Практичне завдання 10. Основи бухгалтерської звітності

10.1. Питання для обговорення

1. Бухгалтерська звітність як джерело економічної інформації.

2. Загальні вимоги до фінансової звітності.

3. Елементи звітності та облікова політика.

4. Принципи підготовки фінансової звітності.

5. Організація підготовки та подання фінансових звітів..

6. Сутність і призначення основних форм фінансової звітності.

10.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки

1. Вимоги П(с)БО 2 “Баланс” до складання Балансу.

2. Вимоги П(с)БО 3 до складання Звіту про фінансові результати.

10.3. Завдання для індивідуальної роботи

1. Розкрити порядок складання Звіту про рух грошових коштів.

2. Розкрити порядок складання Звіту про власний капітал.

10.4. Практичні завдання

Завдання 10.1. У грудні 200_ р. зареєстровано Публічне АТ і оголошена відкрита підписка на акції. Зареєстровано статутний капітал, у складі якого:

— прості акції 175000 × 5 грн.;

— привілейовані акції 12000 × 8 грн.

В обмін на 38000 простих та 8000 привілейованих акцій засновники внесли до статутного капіталу: акції іншого підприємства на 25000 грн.; матеріали — 80000 грн.; грошові кошти 149000 грн., з них готівка 500 грн.

Продано 52 тис. шт. простих акцій по 6 грн. та 4 тис. шт. привілейованих акцій по 9 грн.

Зробити бухгалтерські проводки та скласти баланс підприємства.

Таблиця 10.1 – Відображення у обліку господарських операцій із задачі 12.1

Господарська операція	Дебет	Кредит	Сума

Таблиця 10.2 – Баланс підприємства за результатами задачі 12.1

Актив						Пасив
Статті балансу	На початок періоду	На кінець періоду			Статті балансу		На початок періоду	На кінець періоду

Задача 10.2. Зареєстроване у грудні 200_ р. підприємство (див. задачу 12.1) у першому кварталі наступного року здійснило господарські операції, які наведені в табл. 12.2.

Скласти Баланс та Звіт про фінансові результати за перший квартал.

Таблиця 10.2 – Господарські операції ПАТ за І-й квартал

№ з/п	Господарські операції	Сума грн.	Дебет	Кредит
1.	Куплена будівля (сума без ПДВ)	60000
2.	Куплені машини і обладнання (сума з ПДВ)	128000
3.	Куплено паливо (сума з ПДВ)	12000
4.	Куплені сировина та матеріали на суму (без ПДВ)	70000
5.	Списані основні матеріали на виробництво продукції: А	35400
	Б	38600
6.	Витрачено паливо на виробництво продукції:
	А	3650
	Б	4380
	на опаленим цехів (загальновиробничі витрати).	1256
7.	Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим на виробництві продукції:
	А	17900
	Б	19400
	Обслуговуючому персоналу.	7800

Продовження табл. 10.2

8.	Нарахована зарплата адмінперсоналу	3000
	Нарахування ЄСВ на зарплату:
	— основного персоналу продукт А
	продукт Б
	— обслуговуючого персоналу
	— адміністративного персоналу
9.	Вирахування із зарплати ЄСВ
10.	Утримано ПДФО із зарплати робітників
11.	Одержано в касу з поточного рахунка в банку	41000
12.	Виплачено з каси зарплату робітникам	40500
13.	Перераховано з поточного рахунка в банку:
	- податок з доходів фізичних осіб (нараховану суму)
	- до Пенсійного фонду (нараховану суму)
14.	Нарахована амортизація основних засобів, що використовуються на виробництво продукції:
	А	1900
	Б	2500
	По основних засобах загальновиробничого призначення.	800
15.	Оприбутковується готова продукція за плановою собівартістю:
	продукція А – 1300 т по 53 грн.	68900
	продукція Б – 1800 т по 38 грн.	68400
16.	Розподіляються і списуються транспортно-заготівельні витрати по основних матеріалах па виробництво продукції:
	А	750
	Б	820
17.	Розподіляються і списуються загальновиробничі витрати пропорційно сумі зарплати на виробництво продукції (див. операцію 3):
	А
	Б
18.	Відображаються відхилення облікової вартості готової продукції від фактичної
	А
	Б
19.	Реалізовано готової продукції на суму з ПДВ (гроші надійшли на поточний рахунок):
	А	90000
	Б	96000
20.	Виробнича собівартість реалізованої продукції
	А	61000
	Б	58000

Таблиця 10.3 – Типова форма 1 “Баланс”

БАЛАНС

за _____________________ 20 ___ р.

Форма № 1

код за ДКУД

1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	010
Первісна вартість	011
Накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
Залишкова вартість	030
Первісна вартість	031
Знос	032
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100
Поточні біологічні активи	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280

Продовження таблиці 10.3

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350
Неоплачений капітал	360	()	()
Вилучений капітал	370	()	()
Усього за розділом І	380
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440
Довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом ІІІ.	480
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов’язання	610
Усього за розділом ІV	620
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640

Керівник Головний бухгалтер

Таблиця 10.4 – ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за ___________________ 20 ___ р.