- •Передмова
- •Практичне завдання 1. Бухгалтерський облік, його сутність та основи реалізації
- •1.1. Питання для обговорення
- •1.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •1.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •1.4. Практичні завдання
- •Практичне завдання 2. Предмет і метод бухгалтерського
- •2.1. Питання для обговорення
- •2.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •2.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •2.4. Практичні завдання
- •Практичне завдання 3. Бухгалтерський баланс
- •Практичне завдання 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •4.1. Питання для обговорення
- •4.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •4.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •Практичне завдання 5. Первинне спостереження, документація та інвентаризація
- •5.1. Питання для обговорення
- •5.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •5.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •5.4. Практичні завдання
- •Практичне завдання 6. Форми бухгалтерського обліку
- •6.1. Питання для обговорення
- •Журнал 1,
- •I. З кредиту рахунку 30 “Каса” в дебет рахунків
- •II. Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 “Каса” з кредиту рахунків
- •III. З кредиту рахунку 31 “Рахунки в банках” в дебет рахунків
- •IV. Відомість 1.2 в дебет рахунку 31 “Рахунки в банках” з кредиту рахунків
- •Практичне завдання 7. Облік процесу постачання
- •7.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
- •7.3. Завдання для індивідуальної роботи
- •Практичне завдання 8. Облік процесу виробництва
- •8.1. Питання для обговорення
- •8.3. Практичні завдання
- •Практичне завдання 9. Облік процесу реалізації
- •9.1. Питання для обговорення
- •Практичне завдання 10. Основи бухгалтерської звітності
- •10.4. Практичні завдання
- •1. Фінансові результати
- •Додаток а
- •Порядок заповнення податкової накладної (витяг)
- •Перелік рекомендоівної літератури
Практичне завдання 3. Бухгалтерський баланс
3.1. Питання для обговорення
1. Поняття бухгалтерського балансу. Його побудова.
2. Вплив господарських операцій підприємства на зміни в його бухгалтерському балансі.
3. Як змінюється значення статей бухгалтерського балансу внаслідок здійснення господарських операцій?
4. Валюта-нетто та валюта-брутто бухгалтерського балансу.
5. Фундаментальна облікова модель, її формування.
3.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
1. Що відображається у бухгалтерському балансі?
2. Як побудований бухгалтерський баланс?
3. Що відображається в активі бухгалтерського балансу?
4. Що відображається в пасиві бухгалтерського балансу?
5. Що означає стаття бухгалтерського балансу?
6. Що належить до активів підприємства?
7. Що входить у зобов’язання (пасиви) підприємства?
8. Як визначають показник валюти бухгалтерського балансу?
9. Чим відрізняється валюта-нетто від валюти-брутто бухгалтерського балансу?
10. Якою є основна властивість бухгалтерського балансу?
11. Як записується формула фундаментальної облікової моделі?
3.3. Завдання для індивідуальної роботи
Реферат на тему “Порядок заповнення Ф №1 "Баланс" згідно П(С)БО № 2”.
3.4. Практичні завдання
Завдання 3.1. Скласти баланс підприємства на підставі даних табл. 3.1, наведеної нижче. Дані занести до табл. 3.2
Таблиця 3.1 – Господарські засоби та їх джерела підприємства ТОВ “Весна”
№ з/п |
Назва рахунку |
Сума, грн. |
1 |
Основні засоби |
256900 |
2 |
Знос основних засобів |
59000 |
3 |
Матеріали |
25700 |
4 |
Паливо |
10000 |
5 |
МШП |
20000 |
6 |
Виробництво |
37575 |
7 |
Готова продукція |
103378 |
8 |
Каса |
200 |
Продовження табл. 3.1
№ з/п |
Назва рахунку |
Сума, грн. |
9 |
Поточний рахунок |
23260 |
10 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
39500 |
11 |
Розрахунки з бюджетом |
4000 |
12 |
Розрахунки зі страхування |
3000 |
13 |
Розрахунки з оплати праці |
44000 |
14 |
Розрахунки з дебіторами |
2703 |
15 |
Розрахунки з кредиторами |
3940 |
16 |
Прибуток нерозподілений |
11000 |
17 |
Статутний капітал |
157386 |
18 |
Резервний капітал |
62000 |
19 |
Інший додатковий капітал |
8500 |
20 |
Короткострокові кредити банку |
87390 |
Таблиця 3.2 – Господарські засоби та їх джерела підприємства ТОВ “Весна”
Актив |
Пасив |
|||
Необоротні активи |
|
Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
Зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
Всього |
|
Завдання 3.2. Визначити приналежність об’єктів бухгалтерського обліку, наведених у табл. 3.3 до активу (А) чи пасиву (П) балансу. Складіть баланс підприємства, використавши офіційно затверджену форму балансу в Україні. При заповненні рядків даної форми врахуйте вимоги до її заповнення, що містяться в ПСБО 2 “Баланс” (форму наведено в табл. 3.4). Пам’ятайте, що у балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства у тисячах гривень без десяткових знаків.
