Финансовое

и налоговое

право

Практикум

Ответственный редактор

профессор, доктор юридических наук,

заслуженный работник высшей школы

Российской Федерации

Н.И. Химичева

Издательство «Норма»

Москва, 2008

Задачи и упражнения по финансовому и налоговому праву. Пособие для семинарских занятий и самоподготовки студентов высших образовательных учреждений по специальности юриспруденция»/ Коллектив авторов. Отв. редактор д.ю.н., проф. Н.И. Химичева.- М.: Норма, 2007. - с.

Коллектив авторов:

Беликов Е.Г., доцент, к.ю.н.; Бехер В.В., препод., к.ю.н.; Бит-Шабо И.В., доцент, к.ю.н.; Бородина Н.М., доцент, к.ю.н.; Вершило Т.А., доцент, к.ю.н.; Давиденко Д.В., доцент, к.ю.н.; Журавлева С.В., доцент, к.ю.н.; Землянская Н.И., доцент, к.ю.н.; Красиков Д.А., доцент, к.ю.н.; Курмангалиев Ж.У., доцент, к.ю.н.; Маркелов Ф.В., ст.препод., к.ю.н.; Пастушенко Е.Н., профессор, д.ю.н.; Петрова И.В., ст.препод.; Писарева Е.Г., доцент, к.ю.н.; Покачалова А.С., препод.; Покачалова Е.В., профессор, д.ю.н.; Попов В.В., доцент, к.ю.н.; Разгильдиева М.Б., доцент, к.ю.н.; Смирнов Д.А., доцент, к.ю.н.; Тимакова Т.Г., доцент, к.ю.н.; Фомичев С.С., доцент, к.ю.н.; Химичева Н.И., профессор, д.ю.н.; Яковлев Д.И., доцент, к.ю.н.

Практикум соответствует государственным стандартам высшего образования по юридическим специальностям и может использоваться в комплекте с учебником «Финансовое право» (4-е издание, 2008, отв.ред. Н.И. Химичева)

Для студентов, магистрантов, аспирантов, преподавателей юридических вузов, факультетов и всех, интересующихся финансовым и налоговым правом.

Предисловие

Предлагаемый вниманию читателей практикум подготовлен в соответствии с учебными программами высших образовательных учреждений по специальности «Юриспруденция» для работы на семинарских и практических занятиях и самостоятельного изучения финансового и налогового права.

По структуре и содержанию практикум соответствует учебнику «Финансовое право» под ред. Н.И. Химичевой (4-е изд., 2008), поэтому может использоваться в качестве дополнения к нему.

Практикум состоит из двух разделов. Первый посвящен финансовому праву в целом; второй раздел - исходя из активного развития в современной России налоговых отношений и соответствующего законодательства, обусловленного формированием рыночной экономики, специально посвящен крупной подотрасли финансового права – налоговому праву.

Задачи и упражнения, содержащиеся в пособии, составлены на основе изучения материалов правоприменительной практики финансовой деятельности, а также соответствующих нормативных актов с учетом внесенных в них на 2007 г. изменений.

Цель данного издания – помочь обучающимся усвоить необходимые теоретические знания по финансовому и налоговому праву, приобрести навыки работы с правовыми документами, в частности научиться применять нормы права к конкретным ситуациям.

В авторский коллектив, подготовивший данное учебное издание, входят специалисты по финансовому и налоговому праву, ведущие преподавательскую деятельность в высших учебных заведениях и имеющие практический опыт в данной сфере.

Авторы будут признательны за критические замечания и пожелания, касающиеся содержания пособия.

Н.И. Химичева,

доктор юридических наук, профессор

Содержание

РАЗДЕЛ I. Финансовое право Российской Федерации

Общая часть

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства 5

Тема 2. Финансовое право как отрасль российского права 26

Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 39

Тема 4. Правовые основы финансового контроля 48

РАЗДЕЛ I. Финансовое право Российской Федерации

Общая часть

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства Семинар 1

Цель: изучить экономическое содержание финансов, структуру финансовой системы, направления и методы финансовой деятельности государства и местного самоуправления, а также их конституционные основы.

