43) Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчёты с покупателями и заказчиками.

Для обобщения информации о расчётах с покупателями и заказчиками используется счёт 62. На этом счёте отражается информация о дебиторской задолженности покупателей за реализованные, но ещё не оплаченные товары (услуги). Дебиторская задолженность формируется при несовпадении сроков отгрузки и оплаты продукции, т.е. когда даётся отсрочка платежа. Например, отгружена покупателю продукция (считается реализацией) - Д62 К90,91, т.е. возникает дебиторская задолженность покупателя. При погашении покупателем своего долга задолженность списывается - Д50,51 К62.

В бухгалтерском учёте момент реализации определяется по отгрузке (начислению) или по моменту оплаты (кассовый метод). Если предприятие использует 2-ой метод – кассовый, то вместо 62 счёта используется счёт 45 (товары отгруженные), где учёт готовой продукции ведётся по себестоимости отгруженных товаров (Д45 К43).

При реализации товара предприятие платит НДС, поэтому в стоимость товара включается НДС, который отражается в книге продаж, где учёт ведётся по каждому покупателю, каждой отгрузке, выставленному счёту. В книге продаж отражается стоимость отгруженной продукции и отдельной строкой НДС с выручки (Д90 К68).

Если при расчётах с покупателями возникает просроченная задолженность, то предприятие имеет право создать резерв по сомнительным долгам на сумму просроченной дебит.задолженности по счёту 63 (Резервы по сомнительным долгам). Формируется резерв – Д91 К63. Если погашение просроченной дебит.задолженности происходит за счёт созданного резерва, то делается запись Д63 К62. Остаток неиспользованного резерва присоединяется к прибыли отчётного года (Д63 К91).

При создании резерва должны быть документы, подтверждающие необходимость создания резерва: договора, счета-фактуры, накладные, акты инвентаризационного расчёта, бухгалтерские справки, расчёты, приказ руководителя о создании резерва. Аналитический учёт по счёту 62 ведётся по каждому покупателю, по каждой отгрузке. Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому созданному резерву.

44) Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Учет расчетов по налогам и сборам.

Отражаются на счете 68. Активно- пассивный.

По К 68 счета отражается сумма начисленных налогов. В зависимости от объекта налогообложения отражается следующими проводками:

1 Начислен НДС с выручки. Объектом налогообложения является выручка предприятия Д90 К68.

При уплате НДС в бюджет по нему делается вычет на сумму НДС перечисленную поставщикам за приобретенные материальные ценности, которые учитываются на счете 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».

При зачете НДС по приобретенным материальным ценностям Д68 К 19.

Сальдо по счету 68 показывает суммы НДС фактически подлежащую уплате НДС (если сальдо кредитовое) и НДС подлежащую возмещению из бюджета (если сальдо дебетовое).

Например:

Д60 К51 59 000

Д41 К60 50 000

Д19 К60 9 000

Д 90 К68 20 000 (должны заплатить в бюджет)

Д68 (зачет НДС) К19 9 000

Д68 К51 11 000

2 Акцизы- это налог, который платит предприятие с подакцизной продукции.

Система зачета и уплаты этого налога аналогично НДС.

3 НДФЛ- плательщиком является работник, кому была начислена з/п, т.е. на эту сумму уменьшается фактическая выдача з/п. Поэтому начисление и удержание НДФЛ Д70 К68.

4 Налог на прибыль.

Платит предприятие, если получена прибыль.

Налог на прибыль уменьшает полученную прибыль, т.е. объект налогообложения прибыль Д99 К68.

5 Налог на имущество.

Платит предприятие с остаточной стоимости ОС и НМА Д91 К68.

Начисленная сумма налога относится к прочим расходам предприятия и т.д.

По Д 68 счета отражается сумма перечисленная в бюджет.

Сальдо по 68 счету показывает остаток задолженности по платежам в бюджет. Аналитический учет ведется по видам налогов.

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению.

Отражается на счете 69, где открываются субсчета по фондам:

1 Фонд социального страхования 2,9%

2 Пенсионный фонд 26%

3 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3,1%

4 Территориальный ФОМС 2%.

Общая сумма отчислений составляет с 2011 года 34% отчислений з/п.

Затраты предприятия, связанные с этими отчислениями включаются в затраты предприятия, т.е. в себестоимость продукции Д20, 25,26 К69.

Аналитический учет ведется по фондам.

Сумма перечисленных платежей отражается Д69 К51.

По фонду соц. страх. может существовать вычет, когда сумма платежей уменьшается за счет средств предприятия, направленных на выплату пособий, а затем компенсируемых фондом.

Например. Начислены пособия за счет средств фонда Д69 К70.

Сальдо по данному счету показывает остаток долга предприятия по платежам во внебюджетные фонды.