Таблиця 3.4 – Склад господарських засобів та джерел їх формування ПАТ “Колосок” на початок звітного періоду
№ |
Господарські засоби та джерела їх утворення |
Сума, грн |
Актив (А) чи пасив (П) |
|
Житлові будинки |
857 000 |
|
|
Передавальні пристрої |
235 000 |
|
|
Право на оренду землі |
163 000 |
|
|
Запасні частини |
18 000 |
|
|
Паливо (бензин) |
7 000 |
|
Продовження табл. 3.4
№ |
Господарські засоби та джерела їх утворення |
Сума, грн |
Актив (А) чи пасив (П) |
|||
|
Ліцензія на використання операційної системи Windows 7 |
8 000 |
|
|||
|
Поточний рахунок у банку |
150 000 |
|
|||
|
Каса |
1 000 |
|
|||
|
Сировина і матеріали |
112000 |
|
|||
|
Вкладення в облігації інших підприємств з метою продажу протягом року |
751000 |
|
|||
|
Заборгованість інших дебіторів |
12000 |
|
|||
|
Векселя одержані |
45000 |
|
|||
|
Передплата на періодичні та довідкові видання |
6000 |
|
|||
|
Готова продукція |
13000 |
|
|||
|
Товари на складі |
21000 |
|
|||
|
Будівля цеху |
320000 |
|
|||
|
Гараж |
136000 |
|
|||
|
Автомобілі легкові |
680000 |
|
|||
|
Комп’ютери |
320000 |
|
|||
|
Автомобілі вантажні |
672000 |
|
|||
|
Незавершене виробництво |
2000 |
|
|||
|
Будинок відпочинку |
908000 |
|
|||
|
Депозитний рахунок в банку, строк депозиту 8 місяців |
270000 |
|
|||
|
Заборгованість споживачів за поставлену АТ "Колосок" готову продукцію |
78000 |
|
|||
|
МШП |
19000 |
|
|||
|
Довгострокові фінансові вкладення (інвестиції, акції інших підприємств) |
85000 |
|
|||
|
Незавершене будівництво необоротних матеріальних активів |
125000 |
|
|||
|
Заборгованість підзвітних осіб |
4000 |
|
|||
|
Знос нематеріальних активів |
1500 |
|
|||
|
Знос основних засобів |
850000 |
|
|||
|
Резерв сумнівних боргів |
12000 |
|
|||
|
Короткострокові позики банку |
96000 |
|
|||
|
Статутний капітал |
3500000 |
|
|||
|
Заборгованість Пенсійному фонду |
11000 |
|
|||
|
Забезпечення виплат відпусток |
63000 |
|
|||
|
Цільове фінансування і цільові надходження |
66000 |
|
|||
|
Довгострокові позики банку |
375000 |
|
|||
|
Заборгованість, постачальникам |
16000 |
|
|||
|
Короткострокові кредити |
35000 |
|
|||
|
Прибутки нерозподілені |
908000 |
|
|||
|
Заборгованість з оплати праці |
36000 |
|
|||
|
Авансові платежі за здані підприємством АТ "Колосок" в оренду основні засоби |
12000 |
|
|||
|
Векселі видані |
21000 |
|
|||
|
Заборгованість бюджету з ПДВ |
12000 |
|
|||
|
Резервний капітал |
39000 |
|
|||
|
Заборгованість акціонерів за внесками у статутний капітал |
35500 |
|
Таблиця 3.5 – Активи балансу ПАТ “Колосок” за _______________ 20 ___ р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
Залишкова вартість |
010 |
|
|
Первісна вартість |
011 |
|
|
Накопичена амортизація |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
Залишкова вартість |
030 |
|
|
Первісна вартість |
031 |
|
|
Знос |
032 |
|
|
Довгострокові біологічні активи |
|
|
|
Справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
Первісна вартість |
036 |
|
|
Накопичена амортизація |
037 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом І |
080 |
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
незавершене виробництво |
120 |
|
|
готова продукція |
130 |
|
|
Товари |
140 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
Баланс |
280 |
|
|
Таблиця 3.6 – Пасиви балансу ПАТ “Колосок” за__________________ 20 ___ р.
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
() |
() |
Вилучений капітал |
370 |
() |
() |
Усього за розділом І |
380 |
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом ІІІ. |
480 |
|
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
Усього за розділом ІV |
620 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
|
|
Завдання 3.3. Визначити, яким чином перераховані нижче господарські операції впливають на баланс (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–).