Задачи: усвоение студентами основного понятийного аппарата по теме семинара; определение значения, функций и роли финансов; формирование и расширение представлений студентов о финансовой системе существующей в российской государстве; установление основных элементов финансовой системы, возможные классификации фондов денежных средств и их общая характеристика; выделение методов финансовой деятельности; анализ и характеристика конституционных основ финансовой деятельности.

Практические знания и навыки: самостоятельный анализ различных трактовок основных понятий по теме семинара, развитие аналитического мышления; выработка способности к выделению, разграничению функций финансов и установлению возможных вариантов практической реализации этих функций; расширение знаний об экономических (финансовых) отношениях, составляющих основу предмета правового регулирования соответствующей отрасли права; приобретение навыка по применению норм Конституции РФ к положениям о финансах и финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления; уяснение основных критериев разграничения методов финансовой деятельности и возможных практических вариантов их применения (реализации); усвоение и анализ системообразующих начал, составляющих основу для формирования финансового права и финансового законодательства.

Формы и методы контроля:

Форма - текущий контроль: вопросы к занятию – устно; задания для самоконтроля – письменно;

Методы: опрос студентов по их собственному желанию; выборочный либо сплошной опрос студентов и проверка выполнения письменных заданий по списку группы; короткие тестовые опросы; опрос по контрольным вопросам.

Вопросы:

1. Понятие финансов. Их функции и роль в Российской Федерации.

2. Финансовая система, ее структура и развитие на современном этапе.

3. Понятие, формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

4. Конституционные основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Задания для самостоятельной работы

№ 1

Выберите верное определение. Обоснуйте свой ответ.

1. Финансы – совокупность денежный средств, находящихся в собственности организаций РФ и физических лиц – резидентов РФ, хранящихся на их счетах в банковских кредитных организациях в РФ и других стран.

2. Финансы – денежные фонды и финансовые ресурсы государства, его территориальных подразделений – субъектов РФ, муниципальных образований, а также предприятий, учреждений, организаций, используемые для потребностей общества и развития производства.

3. Финансы – это государственное имущество и управление им.

№ 2

На основании Федерального закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" укажите, что из вопросов местного значения городского округа и муниципального района составляет финансовую деятельность данных муниципальных образований.

№ 3

Раскройте содержание основных функций финансов.

№ 4

Назовите примеры централизованных и децентрализованных денежных фондов.

№ 5

Какие из перечисленных имущественных (денежных) правоотношений регулируются нормами финансового права:

1. правоотношения в области государственных финансов;

2. финансов граждан;

3. финансов акционерных обществ;

4. финансов муниципальных образований;

5. финансов государственных предприятий.

Что означает принцип «приоритета публичных интересов» финансов?

№ 6

Что означает принцип федерализма в финансовой деятельности государства?

В каких актах данный принцип находит свое законодательное закрепление?

№ 7

Выберите верный вариант определения понятия «финансовая деятельность государства»:

1. деятельность государства по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, в целях обеспечения потребностей государства и муниципальных образований в денежных ресурсах;

2. совокупность форм и методов управления экономическими процессами в обществе;

3. деятельность уполномоченных органов государства по созданию достаточных экономических условий функционирования государственного сектора экономики.

№ 8

Найдите в Конституции РФ правовые нормы, регламентирующие основы функционирования налоговой, бюджетной, денежно-кредитной системы государства, правовые основы государственного кредитования и страховой деятельности.

№ 9

Решите следующий кроссворд

						5
				1						4
								3
		2
				8		7
	6
9

По горизонтали: 2. Один из обязательных субъектов финансовых отношений. 6. В ней выражается финансовая деятельность государства и муниципальных образований. 7. Один из источников доходов бюджетной системы. 9. Она является финансово-плановым актом.

