14.12. Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг

Доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации, в зависимости от применяемого налогоплательщиком порядка признания доходов и расходов.

При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы).

Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода.

Прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в налоговом учете учитывается раздельно.

Глава 15. Тестовые задания для самоконтроля

1. Уменьшение отложенных налоговых активов оформляют бухгалтерской записью

А) Дт 77 Кт 09

В) Дт 99 Кт 09

С) Дт 68 Кт 09

2. Сумму начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражают бухгалтерской записью

А) Дт 68 Кт 99

В) Дт 99 Кт 68

С) бухгалтерскую запись не делают

3. Отложенные налоговые обязательства отражаются в каком разделе бухгалтерского баланса

А) Долгосрочные обязательства

В) Краткосрочные обязательства

С) Внеоборотные активы

4. Постоянные разницы - это такие доходы и расходы, которые

А) принимаются во внимание в бухгалтерском и налоговом учете

В) не принимаются во внимание в налоговом учете и не учитываются в бухгалтерском учете

С) учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете

5. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию

А) Постоянного налогового обязательства в) Отложенного налогового обязательства

С) Условного расхода по налогу на прибыль

6. Вклады по договору простого товарищества участники договора учитывают на счете

А) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

B) 80 «Вклады товарищей»

С) 58 «Финансовые вложения»

D) 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

7. Резерв сомнительных долгов, созданный организацией согласно принятой учетной политике, отражается в бухгалтерской отчетности

А) Отдельной строкой в пассиве баланса

В) В отчетности не отражается

С)Уменьшая величину дебиторской задолженности в активе баланса организации

8. Суммы платежей (страховых взносов) по добровольному страхованию товарно-материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета

А) 26

В) 20

С) 90

D) 16

9. Отложенные налоговые обязательства определяют умножением ставки налога на прибыль на величину

А) Налогооблагаемых временных разниц

В) Постоянных разниц

С) Вычитаемых временных разниц

10. Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью

А) Дт 68 Кт 77

В) Дт 77 Кт 68

С) Дт 99 Кт 77

11. Сумма амортизационных отчислений по объекту основных средств в бухгалтерском учете за отчетный период составляет 20 тыс. руб., а для целей налогообложения – 30 тыс. руб. Разница приводит к образованию

А) Отложенного налогового обязательства

В) Отложенного налогового актива

С) Постоянного налогового обязательства

12. На сумму полученного и зачисленного на расчетный счет предприятия аванса (в случаях предоплаты за продукцию) делаются бухгалтерские записи

A) Дт 50 Кт 62

B) Дт 51 Кт 62

C) Дт 62 Кт 51

D) Дт 51 Кт 60

13. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций признается:

А) Чистая прибыль, полученная налогоплательщиком

Б) Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

В) Доходы, полученные от источников в Российской Федерации

14. Налоговой базой признается

А) отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения

Б) денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению

В) доходы и расходы, в том числе относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК

15. Доходом от реализации признается

А) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства

В) выручка от реализации ранее приобретенных товаров

Г) выручка от реализации имущественных прав

16. При определении налоговой базы не учитываются доходы:

А) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Б) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

В) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия)

17. Под документально подтвержденными расходами понимаются

А) затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Б) затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации

В) затраты, оценка которых выражена в денежной форме

18. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

А) Суммы амортизационных отчислений

Б) Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации

В) Расходы на ремонт основных средств

19. К расходам на оплату труда не относятся:

А) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации

Б) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели

В) расходы, произведенные в пользу работника, не предусмотренные трудовым или коллективным договором

20. Не подлежит амортизации для целей налогообложения:

А) имущество находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью 6 месяцев

Б) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота)

В) капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя

21. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях

А) достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения

Б) достройки, дооборудования и частичной ликвидации соответствующих объектов

В) достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов

22. К нематериальным активам относятся:

А) исключительное право автора и иного правообладателя

Б) неисключительное право на товарный знак

В) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

23. К нематериальным активам не относятся:

А) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду

Б) исключительное право автора и иного правообладателя

В) давшие положительный результат научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

24. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере

А) не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств как в налоговом так и в бухгалтерском учете

Б) не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств только в налоговом учете

В) не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств только бухгалтерском учете

25. Амортизационной премией называется

А) право налогоплательщика включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения и (или) расходы, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств

Б) возможность изменять первоначальную стоимость основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения

В) право определять восстановительную стоимость объектов основных средств

26. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается

А) с 1-го января года, следующего за годом, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям

Б) с 1-го числа месяца, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям

В) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям

27. Нелинейный способ начисления амортизации применяется

А) только в бухгалтерском учете

Б) если предусмотрено учетной политикой предприятия

В) только для целей налогообложения

28. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше

А) 1,8

Б) 2

В) 3

29. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше

А) 1,8

Б) 2

В) 3

30. Специальный коэффициент к основной норме амортизации 0,6 применяется

А) В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности

Б) По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей

В) Организациями, получившими (передавшие) легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг

31. Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств после окончания этих работ и при улучшении первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств

1. нельзя относить к учету

1. относят на резервный капитал

С) относят на увеличение первоначальной стоимости объекта

32. Сумму резерва, превышающую фактически произ­веденные затраты на ремонт, по окончании года отражают

А) Дт 20 Кт 96 сторно.

