- •Глава 1. Понятие налоговой базы и объекта налогообложения. Доходы от реализации
- •Глава 2. Внереализационные доходы
- •Глава 3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Глава 4. Порядок признания расходов
- •Глава 5. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •5.1. Материальные расходы
- •5.2. Расходы, приравниваемые к материальным расходам для целей налогообложения
- •5.3. Расходы на оплату труда
- •5.4. Амортизируемое имущество
- •5.5. Исключение из состава амортизируемого имущества
- •5.6. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •5.7. Нематериальные активы
- •5.8. Амортизационные группы
- •5.9. Амортизационная премия
- •5.10. Порядок определения суммы амортизации
- •5.11. Расходы на ремонт основных средств
- •5.12. Расходы на освоение природных ресурсов
- •5.13. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •5.14. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Глава 6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Глава 7. Внереализационные расходы
- •Глава 8. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав
- •Глава 9. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
- •Глава 10. Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы
- •Глава 11. Порядок признания доходов и расходов
- •11.1. Порядок признания доходов при методе начисления
- •11.2. Порядок признания расходов при методе начисления
- •11.3. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Глава 12. Особенности определения налоговой базы
- •12.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- •12.2. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- •12.3. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •12.4. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- •12.5. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
- •Глава 13. Перенос убытков на будущее
- •Глава 14. Налоговый учет: понятие, аналитические регистры
- •14.1. Применение пбу 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
- •14.2. Порядок налогового учета доходов от реализации
- •14.3. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
- •14.4. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
- •14.5. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
- •14.6. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
- •14.7. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
- •14.8. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
- •14.9. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •14.10. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
- •14.12. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
- •Глава 15. Тестовые задания для самоконтроля
- •А) Долгосрочные обязательства
- •А) Постоянного налогового обязательства в) Отложенного налогового обязательства
- •А) Налогооблагаемых временных разниц
- •А) Дт 68 Кт 77
12.4. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
Не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ (товарищество).
В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.
Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
При прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества.
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения.
Субсчет 4 к счету 58 «Финансовые вложения» предназначен для отражения операций связанных с осуществлением договора простого товарищества. В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора простого товарищества между ее участниками. По договору о простом товариществе участники обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей цели.
Имущество, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывает один из участников на отдельном балансе, обособленно от собственного имущества. Имущество, созданное или приобретенное в результате совместной деятельности является общей долевой собственностью участников договора. Распределение прибыли, убытков и других результатов совместной деятельности между участниками осуществляется в соответствии с договором. Свою долю прибыли участники включают в состав внереализационных доходов при формировании своих финансовых результатов.