- •Экзаменационные вопросы По дисциплине «Анализ финансовой отчетности» Для студентов орп
- •1 Методология анализа финансовой отчетности
- •1.1 Методы, способы, приемы анализа, методика чтения финансовых отчетов.
- •1.2 Пользователи отчетной информации.
- •1.3 Оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей
- •1.4 Задачи и содержание анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.5 Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.6 Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования
- •1.7 Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам
- •2. Анализ формы № 1 «бухгалтерский баланс»
- •2.1 Цели и задачи анализа баланса коммерческой организации
- •2. 2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным Баланса
- •2. 3 Горизонтальный и вертикальный анализы Баланса
- •2.4 Построение сравнительного аналитического баланса
- •2.5 Анализ валюты бухгалтерского Баланса
- •2.6 Анализ собственных источников финансирования организации
- •2.7 Анализ заемного капитала организации
- •2.8 Процедура чтения Баланса
- •3 Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •3.1Анализ состава и структуры доходов и расходов организации
- •3.2 Общая оценка структуры и динамики чистой прибыли организации
- •3.3 Факторный анализ прибыли организации
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •3.4 Анализ рентабельности обычных видов деятельности
- •3.5 Система показателей финансовых результатов организации
- •3.7 Анализ (учетной) бухгалтерской и экономической рентабепьности
- •3.8 Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда
- •3.10 Связь баланса и отчета о прибылях и убытках
- •3.11 Анализ расходов по обычным видам деятельности
- •4 Анализ формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •4.1 Анализ состава и структуры собственного капитала организации.
- •4.2 Анализ движения собственного капитала
- •4.3 Оценка рентабельности капитала организации
- •4.4 Анализ и оценка чистых активов организации
- •5 Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
- •5.1 Понятие и содержание отчета о движении денежных средств организации
- •5. 2 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
- •5.4 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
- •6 Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •6.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
- •Анализ «качества» дебиторской задолженности. Формирование резервов пo сомнительным долгам
- •6.2 Анализ кредиторской задолженности организации
- •6.3 Анализ нематериальных активов
- •6.4 Анализ основных средств
6.4 Анализ основных средств
Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
Анализ основных средств включает:
анaлиз структурной динамики основных средств;
анализ движения основных средств;
анализ состояния и эффективности использования;
Обобщенную картину пpoцecca движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным разлела II формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Движение и состояние основных средств организации характеризуют cлeдyющиe расчетные показатели:
коэффициент uзнoca основных средств:
Киз. = Амортизация ОС / Первонач.ст-ть ОС = с.140 (ф.№5, р.II) / Итого р.II,гр.3
Коэффициент годности основных средств:
Кг. = 1 – Киз.
Коэффициент обновления (по ф.№ 5):
Коб. = Поступило ОС / Остаток ОС на конец периода = Итого р.II,гр.4 /Итого р.II,гр.6
Срок обновления ОС (лет) (по ф.№5)
Тобн. = Стоимость ОС на начало периода / Стоимость поступивших ОС =
= Итого р.II,гр.3 /Итого р.II, гр.4
Коэффициент интенсивности обновления (по ф.№ 5)
Кинт. = Стоимость ОС, вновь введенных за год / Стоимость ОС, выб. за год =
= Итого р.II,гр.4 /Итого р.II,гр.5
Коэффициент выбытия (по ф.№5)
Кв. = Выбыло ОС / Остаток ОС на нач. периода = Итого р.II,гр.5 /Итого р.II,гр.3
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:
Крс. = Среднегодовая остаточная ст-ть ОС / Среднегод. стоимость имущества
= с.120(средняя.) ф.№1 / с.300.ф.№1
Крс. показывает, насколько эффективно используются средства организаиии для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаиий этот коэффициент должен быть больше 50%.
Следует отметить, что все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и моrут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.
Кроме того, для анализа основных средств производственых предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как
фондоотдача (Фо),
фондоемкость (Фе),
фондовооруженность (Фв),
рентабельность ОФ (Rф),
относительная экономия основных средств (ОЭ):
Фо = Стоимость выпущенной прод./Среднегодовая стоимость основных средств'
Фо = с.010 (ф.№ 2) / с.120ср. (ф. №1)
Фе = Сред. Год. Ст-ть ОС / Стоимость выпущенной продукции =
= с.120ср. (ф.№1) / с.010 (ф.№2)
Фв = Сред.год.ст-ть ОС / Численность рабочих
Rф = (Прибыль от продажи / Сред.год.ст-ть ОС)* 100%
Rф = [ с.050 (ф.№2) / с.120 (ф.№1)] * 100%
Использование основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Основными факторами, влияющими на фондоотдачу оснонных средств, являются:
доля активной части основных средств (Уда);
доля действующего оборудования в активной части основных средств (Уди);
фондоотдача действующего оборудования (Фод)
Фо=Уда* УдЛ * Фод.
Относительиая экономия использования основных средств:
ОЭ = ОФ1 – [ОФ0 * (В1/В0) ]
где В выручка от продажи продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;
ОФ - стоимость основных средств в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Таблица 24
Анализсостава, структуры и движения основных средств организации
показатели |
Движение за год |
Изменение удел.веса остатков, (+, -) % |
Темп роста остатков, % | |||||||
Остаток на начало периода |
Поступило |
Выбыло |
Остаток на конец периода | |||||||
Сумма, тыс.руб. |
Удел. вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удел. вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удел. вес, % |
Сумма, тыс.руб. |
Удел. вес, % | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1. Здания |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Сооружения и передаточные устройства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Машины и оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Транспортные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Производственный и хозяйственный инвентарь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Другие виды основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
|
Таблица 25
Анализ эффективности использования основных средств организации
Показатели |
Год |
Отклонение, (+, -) |
Темп роста, % | |
базисный |
отчетный | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
|
|
|
|
2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
3.Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
4.Среднесписочная численность работников |
|
|
|
|
5. Коэффициент фондоотдачи (2/1) |
|
|
|
|
6. Коэффициент фондоемкости (1/2) |
|
|
|
|
7. Коэффициент фондовооруженности (1/4) |
|
|
|
|
8. Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе, % |
|
|
|
|
9.Фондорентабельность (фондоубыточность) (3/1)*100% |
|
|
|
|
10.Относительная экономия (перерасход) использования ОС |
|
|
|
|