Таблиця 3.5 – Господарські операції підприємства
№ оп. |
Зміст господарської операції |
Вплив на баланс |
1 |
Зараховано на поточний рахунок грошові кошти в погашення заборгованості позичальників за надану їм позику |
|
2 |
Придбано обладнання з оплатою з поточного рахунку |
|
3 |
Перераховано з поточного рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед постачальниками за сировину |
|
4 |
Придбано офісне обладнання в кредит з відстрочкою платежу |
|
5 |
Нараховано до сплати до бюджету податок на прибуток |
|
6 |
Зараховано на поточний рахунок дивіденди по акціях |
|
7 |
Погашено отриманий раніше кредит |
|
Завдання 3.4. Визначити типи нижченаведених господарських операцій (див. табл. 3.7) та схематично записати їх у вигляді позначень (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–). На основі початкового балансу (табл. 3.6) та господарських операцій (табл. 3.7.) скласти кінцевий баланс ( табл. 3.8).
Таблиця 3.6 – Початковий баланс підприємства на 1-ше січня
Статті активу |
Сума, грн. |
Статті пасиву |
Сума, грн. |
Основні засоби |
730000 |
Статутний капітал |
700000 |
Виробничі запаси |
45000 |
Нерозподілений прибуток |
35000 |
Рахунки в банку |
24950 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
33000 |
Каса |
50 |
Короткострокові кредити банку |
32000 |
Баланс |
800000 |
Баланс |
800000 |
Таблиця 3.7 – Реєстр господарських операцій за січень
№ оп. |
Первинний документ та зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Вплив на баланс |
1 |
З поточного рахунку надійшла готівка в касу |
200 |
|
2 |
Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок кредиту банку |
8 000 |
|
3 |
Надійшли на склад від постачальника матеріали |
20 000 |
|
4 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення кредиту банку |
10 000 |
|
Таблиця 3.8 – Кінцевий баланс підприємства на 31-ше січня
Статті активу |
Сума, грн. |
Статті пасиву |
Сума, грн. |
Основні засоби |
|
Статутний капітал |
|
Виробничі запаси |
|
Нерозподілений прибуток |
|
Рахунки в банку |
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
|
Каса |
|
Короткострокові кредити банку |
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Завдання 3.5. Визначити типи нижченаведених господарських операцій (див. табл. 3.10) та схематично записати їх у вигляді позначень (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–). На основі початкового балансу (табл. 3.9) та господарських операцій (табл. 3.10.) скласти кінцевий баланс (табл. 3.11).
Таблиця 3.9 – Початковий баланс підприємства на 1-ше січня
Статті активу |
Сума, грн. |
Статті пасиву |
Сума, грн. |
Нематеріальні активи |
53000 |
Статутний капітал |
466500 |
Основні засоби |
500000 |
Нерозподілений прибуток |
200000 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
20000 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
12000 |
Каса |
1500 |
Розрахунки з оплати праці |
21000
|
Рахунки в банку |
170000 |
Розрахунки з бюджетом |
45000 |
Баланс |
744500 |
Баланс |
744500 |
Таблиця 3.10 – Реєстр господарських операцій за січень
№ |
Первинний документ та зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Вплив на баланс |
1 |
3 банку отримано та оприбутковано в касу готівку для виплати заробітної плати |
30000 |
|
2 |
Утримано податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати персоналу фірми |
12500 |
|
3 |
Від постачальника надійшли малоцінні та швидкозношувані предмети. Розрахунок не відбувся. |
10000 |
|
4 |
Від постачальника надійшли сировина і матеріали. Розрахунок з постачальником не відбувався |
40000 |
|
5 |
Постачальнику перераховано частково оплата за сировину і матеріали, що надійшли |
30000 |
|
6 |
Отримано кредит в банку на три місяці |
100000 |
|
7 |
Сировину передали у виробництво |
20000 |
|
8 |
Робітникам основного виробництва була нарахована заробітна плата |
10000 |
|
9 |
Виплачена заробітна плата |
12000 |
|
Таблиця 3.11 – Кінцевий баланс підприємства на 31-ше січня
Статті активу |
Сума, грн. |
Статті пасиву |
Сума, грн. |
Нематеріальні активи |
|
Статутний капітал |
|
Сировина і матеріали |
|
Нерозподілений прибуток |
|
Незавершене виробництво |
|
Короткострокові позики |
|
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
|
Каса |
|
Розрахунки з оплати праці |
|
Рахунки в банку |
|
Розрахунки з бюджетом |
|
Основні засоби |
|
|
|
Баланс |
|
Баланс |
|