- •Министерство образования Российской Федерации
- •Москва -2007
- •Вопрос 1. Понятие и признаки государства и права. Предназначение государства и права в современных условиях.
- •Вопрос 2. Общая характеристика основных теорий происхождения государства и права.
- •Вопрос 3. Нормы права: понятия признаки, структура. Условия эффективности действия норм права
- •Вопрос 4. Право собственности как основа предпринимательской деятельности. Содержание, основания возникновения и прекращения. Понятие права собственности и его содержание
- •Приобретение и прекращение права собственности Основания приобретения права собственности (ст. 218 гк рф):
- •Вопрос 5. Коммерческая организация как субъект гражданских правоотношений. Способы и порядок создания, основные организационно-правовые формы.
- •Полное товарищество и товарищество на вере
- •Общества с ограниченной ответственностью
- •Общество с дополнительной ответственностью
- •Акционерное общество
- •Производственный кооператив
- •Права и обязанности членов:
- •Вопрос 6. Понятие и значение договора в экономической деятельности предприятия. Условия заключения
- •Значение договора в экономической деятельности предприятия заключается в следующем:
- •Понятие договора
- •Содержание договора.
- •Форма договора.
- •Виды договоров
- •Порядок заключения, изменения и прекращения договора Заключение договора.
- •Вопрос 7. Понятие и система способов защиты гражданских прав. Порядок предъявления иска
- •Вопрос 8. Гражданско-правовое регулирование отношений, связанных с интеллектуальной деятельностью и индивидуализацией товаров и их производителей
- •Вопрос 9. Обязательства, возникающие вследствие причинения вреда
- •Особенности некоторых деликтных обязательств
- •Вопрос 10. Порядок и основные этапы создания субъектов предпринимательского права
- •Вопрос 11. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). Система процедур банкротства
- •Процедуры банкротства:
- •Вопрос 12. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
- •Вопрос 13. Налоговые правоотношения. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Элементы налога
- •Вопрос 14. Общая характеристика субъектов трудового права. Основные права и обязанности работодателя
- •Вопрос 15. Понятие и характеристика трудового договора. Порядок заключения
- •Вопрос 16. Системы оплаты труда на предприятии
- •Вопрос 17. Особенности регулирования труда женщин и лиц с семейными обязанностями
- •Вопрос 18. Охрана труда: понятие, требования, организация охраны труда на предприятии
- •Требования охраны труда
- •Организация охраны труда на предприятии
- •Вопрос 19. Рабочее время и его виды. Режим рабочего времени и его учёт на предприятии
- •Режим рабочего времени и его учет на предприятии
- •Вопрос 20. Понятие и виды государственной службы. Административно-правовой статус государственных служащих
- •Вопрос 21. Характеристика основных видов административно-правовых методов управления на предприятии
- •Вопрос 22. Понятие и виды административных наказаний. Правила их наложения
- •Вопрос 23. Меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях
- •Вопрос 24. Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности
- •Ограничение свободы торговли (ст. 14.9)
- •Нарушение законодательства о лотереях (ст. 14.27)
- •Вопрос 25. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов
- •Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1)
- •Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3)
- •Выпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки (ст. 15.12)
- •Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе (ст. 15.15)
- •Нарушение правил ведения реестра владельцев ценных бумаг (ст. 15.22)
- •Уклонение от передачи регистратору ведения реестра владельцев ценных бумаг (ст. 15.23)
- •Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (ст. 15.25)
- •Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности (ст. 15.26)
- •Вопрос 26. Понятие преступлений в сфере экономической деятельности, их виды и общая характеристика
- •Вопрос 27 . Арбитраж как институт решения экономических споров
- •Рассмотрение дел в первой инстанции.
- •Предъявление иска
- •Вопрос 28. Производство в арбитражном суде первой инстанции. Исковое производство
- •В исковом заявлении должны быть указаны:
- •Вопрос 29. Базисные условия международной купли-продажи товаров
- •Exw франко-завод в указанное место
- •Вопрос 30. Наследство. Наследование по закону и завещанию
- •Наследование по завещанию
- •К нотариально удостоверенным завещаниям приравниваются (ст. 1127 гк рф):
- •Наследование по закону
- •Вопрос 31. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации
- •Органы финансового контроля
- •Вопрос 32. Преступления против службы в коммерческих и иных организациях
- •1. Преступления, совершаемые лицами, выполняющими управленческие функции в коммерческих и иных организациях.
