Практичне завдання 5. Первинне спостереження, документація та інвентаризація

5.1. Питання для обговорення

1. Документування як спосіб первинного відображення об'єктів бухгалтерського обліку.

2. Вимоги щодо змісту й оформленню бухгалтерських документів.

3. Бухгалтерське оброблення первинних документів та їх збереження.

4. Поняття інвентаризації майна і коштів підприємства, порядок її проведення і відображення у бухгалтерському обліку.

5.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки

1. На підставі чого отримують первинну облікову інформацію?

2. Що характеризують бухгалтерські документи?

3. Яким етапом облікового процесу є первинний облік?

4. За якими ознаками класифікують бухгалтерські документи?

5. Коли оформлюють бухгалтерські документи?

6. Хто відповідає за оформлення бухгалтерських документів?

7. Чи можна робити виправлення у бухгалтерських документах? В яких документах виправлення заборонені?

8. Як оброблюють первинні документи в бухгалтерії?

9. Як погашають та зберігають бухгалтерські документи?

10. Для чого роблять інвентаризацію у бухгалтерському обліку?

11. Які бувають види інвентаризації?

12. Хто відповідає за проведення інвентаризації майна і коштів підприємства?

13. Як регулюють розбіжності облікових і фактичних даних, встановлені після проведення інвентаризації?

.

5.3. Завдання для індивідуальної роботи

Орієнтовні теми рефератів:

1. Первинні облікові документи та регістри бухгалтерського обліку.

2. Інвентаризація активів і зобов'язань.

5.4. Практичні завдання

Завдання 5.1. Вказати, якими первинними документами оформлюються наступні господарські операції (див. табл. 5.1).

Таблиця 5.1 – Господарські операції та первинні документи якими вони оформляються

№	Господарська операція	Назва документа
1	Нараховано заробітну плату працівникам підприємства
2	Проведено утримання податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати працівників підприємства
3	Одержано в касу готівку для виплати заробітної плати
4	Виплачено заробітну плату працівникам підприємства
5	Одержано товар від МП "Оріон", оплату не проведено
6	Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати
7	Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати.
8	Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості перед постачальниками за придбані товари.
9	Видано з каси в підзвіт готівку агенту Вовченко В.О. на господарські потреби.
10	Придбано підзвітною особою Вовченком В.О. матеріали.

Завдання 5.2. Провести класифікацію вказаних документів (табл. 5.2) за такими ознаками:

1. За призначенням — розпорядчі, виконавчі, бухгалтерського оформлення, комбіновані;

2. За порядком складання — первинні, зведені;

3. За способом відображення операцій — разові, накопичувальні;

4. За місцем складання — внутрішні, зовнішні.

Таблиця 5.2 – Класифікація документів

№	Найменування	За призначенням	За способом охоплення фактів	За обсягом змісту	За місцем складання
1.	Рахунок-фактура
2.	Прибутковий касовий ордер
3.	Авансовий звіт
4.	Лімітно-забірна картка
5.	Відомість руху молока
6.	Звіт касира
7.	Платіжна вимога
8.	Накладна
9.	Подорожній лист вантажного автомобіля
10.	Розрахунково-платіжна відомість
11.	Звіт про рух товарно-матеріальних цінностей
12.	Наряд на відрядну роботу № 3
13.	Бухгалтерська довідка

Завдання 5.3. Визначте терміни зберігання бухгалтерських документів (див. табл. 5.3).

№ з/п	Види документів	Термін зберігання
1	Бухгалтерські звіти і баланси підприємств, пояснювальні запи­ски до них: зведена річна річна квартальна
2	Первинні документи і додатки до них, які фіксують факти здій­снення господарських операцій
3	Особові рахунки працівників, службовців, студентів
4	Розрахункові (розрахунково-платіжні) відомості
5	Облікові регістри: інвентарні картки, доручення, журнали облі­ку, Головна книга, документи про інвентаризацію і т. ін.

Завдання 5.4. Оформити рахунок-фактуру № 112 від 10 квітня поточного року по відображенню такої операції:

ТОВ “Варвинський райагропостач” відпустив агрофірмі “Новий світ” через завгоспа Никоненко Е.Е. на підставі доручення № 49 від 9 квітня 200_ р. мінеральні добрива: аміачну селітру — 3 т за оптовою ціною 600 грн. за 1 т з ПДВ; сіль калійну — 7 т за оптовою ціною 100 грн. за 1 т (сума без ПДВ).

Поточний рахунок Райагропостача в Варвинському відділенні банку “Аваль” 26005501000150, МФО — 353540. Поточний рахунок агрофірми “Новий світ” у цьому ж відділенні — 26005501000158. Посадові особи Райагропостача: директор Краснюк А.С., головний бухгалтер Жук Н.М.

Форма рахунка-фактури наведена в табл.5.1.

Рисунок 5.1 – Форма рахунка-фактури

Задача 5.5. Надійшло в касу від Кравця Г.М. за послуги автотранспорту 25 грн. Головний бухгалтер Карплюк І.Д., касир Величко Н.З. Скласти прибутковий касовий ордер № 84 від 7 квітня 200_ р.

