- •Глава 1. Понятие налоговой базы и объекта налогообложения. Доходы от реализации
- •Глава 2. Внереализационные доходы
- •Глава 3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Глава 4. Порядок признания расходов
- •Глава 5. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •5.1. Материальные расходы
- •5.2. Расходы, приравниваемые к материальным расходам для целей налогообложения
- •5.3. Расходы на оплату труда
- •5.4. Амортизируемое имущество
- •5.5. Исключение из состава амортизируемого имущества
- •5.6. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •5.7. Нематериальные активы
- •5.8. Амортизационные группы
- •5.9. Амортизационная премия
- •5.10. Порядок определения суммы амортизации
- •5.11. Расходы на ремонт основных средств
- •5.12. Расходы на освоение природных ресурсов
- •5.13. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •5.14. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Глава 6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Глава 7. Внереализационные расходы
- •Глава 8. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав
- •Глава 9. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
- •Глава 10. Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы
- •Глава 11. Порядок признания доходов и расходов
- •11.1. Порядок признания доходов при методе начисления
- •11.2. Порядок признания расходов при методе начисления
- •11.3. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Глава 12. Особенности определения налоговой базы
- •12.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- •12.2. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- •12.3. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •12.4. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- •12.5. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
- •Глава 13. Перенос убытков на будущее
- •Глава 14. Налоговый учет: понятие, аналитические регистры
- •14.1. Применение пбу 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
- •14.2. Порядок налогового учета доходов от реализации
- •14.3. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
- •14.4. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
- •14.5. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
- •14.6. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
- •14.7. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
- •14.8. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
- •14.9. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •14.10. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
- •14.12. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
- •Глава 15. Тестовые задания для самоконтроля
- •А) Долгосрочные обязательства
- •А) Постоянного налогового обязательства в) Отложенного налогового обязательства
- •А) Налогооблагаемых временных разниц
- •А) Дт 68 Кт 77
5.6. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
1. Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года. При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом (расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.
При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения.
При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
С течением времени первоначальная стоимость отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и определять восстановительную стоимость – это стоимость их воспроизводства в современных условиях (при современных ценах, современной технике и т.п.).
Переоценка основных средств осуществляется двумя методами: путем индексации их балансовой стоимости и путем прямого пересчета первоначальной (балансовой) стоимости соответствующих видов основных средств. Переоценка осуществляется организацией самостоятельно. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки формирует добавочный капитал организации Дт 01 Кт 83 и Дт 83 Кт 02. Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков Дт 84 Кт 01 и Дт 02 Кт 84. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.
Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве расхода.
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на нераспределенную прибыль организации Дт 83 Кт 84. Результаты переоценки основных средств, проведенной организацией в добровольном порядке, учитываются для целей налогообложения. Для целей налогообложения сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, учитываться не будет.
2. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.