- •Преступления против правильного осуществления полномочий частными нотариусами, аудиторами, руководителями и служащими частных детективных охранных служб.
- •Вопрос 33. Особенности и содержание внешнеторгового договора (контракта)
- •Вопрос 34. Правовое регулирование защиты коммерческой и служебной тайны Понятие, элементы и разграничение коммерческой и служебной тайны
- •2. Условия защиты коммерческой и служебной тайны
- •3. Ответственность за нарушение законодательства о коммерческой и служебной тайне
- •Вопрос 35. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
Вопрос 31. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации
Финансовый контроль можно определить как разновидность финансовой деятельности государства, осуществляемой всей системой органов государственной власти и управления, а также специальными контрольными органами, и состоящий в проверке законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства, а также субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации и воздействия.
Объектом финансового контроля являются денежные, распорядительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы государства.
Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налоги, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).
К основным задачам финансового контроля можно отнести следующие:
-
содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов бюджетов государства;
-
обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
-
выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;
-
содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
-
обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам;
-
содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и т.д.
Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий и организаций, учреждений, финансово-банковских структур за надлежащее выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и финансовых (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.
Органы финансового контроля
Финансовый контроль осуществляется в установленном порядке всей системой органов государства, а также специальными контрольными органами.
Парламентский контроль. Основы организации и деятельности парламента Российской Федерации раскрываются в гл. 5 Конституции РФ.
В компетенцию Федерального Собрания входит осуществление финансового контроля во время рассмотрения проекта федерального бюджета, контроль за состоянием финансов и за расходованием государственных средств.
Другими органами, наделенными полномочиями по осуществлению государственного финансового контроля, являются:
-
Счетная палата Российской Федерации;
-
Центральный банк Российской Федерации (Банк России);
-
Министерство финансов Российской Федерации;
-
Федеральное казначейство;
-
Федеральная служба по бюджетному контролю;
-
Федеральная налоговая служба;
-
таможенные органы;
-
иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.
Виды, формы и методы проведения финансового контроля
В зависимости от выбранного критерия такой классификации, как правило, выделяют следующие формы (или виды, методы) финансового контроля.
1) В зависимости от субъекта контроля:
-
государственный;
-
ведомственный;
-
независимый;
-
правовой;
-
гражданский;
-
внутрихозяйственный;
-
общественный контроль.
2) В зависимости от методов проведения:
-
документальная (камеральная) или выездная проверки;
-
экономический анализ;
-
ревизия;
-
обследование.
3) В зависимости от характера проверяемого материала:
-
документальный контроль и
-
фактический контроль.
4) В зависимости от степени охвата материала:
-
частичный;
-
тематический;
-
комплексный;
-
сквозной;
-
выборочный контроль и т. д.
Вместе с тем с точки зрения предмета контрольного воздействия основными видами финансового контроля являются:
а) бюджетный контроль - финансовый контроль за соблюдением бюджетного законодательства (финансовый контроль в бюджетной сфере);
б) налоговый контроль — финансовый контроль за законностью (полнотой) налогообложения;
в) валютный контроль — финансовый контроль за соблюдением валютного законодательства
Бюджетный контроль представляет собой урегулированную нормами бюджетного права систему ревизионно-правовых мер, направленных на проверку законности и целесообразности осуществляемой в Российской Федерации бюджетной деятельности.
В БК РФ указаны три формы финансового контроля в бюджетной сфере, осуществляемого законодательными (представительными) органами, а также органами местного самоуправления:
-
предварительный контроль — он осуществляется в ходе об суждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;
текущий контроль — осуществляется в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, органов местного самоуправления в ходе слушаний и в связи с депутатскими запросами;
3) последующий контроль — имеет место в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
Основными органами, осуществляющими государственный и (или) муниципальный финансовый контроль в бюджетной сфере, выступают:
-
контрольные и финансовые органы исполнительной власти —Правительство Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации и др.;
-
Счетная палата Российской Федерации;
-
контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления;
-
главные распорядители бюджетных средств и
-
распорядители бюджетных средств.
Здесь же необходимо отметить, что в соответствии с законодательством Российской Федерации в случае наличия на то необходимости осуществление отдельных бюджетных полномочий может быть возложено на иные федеральные органы исполнительной власти.