Рисунок 5.2 – Форма прибуткового касового ордера

Задача 5.3. Скласти лімітно-забірну картку № 129 на жовтень 200_ р. на видачу матеріалів зі складу виконробу Гурченко Л..І.

Ліміт видачі: цемент — 35 ц, цегла силікатна – 3,5 тис. шт., цегла червона марки 100 — 2,6 тис. шт. Дати і кількість виданих матеріальних цінностей наведені в табл. 5.6. Форма лімітно-забірної картки наведена в табл. 5.7.

Примітка. Лімітно-забірна картка (форми № М-8 та М-9, М-28 та М-28а) використовуються для оформлення відпуску матеріалів, що систематично витрачаються при виготовленні продукції, а також для поточного контролю за додержанням встановлених лімітів відпуску матеріалів на виробничі потреби та є виправдувальним документом для списання матеріальних цінностей зі складу.

Лімітно-забірні картки виписуються відділом постачання або плановим відділом на одне або декілька найменувань матеріалів (номенклатурних номерів) у двох примірниках. Один примірник до початку місяця передається цеху (дільниці) – споживачу матеріалів, другий - складу або коморі цеху (дільниці). Відпуск матеріалів у виробництво здійснюється складом при пред’явленні представником цеху свого примірника лімітно-забірної картки. Комірник відмічає в обох примірниках дату та кількість відпущеного матеріалу, після чого визначає залишок ліміту за кожним номенклатурним номером матеріалів. В лімітно-забірній картці цеху (дільниці) розписується комірник, а в лімітно-забірній картці складу — представник цеху (дільниці).

Таблиця 5.6 – Відпуск матеріальних цінностей за датами

Дата відпуску	Цемент, кг	Цегла силікатна, шт.	Цегла червона, шт.
01.10	1250	—	—
03.10	300	600	400
04.10	500	800	—
06.10	—	—	800
07.10	—	1000	700
08.10	1200	—	—
10.10	250	1100	300
12.10	—	—	400
Усього

_______________________________________________ підприємство, організація Ідентифікаційний код ЄДРПОУ __________________ Код за УКУД __________________

Типова форма № М-9 Затверджена наказом Мінстату України від 21.06.96 р. № 193

ЛІМІТНО-ЗАБІРНА КАРТКА на період з ___ до _____ ______________ 200_ р.

Номер за порядком

Кореспондуючий рахунок

Матеріальні цінності

Одиниця виміру

Ліміт

Рахунок, субрахунок

Код аналітичного обліку

Найменування, сорт, розмір, марка

Номенклатурний номер

код

найменування

Начальник відділу, який встановив ліміт ___________________

Відпущено¹

Дата	1. ___________________ (найменування)			2. ___________________ (найменування)			3. ___________________^2 (найменування)
	кількість	Підпис завідуючого складом чи одержувача	Залишок ліміту	кількість	Підпис завідуючого складом чи одержувача	Залишок ліміту	кількість	Підпис завідуючого складом чи одержувача	Залишок ліміту
∑

¹Повернення матеріальних цінностей на склад відображається червоним чорнилом або у дужках звичайним чорнилом.

² При більшій кількості лімітованих матеріальних цінностей розділ “відпущено” продовжується на звороті.

Всього записів за лімітно-забірною карткою		Начальник підрозділу, який одержав матеріальні цінності _________ Завідуючий складом _____________

Рисунок 5.3 Форма лімітно-забірної картки

Завдання 5.4. 10 грудня поточного року ТОВ “Дубрава” отримало від ТОВ “Янтар” через Сомова Н.О. за дорученням № 54 від 09 грудня поточного року товари (див. табл. 5.8).

Таблиця 5.8 ­ – Дані про товари, що отримало ТОВ “Дубрава”

Назва	Одиниця виміру	Кількість	Ціна без ПДВ	Сума
М'ясорубка електрична	шт.	50	560-00	28 000,00
ПДВ, 20 %				5600,00
До оплати				33 600,00
Відпустив	(Приймак)
Прийняв	(Сомов)

Скласти прибуткову накладну, податкову накладну (оригінал) та довіреність, яка була передана ТОВ “Янтар”. При заповненні податкової накладної ознайомитися з Порядком заповнення податкової накладної, що затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 № 969.

Рисунок 5.4 – Форма накладної на відпуск та отримання цінностей

Рисунок 5.5. Форма податкової накладної.

Рисунок 5.6. Форма довіреності

Задача 5.5. За результатами інвентаризації виявлено нестачу запасних частин на суму 75 грн. за обліковою вартістю. За період з дати оприбуткування до виявлення нестачі рівень інфляції склав 109,5 %. Винним визнано комірника, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність. Визначити суму відшкодування та віднести її за рахунок винного. При розв’язанні даного завдання врахувати вимоги Постанови № 116 Кабінету міністрів України (див. додаток Б).

Примітка. Кожен студент до суми додає 2 останні цифри студквитка, а до відсотків — останню цифру студквитка.

Розв’язання:

Розрахунок суми збитку:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Що з даної суми має бути перераховано в державний бюджет України?

____________________________________________________________________________________________________________________________________