7. Налогообложение доходов иностранных граждан

Ст. 215

Не подлежат налогообложению доходы:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Указанные положения действуют в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении указанных лиц, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются указанные нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

8. Налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога

Налоговым периодом признается календарный год.

Основная налоговая ставка установлена на уровне 13 %.

В размере 35 процентов ставка устанавливается в отношении следующих доходов:

1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения 4000 рублей;

2. процентный доход по вкладам банков в части превышения установленных пределов;

3. суммы экономии на процентах при получении заемных средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % по дивидендам, полученным резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях (сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).

Порядок исчисления налога:

• исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;

• суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;

• если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода;

• удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты;

• уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается;

• перечисление сумм удержанного налога налоговыми агентами должно происходить не позднее дня получения в банке денежных средств для выплаты дохода налогоплательщику.

Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых или гражданско-правовых договоров;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации;

4) физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Указанные категории налогоплательщиков обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию. Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, рассчитанная в декларации подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.