576	+2

Таблица 21

Анализ кредиторской задолженности, тыс. руб.

Кредиторы	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
Нормальная задолженность
Превышение фактической задолженности над плановой	506	281	-205
Поставщики по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил	409	270	-139
1	2	3	4
Расчеты с бюджетом и по платежам (по данным аналитического учета)	510	520	+10
Прочие кредиторы (результаты изучения данных аналитического учета)	629	775	+146
Итого	2054	1846	-208
Неоправданная задолженность
Поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам	-	-	-
Расчеты с бюджетом и по платежам (просроченная задолженность по данным аналитического учета)	221	-	-221
Прочие кредиторы (по данным аналитического учета)	-	67	+67
Итого	221	67	-154
Всего	2275	1913	-362

При анализе кредиторской задолженности, отраженной в разделе VI пассива, также следует выделить суммы, определенные действующим порядком расчетов и связанные с нарушениями расчетно-платежной дисциплины.

Нормальной кредиторской задолженностью считается задолженность поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, переплаты и недоплаты на отчетную дату по расчетам с бюджетами, превышение фактической задолженности над плановой. Неоправданными считаются просроченная кредиторская задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, отраженные в статье «Прочие кредиторы» незаконченные авансы покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции, превышающая нормальные сроки задолженность покупателям. По данным разделов II и VI баланса необходимо выявить изменение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на анализируемом предприятии в отчетном году и сгруппировать их по причинам образования (табл. 20;21). Целью приведенной в таблицах группировки задолженности является прежде всего определение величины неоправданных вложений в расчеты с дебиторами и незаконного использования в обороте средств кредиторов. Общий баланс состояния ненормируемых оборотных средств предприятия указывает, что использование в обороте сумм кредиторской задолженности превышает на значительную сумму отвлечения в дебиторскую задолженность. Хотя такое превышение улучшает общую платежеспособность предприятия, его нельзя в полной мере отнести к положительной стороне работы предприятия, поскольку оно вызвано или условиями расчетов, или их нарушением. Большая часть кредиторской задолженности нормальная, что установлено по данным аналитического учета исходя из причин и сроков ее возникновения. В то же время имеет место неоправданная кредиторская задолженность. Она сократилась в отчетном году, но незначительно. Учитывая, что в целом предприятие вполне платежеспособно, следует особо отметить недопустимость задолженности покупателям на конец года в 270 тыс. руб., которая числится более трех месяцев.

Хотя дебиторская задолженность по отношению к кредиторской не столь велика, ее снижение является дополнительным резервом укрепления платежеспособности.

Рост задолженности за товары отгруженные, но не оплаченные в срок чаще всего вызывается отсутствием средств у покупателей для оплаты. Реальным путем ее снижения является временное прекращение отгрузки продукции неаккуратным плательщикам или перевод их на расчеты по аккредитивам.

Дебиторская задолженность по товарам на ответственном хранении у покупателей снизилась, но ее наличие говорит о том, что предприятие допускает ошибки в оформлении расчетных документов и нарушает договорные условия по комплектности и качеству продукции.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели.

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Кдз)

Vp

Кдз = ------- , где

ДЗ

Кдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (число оборотов);

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (руб);

Vp – выручка от реализации продукции, работ и услуг.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиям. Если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился, то это означает сокращение продаж в кредит, а его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Период погашения дебиторской задолженности характеризуется длительностью погашения дебиторской задолженности (Ддз) в днях

Т х ДЗ

Ддз = -------- , где

Vp

Т – время отчетного периода; остальные условные обозначения уже упоминались выше .

Чем продолжительнее время погашения, тем выше риск ее невозврата. Длительность погашения дебиторской задолженности необходимо рассматривать по видам продукции, по физическим и юридическим лицам.