Кроме того, в соответствии с БК РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право создания своих финансовых органов и органов финансового контроля. А органы местного самоуправления могут в целях обслуживания местного бюджета и управления средствами местного бюджета создавать муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы. Естественно, при этом должен соблюдаться принцип законности — порядок создания таких органов должен быть урегулирован нормами соответственно законов субъектов Российской Федерации и уставов муниципальных образований, а полномочия и организационно-правовой статус создаваемых органов не должны противоречить федеральному законодательству.
Налоговый контроль представляет собой урегулированную налогово-правовыми нормами совокупную систему мероприятий налоговых и иных государственных органов, направленных на проверку и обеспечение полноты выполнения фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения.
Налоговый контроль в Российской Федерации осуществляют следующие органы:
-
налоговые органы;
-
таможенные органы;
-
органы государственных внебюджетных фондов.
При этом в соответствии со статьей 82 НК РФ должностные лица таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетенции.
Отдельно следует сказать о роли в обеспечении мероприятий налогового контроля органов налоговых расследований Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел Российской Федерации. В соответствии с Указом Президента РФ от 11 марта 2003 г. № 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 9 марта 2004 г.) эта служба является правопреемницей Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации. Органы налоговых расследований не относятся законодательством к органам, непосредственно осуществляющим налоговый контроль, и исполняют вспомогательные функции по обеспечению соответствующей деятельности должностных лиц налоговых органов. Органы налоговых расследований по запросу налоговых органов участвуют в проведении налоговых проверок, обеспечивая безопасность должностных лиц налоговых органов, проводящих указанные проверки, и оказывая оперативное содействие в добывании информации, необходимой для целей проверок.
Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля регулируются положениями главы 14 НК РФ. Налоговый контроль осуществляется в отношении следующих категорий лиц: налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
При этом непосредственной целью мероприятий налогового контроля являются:
-
выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;
-
предупреждение их совершения в будущем;
-
обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
Для достижения указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы (способы) налогового контроля:
-
налоговые проверки;
-
получение объяснений фискально обязанных лиц;
-
проверки данных учета и отчетности;
4) осмотр помещений и территории, используемых для извлечения дохода (прибыли), и др.
Таким образом, основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления фискально обязанным лицом своих обязанностей. Остальные формы налогового контроля могут использоваться в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. В частности, такими вспомогательными формами могут быть: истребование документов, получение пояснений налогоплательщика, получение показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах физических лиц их доходам, экспертиза, учет налогоплательщиков.
При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
Учет налогоплательщиков представляет собой совокупность мер регистрационно-мониторингового характера, направленных на обеспечение эффективности проведения налоговыми органами налогового контроля. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах является обязательной и осуществляется для целей проведения налогового контроля, а точнее, для его эффективности.
Налоговые проверки проводятся в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а также налоговых агентов (которыми являются организации, индивидуальные предприниматели).
При этом целью налоговых проверок выступает осуществление контроля за полнотой и своевременностью выполнения фискально-обязанными лицами обязанностей по правильному исчислению, полной и своевременной уплате налогов, а также обязанности в сфере налоговой отчетности, представления фискально-значимой информации и т. д.
Существуют два вида налоговых проверок: камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Выездная налоговая проверка представляет собой более развернутую и подробную форму налогового контроля, она проводится с выездом к месту нахождения фискально-обязанного лица. Во время проведения проверки налоговые органы вправе исследовать документы, связанные с налогообложением, а также использовать иные формы и методы налогового контроля.
В случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности, связанной с иными лицами, проводится так называемая встречная налоговая проверка. При проведении такой проверки налоговые органы получают от этих иных лиц (например, экономически связанных с проверяемым едиными технологическими цепочками производства поставщиков оборудования, комплектующих) документы, относящиеся к деятельности проверяемого. По общему правилу налоговой проверкой могут быть охвачены только три года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавших году проведения проверки.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. При этом срок проведения налоговой проверки не должен превышать двух месяцев (срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого фискально-обязанного лица). Однако в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет соответствующую справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Затем не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки. К акту выездной налоговой проверки прилагаются соответствующие документы. Акт подписывается уполномоченными должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и фискально-обязанным лицом. Если проверявшийся налогоплательщик не согласен с изложенными в акте проверки фактами, а также с выводами и предложениями проверяющих, он может в двухнедельный срок со дня получения акта представить в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. После этого руководитель или заместитель руководителя налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт и документы (материалы), представленные налогоплательщиком.
При этом руководитель или заместитель налогового органа принимает решение по результатам выездной налоговой проверки:
-
о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;
-
об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности или
-
о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.