Б) Дт 20 Кт 96

В) Дт 20 Кт 91

33. Включаются ли в состав расходов для целей налогообложения расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ

А) да

Б) нет

В) да, если строительно-монтажные работы завершены в этом же налоговом периоде

34. Включаются ли в состав прочих расходов для целей налогообложения расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов

А) да

Б) нет

В) не знаю

35. Если расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом, не предусмотрены коллективными договорами, подлежат ли эти расходы учету для целей налогообложения

А) да

Б) нет

В) не знаю

36. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов

А) в размере фактических затрат

Б) в размере 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда

В) в размере не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда

37. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается

А) полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности

В) 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности

С) 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода

38. Расходы на создание резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию не могут превышать

А) предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период

В) предельного размера определяемого как объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период реализации таких товаров

С) предельного размера, не превышающего ожидаемых расходов на указанные затраты

39. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке:

А) Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока нахождения имущества в эксплуатации до момента реализации

В) Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока полезного использования этого имущества

С) Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации

40. Надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается расходом

А) равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс

В) равномерно в течение двадцати лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс

С) в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс

41. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

А) в виде взносов на обязательное страхование работников

В) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований

С) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору

42. При определении налоговой базы учитываются следующие расходы:

А) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров

В) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

С) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам

43. Датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода - по доходам

А) от сдачи имущества в аренду

В) по доходам от доверительного управления имуществом

С) в виде безвозмездно полученного имущества

44. Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если

А) в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал

В) в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей

С) имеются в наличии документы, подтверждающие осуществление расходов (получение доходов)

45. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных

А) первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом

В) первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ

С) первичных и сводных документов бухгалтерского учета

46. Данные налогового учета должны отражать:

А) сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу

В) порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу

С) порядок формирования суммы доходов и расходов

47. В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, то сумма выручки от реализации

А) пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату проведения пересчета. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы

В) пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату проведения пересчета. При этом возникшие суммовые разницы не включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы

С) пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы

48. Под незавершенным производством понимается

А) продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом

В) продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом; законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги; остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства

С) материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, но еще не подвергались обработке

49. Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения

А) равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления главы 25 НК РФ

В) равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не более семи лет с даты вступления главы 25 НК РФ

С) равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно

50. Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств не может превышать

А) среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за время существования предприятия

В) величину, предусмотренную приказом об учетной политике для целей налогообложения

С) среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года

Заключение

Учебное пособие представляет собой синтез нормативных документов, раскрывающих правила ведения бухгалтерского и налогового учета. Пособие построено в логической последовательности, позволяющей систематизировать имеющиеся знания студентов и упорядочить их с точки зрения налогового учета, ведение которого является обязательным с момента введения главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Учебное пособие раскрывает порядок формирования доходов организации, правила признания расходов организации, делает акцент на критерии определяющие порядок отнесения доходов и расходов.

Подробно рассмотрены расходы, связанные с производством и реализацией. Учтены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях; от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; участников договора доверительного управления имуществом; особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования.

Глава «Налоговый учет: понятие, аналитические регистры» - подробно описывает правила ведения налогового учета в сравнении с правилами ведения бухгалтерского учета.

По окончании прочтения данного учебного пособия студент должен иметь точное представления о различиях бухгалтерского и налогового учета, о порядке применения требований главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

При написании учебного пособия использованы разнообразные источники, основные из которых приведены в библиографическом списке.

Приложение

Выполнение контрольной работы

Для проверки знаний студентов по пройденному материалу, учебным планом предусмотрено самостоятельное выполнение контрольной работы.

Контрольная работа сдается в реферативном виде на проверку преподавателю. Тема для выполнения выбирается студентом по номеру варианта. Вариант определяется по последнему номере зачетной книжки студента.

Список тем для выполнения контрольной работы:

Вариант (последняя цифра № зачетной книжки)	Объем реферата остается на усмотрение студента, главным требованием является полнота раскрытия темы! Тема
1	Порядок отнесения доходов предприятия к внереализационным доходам, их состав и порядок учета
2	Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
3	Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату труда
4	Порядок признания материальных расходов, их состав и порядок учета
5	Расходы на НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете
6	Порядок отнесения расходов предприятия к внереализационным расходам, их состав и порядок учета
7	Налоговый учет: понятие, аналитические регистры
8	Учет доходов от реализации. Расчеты с покупателями и заказчиками
9	Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов
0	Состав прочих расходов предприятия

Библиографический список

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ

3. ПБУ1-22. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Методические указания. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 207 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы)

4. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебн. пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2007

5. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учебн. пособие / Т.И. Кисилевич – М.: Финансы и статистика, 2008

6. Налоги: учебн. пособие / под ред. М.Ф. Черника – 5-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007

7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: МЦФЭР, 2007

8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2008

9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебн.пособие / О.В. Скворцов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2007

10. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебн. пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007

11. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь / А.Л. Толкушин. – М.: Юристъ, 2006

152