- •Глава 1. Понятие налоговой базы и объекта налогообложения. Доходы от реализации
- •Глава 2. Внереализационные доходы
- •Глава 3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Глава 4. Порядок признания расходов
- •Глава 5. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •5.1. Материальные расходы
- •5.2. Расходы, приравниваемые к материальным расходам для целей налогообложения
- •5.3. Расходы на оплату труда
- •5.4. Амортизируемое имущество
- •5.5. Исключение из состава амортизируемого имущества
- •5.6. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •5.7. Нематериальные активы
- •5.8. Амортизационные группы
- •5.9. Амортизационная премия
- •5.10. Порядок определения суммы амортизации
- •5.11. Расходы на ремонт основных средств
- •5.12. Расходы на освоение природных ресурсов
- •5.13. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •5.14. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Глава 6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Глава 7. Внереализационные расходы
- •Глава 8. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав
- •Глава 9. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
- •Глава 10. Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы
- •Глава 11. Порядок признания доходов и расходов
- •11.1. Порядок признания доходов при методе начисления
- •11.2. Порядок признания расходов при методе начисления
- •11.3. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Глава 12. Особенности определения налоговой базы
- •12.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- •12.2. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- •12.3. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •12.4. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- •12.5. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
- •Глава 13. Перенос убытков на будущее
- •Глава 14. Налоговый учет: понятие, аналитические регистры
- •14.1. Применение пбу 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
- •14.2. Порядок налогового учета доходов от реализации
- •14.3. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов
- •14.4. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
- •14.5. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
- •14.6. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
- •14.7. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
- •14.8. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств
- •14.9. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- •14.10. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
- •14.12. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг
- •Глава 15. Тестовые задания для самоконтроля
- •А) Долгосрочные обязательства
- •А) Постоянного налогового обязательства в) Отложенного налогового обязательства
- •А) Налогооблагаемых временных разниц
- •А) Дт 68 Кт 77
14.1. Применение пбу 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Применение ПБУ 18 / 02 позволяет отражать в бухгалтерском учете отличие налога на прибыль по данным бухгалтерского учета от налога на прибыль по данным налогового учета, т.е. отраженного в налоговой декларации. Условным расходом (доходом) по налогу на прибыль считается произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Бухгалтерской прибылью называется прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета.
Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов. Различают постоянные и временные разницы.
Под постоянными разницами понимаются расходы которые вообще не учитываются для целей налогообложения, но отражаются в бухгалтерском учете. При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль получаем постоянное налоговое обязательство – это сумма налога которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде и отражается в учете Дт 99 Кт 68.
Постоянные разницы возникают, если доходы не учитываются для целей налогообложения, но отражаются в бухгалтерском учете, в этом случае при умножении на ставку налога на прибыль получаем постоянный налоговый актив, который учитывается Дт 68 Кт 99.
Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, под которым понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем, за отчетным, периоде.
Расходы, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета и учитываются при исчислении бухгалтерской прибыли в текущем периоде, а для целей налогообложения в одном из следующих, что приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской, называются вычитаемыми временными разницами, при умножении которых на ставку налога на прибыль получаем отложенный налоговый актив (ОНА), учитываемый на счетах бухгалтерского учета Дт 09 Кт 68. Отложенный налоговый актив возникает если доход возникает позднее в бухгалтерском учете, чем в налоговом либо если в бухгалтерском учете расходы признаются раньше, чем в налоговом.
Расходы, которые учитываются для целей налогообложения в текущем периоде, а в формировании бухгалтерской прибыли участвуют в одном из следующих, что приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской, называются налогооблагаемыми временными разницами. При умножении налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль получаем отложенное налоговое обязательство (ОНО) Дт 68 Кт 77. Отложенное налоговое обязательство возникает если в бухгалтерском учете доход признается раньше, чем в налоговом, либо если в бухгалтерском учете расход признается позднее, чем в налоговом.
Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль, исчисленный для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода + постоянные налоговые обязательства + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство.
Все указанные действия необходимы для приведения в соответствие данных налогового и бухгалтерского учета.