По вертикали: 1.Одна из категорий финансового права. Они экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию денежных фондов в целях обеспечения выполнения задач государства и муниципальных образований. 3.Принцип финансовой деятельности государства, означающий сочетание интересов государства с интересами субъектов РФ. 4.Центральное звено финансовой системы. 5. Функция финансов. 8. Бывает государственный, муниципальный и банковский.

№ 10

Какие из названных актов относятся к числу финансово-плановых и почему:

1. смета Министерства здравоохранения и социального развития РФ;

2. план проведения Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. С. выездных налоговых проверок в следующем году;

3. баланс доходов и расходов государственного унитарного предприятия;

4. бюджет Пенсионного фонда РФ;

5. бизнес-план аудиторской фирмы.

№ 11

На основании нормативных актов, а также учебной литературы дайте определение понятия «финансовая деятельность государства» и поясните чем она отличается от правоохранительной деятельности, деятельности государства в сфере обороноспособности и безопасности, а также от других видов деятельности осуществляемой как на государственном уровне, так и на уровне местного самоуправления.

№ 12

На основе анализа приведенных определений сформулируйте признаки финансовой деятельности государства.

Финансовая деятельность государства – это:

1. «…деятельность органов государственной власти и государственного управления в области мобилизации денежных ресурсов и их распределения» (Гурвич А.М. Советское финансовое право. М., 1952. С. 17.);

2. «…аккумуляция доходов и проведение необходимых расходов для обеспечения выполнения функций государства» (Финансовое право: Учебник / Под. ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. С. 14.);

3. «…сбор предусмотренных средств в полном соответствии с утвержденным финансовым планом – бюджетом – и распределение их в соответствии с общественными потребностями» (Фiнансове право. Пiд./Вiдп. ред. Л.К. Воронова. Харьков, 1998. С. 335.);

4. «… процесс образования, распределения и использования государством… средств через свои денежные фонды, осуществляемый в определенных формах…, различными средствами…, способами… в целях покрытия публичных затрат» (Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 49.);

5. «…деятельность в целях концентрации в руках государства денежных ресурсов и их расходование в общегосударственных интересах» (Ивлиева М.Ф. Категории «финансы» и «финансовая деятельность государства» в науке финансового права // Государство и право. 2004. № 7. С. 24.).

№ 13

Индивидуальный предприниматель «В» совершил следующие действия:

1. заключил договор страхования имущества с частной страховой компанией и уплатил по этому договору страховой взнос;

2. заключил договор автострахования (ответственности автовладельца) с государственной страховой компанией (ОАО «Росгоссрах») и уплатил по этому договору страховой взнос;

3. уплатил взнос по обязательному пенсионному страхованию с зачислением сумм на счет Пенсионного фонда РФ;

4. оформил заявление в территориальном управлении Пенсионного фонда РФ о передаче накопительной части пенсии управляющей компании ОАО «Финанс».

Какие фонды денежных средств будут сформированы в указанных ситуациях (централизованные или децентрализованные)?

К каким звеньям финансовой системы будут относиться данные фонды?

№ 14

Представьте в виде схемы этапы и задачи осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

№ 15

Составьте схему методов финансовой деятельности государства с указанием их основного содержания.

№ 16

Студент И. при ответе на вопрос о структуре финансовой системы РФ назвал следующие звенья, которые, по его мнению, входят в состав финансовой системы России: а) бюджетная система РФ; б) банковская система РФ; в) финансы субъектов РФ; г) местные финансы; д) финансы предприятий; е) финансы кредитных организаций; ж) имущественное и личное страхование; з) финансы бюджетных учреждений.

Оцените обоснованность ответа студента И. на поставленный вопрос.

Какова структура финансовой системы России?

№ 17

Определите и аргументируйте собственную позицию по вопросу: включается ли банковский кредит в финансовую систему РФ.

№ 18

Каково значение понятий:

а) федеральные финансы;

б) финансы субъекта РФ;

в) местные (муниципальные) финансы.