Тема 1.6 Многомерный сравнительный анализ 55

Содержание темы занятия 55

Контрольные вопросы: 57

Тема 1.7 Методика факторного анализа 58

Содержание темы занятия 58

Признак 58

Контрольные вопросы: 62

Тема 1.8 Способы и приемы детерминированного факторного анализа 63

Содержание темы занятия 64

Контрольные вопросы: 71

Материалы для практических занятий 71

Тема 1.9 Факторный стохастический анализ 76

Содержание темы занятия 76

Контрольные вопросы: 78

Тема 1.10 Функционально-стоимостной анализ 79

Содержание темы занятия 79

Контрольные вопросы: 84

Тема 1.11 Факторы и резервы повышения эффективности производства 85

Содержание темы занятия 85

Контрольные вопросы: 89

Тема 1.12 Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности 90

Содержание темы занятия 90

Контрольные вопросы: 94

Тема 1.13 Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия 95

Содержание темы занятия 96

Контрольные вопросы: 98

Методические рекомендации по выполнению контрольной работы №1 98

Тема 1.6 Многомерный сравнительный анализ

Цель- формирование системы знаний о методике многомерного сравнительного анализа деятельности предприятий и организаций.

Задачи – развивать самостоятельность мышления, стимулировать свободное изложение материала своими словами, развивать умение обобщать материал, воспитание профессиональных качеств экономиста.

Дидактические единицы: Значение рейтингового анализа. Составление матрицы исходных данных, матрицы стандартизированных коэффициентов, матрицы рейтинговых оценок.

Количество часов: 2лекц.

Наглядные материалы: табличный процессор Excel

Содержание занятия:

№ п/п	Тип занятия	Ход занятия	Вид работы
1	Лекция	Организационный момент	Приветствие, проверка посещаемости
		Объяснение темы	Конспектирование
		Закрепление темы	Расчет в табличном процессоре Excel
		Домашнее задание	Составить рейтинг студентов группы (или ведущих преподавателей)

Содержание темы занятия

Многомерный сравнительный анализ необходим для комплексной оценки результатов хозяйствования производственных подразделений, предприятий и т.д. Такая задача встает всегда, когда надо дать обобщающую рейтинговую оценку результатам хозяйствования нескольких предприятий. Это делают вышестоящие органы управления, а также инвесторы и банки для оценки степени финансового риска. Обобщающая оценка результатов деятельности предприятий обычно проводится по целому комплексу показателей. В связи с этим задача обычно усложняется, поскольку субординация предприятий по разным показателям будет неодинаковой. Например, по объему производительности предприятие будет занимать первое место, по себестоимости — третье, а по уровню рентабельности — пятое и т.д.

Другое направление комплексной оценки — разработка алгоритмов вычислительных процедур, которые бы на основе комплекса показателей обеспечили однозначную оценку результатов хозяйственной деятельности. Для решения этой задачи довольно широко используются алгоритмы расчета интегральных показателей, основанные на методах "суммы мест", геометрической средней и т.д. Но эти методики имеют существенный недостаток, потому что в них не учитываются весомость определенных показателей и степень различий в их уровне. Наиболее перспективным подходом является использование многомерного сравнительного анализа, основанного на методе эвклидовых расстояний, который позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости (дальности) до показателей предприятия-эталона. В связи с этим необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в долях соответствующих координат предприятия-эталона, взятого за единицу.

Рассмотрим практическую сторону решения задачи многомерного сравнительного анализа.

Этап 1. Обосновывается система показателей, по которым будут оцениваться результаты хозяйственной деятельности предприятий, собираются данные по этим показателям и формируется матрица исходных данных (табл. 1). Исходные данные могут быть представлены как в виде моментных показателей, отражающих состояние предприятия на определенную дату, так и темповых показателей, характеризующих динамику деятельности предприятия и представленных в виде коэффициентов роста. Возможно, изучение одновременно и моментных, и темповых показателей.

Таблица 1. Матрица исходных данных

Предприятие	Запас безубы- точно- сти, %	Коэффициент		Рентабельность, %		Коэффициент финансовой независимости	Доля собственного капитала в сумме текущих активов, %
		Ликвидности	Оборачиваемости	Продаж	Капитала
	1	2	3	4	5	6	7
1	30	1,8	3,2	25	22	0,75	16
2	25	2,0	2,5	30	26	0,62	26
3	52	1,5	2,8	35	25	0,55	25
4	40	1,7	2,2	33	38	0,68	30
5	22	1,4	2,7	24	16	0,58	0
6	30	1,6	3,5	20	21	0,72	35
Весовой коэффициент	2,0	1,0	1,5	1,2	1,8	1,3	1,6

Этап 2. В табл. 1 в каждой графе определяется максимальный элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонного предприятия. В результате создается матрица стандартизованных коэффициентов, представленных в табл. 2:

Эталонное предприятие формируется обычно из совокупности однородных объектов, принадлежащих к одной отрасли. Однако это не исключает возможности выбора предприятия-эталона из совокупности предприятий, принадлежащих к различным отраслям деятельности, так как многие финансовые показатели сопоставимы и для разнородных субъектов хозяйствования.

Если с экономической стороны лучшим является минимальное значение показателя (например, затраты на рубль продукции), то надо изменить шкалу расчета так, чтобы наименьшему результату соответствовала наибольшая величина коэффициента.

Таблица 2. Матрица стандартизованных коэффициентов

Предприятие	Показатель
	1	2	3	4	5	6	7
1	0,577	0,90	0,914	0,714	0,579	1	0,457
2	0,481	1	0,714	0,857	0,684	0,826	0,743
3	I	0,75	0,800	1	0,658	0,733	0,714
4	0,769	0,85	0,628	0,943	1	0,907	0,857
5	0,423	0,70	0,771	0,686	0,421	0,773	0
6	0,577	0,80	1	0,571	0,553	0,960	1

Этап 3. Все элементы матрицы координат возводятся в квадрат. Если задача решается с учетом разного веса показателей, тогда полученные квадраты умножаются на величину соответствующих весовых коэффициентов, установленных экспертным путем, после чего результаты суммируются по строкам (табл. 3):

Таблица 3. Матрица стандартизованных коэффициентов

Предприятие	Показатель
	1	2	3	4	5	6	7	∑	Место
1	0,666	0,81	1,252	0,612	0,603	1,3	0,334	5,577	V
2	0,462	1	0,765	0,880	0,842	0,887	0,883	5,719	IV
3	2	0,562	0,960	1,2	0,779	0,698	0,816	7,015	II
4	1,182	0,722	0,591	1,067	1,8	1,068	1,174	7,604	I
5	0,356	0,49	0,891	0,564	0,319	0,776	0	3.396	VI
6	0,666	0,64	1,5	0,391	0.551	1,197	1,6	6.545	III

Этап 4. Полученные рейтинговые оценки размещаются по ранжиру и определяется место каждого предприятия по результатам хозяйствования. Первое место занимает предприятие, которому соответствует наибольшая сумма, второе место — предприятие, имеющее следующий результат, и т.д. Преимущество рассмотренной методики многомерного сравнительного анализа в том, что она базируется на комплексном многомерном подходе к оценке такого сложного явления, как производственно-финансовая деятельность предприятия, учитывает реальные достижения всех предприятий-конкурентов и степень их близости к показателям предприятия-эталона.