Факторный анализ качественных показателей с использованием метода цепных подстановок

Замена базисного частного показателя фактическим называется подстановкой, а способ, с помощью которого эти замены производятся, методом цепных подстановок. Число подстановок равно числу частных показателей, а число расчетных позиций на единицу больше за счет наличия исходных данных. Фактор, влияние которого необходимо определить, рассматривается как переменный, а все другие по отношению к нему – как постоянные. Результат влияния определяется разностью между полученной расчетным путем величиной обобщающего показателя и его предшествующим значением.

Расчет влияния факторов на качественные показатели производится следующим образом (цифрами 1 и 2 обозначены временные периоды).

1. В = Vр / Ч

Расчет 1. В1 = Vр1 / Ч1

Расчет 2. В1,2 = Vр2 / Ч1

Расчет 3. В2=Vр2/Ч2

Изменения

1 фактор - изменение объема реал. = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение численности работающих = расчет 3 – расчет 2

2. Вр = Vр / Ч

Расчет 1. Вр1 = Vр1 / Чр1

Расчет 2. Вр1,2 = Vр2 / Чр1

Расчет 3. Вр2=Vр2/Чр2

Изменения

1 фактор - изменение объема реал. = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение численности основных рабочих = расчет 3 – расчет 2

3. З =С / Vр

Расчет 1. З1 = С1 / Vр1

Расчет 2. З1,2 = С2 / Vр1

Расчет 3. З2 = С2 / Vр2

Изменения

1 фактор - изменение себестоимости = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение объема реализации = расчет 3 – расчет 2

4. Ро = Пр / С * 100

Расчет 1. Ро1 = Пр1 / С1

Расчет 2. Ро1,2 = Пр2 / С1 * 100

Расчет 3. Ро2 = Пр2 / С2 * 100

Изменения

1 фактор - изменение прибыли от реализации = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение себестоимости = расчет 3 – расчет 2

5. Рр = Пч / С * 100

Расчет 1. Рр1 = Пч1 / С1 * 100

Расчет 2. Рр1,2 = Пч2 / С1 * 100

Расчет 3. Рр2 = Пч2 / С2 * 100

Изменения

1 фактор - изменение чистой прибыли = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение себестоимости = расчет 3 – расчет 2

6. Фо = Vр / ОФ

Расчет 1. Фо1 = Vр1 / ОФ1

Расчет 2. Фо1,2 = Vр2 / ОФ1

Расчет 3. Фо2 = Vр2 / ОФ2

Изменения

1 фактор - изменение объема реализации = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение стоимости основных фондов = расчет 3 – расчет 2

7. Фе = ОФ / Vр

Расчет 1. Фе1 = ОФ1 / Vр1

Расчет 2. Фе1,2 = ОФ2 / Vр1

Расчет 3. Фе2 = ОФ2 / Vр2

Изменения

1 фактор - изменение стоимости основных фондов = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение объема реализации = расчет 3 – расчет 2

8. Фр = Пр / ОФ * 100

Расчет 1. Фр1 = Пр1 / ОФ1 * 100

Расчет 2. Фр1,2 = Пр2 / ОФ1 * 100

Расчет 3. Фр2 = Пр2 / ОФ2 * 100

Изменения

1 фактор - изменение прибыли от реализации = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение стоимости основных фондов = расчет 3 – расчет 2

9. Фв = ОФ / Ч

Расчет 1. Фв1 = ОФ1 / Ч1

Расчет 2. Фв1,2 = ОФ2 / Ч1

Расчет 3. Фв2 = ОФ2 / Ч2

Изменения

1 фактор - изменение стоимости основных фондов = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение численности работающих = расчет 3 – расчет 2

10. Ко=Vр/ОбС

Расчет 1. Ко1=Vр1/ОбС1

Расчет 2. Ко1,2=Vр2/ОбС1

Расчет 3. Ко2=Vр2/ОбС2

Изменения

1 фактор - изменение объема реализации = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение стоимости оборотных средств = расчет 3 – расчет 2

11. Кз = ОбС / Vр

Расчет 1. Кз1 = ОбС1 / Vр1

Расчет 2. Кз1,2 = ОбС2 / Vр1

Расчет 3. Кз2 = ОбС2 / Vр2

Изменения

1 фактор - изменение стоимости оборотных средств = расчет 2 – расчет 1

2 фактор - изменение объема реализации = расчет 3 – расчет 2

Примечание: влияние факторов на показатель длительности оборота оборотных средств не рассчитывается, т.к. в расчете используется только 1 показатель.

Результаты расчета следует занести в таблицу 2.

Таблица 2. Результаты анализа качественных показателей с использованием метода цепных подстановок

№	Качественный показатель	Влияние		Всего
		1 фактора	2 фактора
1
…
11

В табл. 2 графа «Всего» рассчитывается как сумма влияния первого и второго фактора. Данные этой графы должны соответствовать данным абсолютных отклонений качественных показателей в таблице 1.

В результате сделанных расчетов следует сформулировать вывод об изменениях качественных показателей с указанием влияния каждого фактора.

По результатам проведенного исследования основных технико-экономических показателей деятельности организации (предприятия) следует дать общий вывод, в котором необходимо указать положительные и отрицательные моменты в деятельности организации. Студентам необходимо дать собственную общую оценку хозяйственной деятельности предприятия, исходя из собственных суждений.

100