- •Н.А. Баранова
- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1: организация аудиторской проверки
- •Тема 2: планирование аудита
- •Тема 3: аудит учредительных документов
- •Тема 4: аудит кассовых операций
- •Тема 5:аудит расчетных операций
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •5.2 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
- •Тема 6: аудит материалов и готовой продукции
- •Тема 7: аудит наличия и движения животных на выращивании и откорме
- •Тема 8: аудит основных средств
- •Тема 9: аудит финансовых результатов
- •Тема 10: оформление результатов аудиторской проверки
- •Список рекомендованных источников
- •Рекомендуемая форма письма-предложения экономического субъекта о проведении аудита
- •Приложение б
- •Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения Договора
- •4.Порядок сдачи работы
- •Расчеты по Договору
- •Дополнительные условия
- •Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Приложение в протокол соглашения о договорной цене на проведение аудиторской проверки
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е Тест "Оценка системы учета и внутреннего контроля"
- •Бухгалтерский баланс На 31 декабря 200_г.
- •Организация ______________________________________________ по окпо ______________
- •Идентификационный номер налогоплательщика инн ______________
- •Приложение з
- •Приложение
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Организация ______________________________________________ по окпо ______________
- •Идентификационный номер налогоплательщика инн ______________
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Расшифровка стр. 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
-
Тема 5:аудит расчетных операций
-
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Задание:
-
Провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами по данным ж - о № 7 (табл. 9)
-
Установить характер нарушений по командировке главного инженера Кедрова А.Ф. в г.Москву.
-
Сделать бухгалтерские записи по итогам проверки.
-
Рассчитать суточные и сделать бухгалтерские записи по итогам расчета.
Исходные данные:
1. Аудиторской проверкой установлены следующие суммы задолженности по подотчетные суммам (табл. 9):
Таблица 9 – Данные журнала-ордера №7 на 6 февраля 200_г. руб.
№ п/п |
Ф.И.О. подотчетных лиц |
Занимаемая должность |
Задолжен ность на дату проверки |
Предъявлено |
Результат инвентари зации, руб. |
||
наличных денег |
оправдательных документов |
недо- стача |
излишки |
||||
1 |
Матвеева И.П. |
гл. экономист |
680-00 |
|
460-00 |
|
|
2 |
Пашуков В.М. |
инженер |
750-00 |
230-00 |
|
|
|
3 |
Гурт С.И. |
гл. оператор |
960-00 |
120-00 |
720-00 |
|
|
4 |
Александров А.В. |
директор |
1 800-00 |
100-00 |
1 200-00 |
|
|
5 |
Потапов С.И. |
гл. бухгалтер |
400-00 |
50-00 |
230-00 |
|
|
6 |
Иванова Н.И. |
кассир |
130-00 |
|
125-00 |
|
|
2- 4. К авансовому отчету № 122 от 1 июня 200__г. гл. инженера Кедрова А.Ф. приложены документы: командировочное удостоверение на поездку в г.Москву на 9 дней (с 13 по 21 мая 200__г.) на завод по вопросам приобретения с/х техники. В командировочном удостоверении сделаны отметки: выбыл из предприятия 13 мая, прибыл в г.Москву 14 мая, выбыл из Москвы 20 мая, прибыл на предприятие 23 мая. Стоимость проезда согласно билетам: на автобусе до областного центра г.Кострома - 23 рубля в одну сторону (билеты утеряны, заявление приложено), проезд по железной дороге в плацкартном вагоне – 230 рублей в одну сторону, постельные принадлежности - 40 руб. Билеты и квитанции приложены. В авансовый отчет включена стоимость проезда по г.Москва на сумму 96 руб., плата за проживание в гостинице согласно счета 4500 руб., бронирование гостиницы 280 руб., пользование телевизором 320 руб. Главный бухгалтер проверил авансовый отчет, а руководитель утвердил его в сумме - 6682 руб.
5.2 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Задания:
-
Выявить ошибки, допущенные при отражении хозяйственных операций.
-
Определить порядок учета данных операций.
-
Определить сумму дебиторской задолженности и правильность ее списания.
Исходные данные:
-
Согласно счету-фактуре № 118 от 20 апреля 200_г. ЗАО “Спектр” провело плановое техническое обслуживание легкового автомобиля, находящегося в собственности ОАО “Родина”. Сторонами подписан акт выполненных работ. кроме того, согласно этого счета приобретены моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масленый. В бухгалтерском учете ОАО “Родина” по этим операциям сделаны следующие записи (табл. 10):
-
Таблица 10 – Бухгалтерские записи предприятия по техническому обслуживанию легкового автомобиля
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дт |
Кт |
||
1. Отражены расходы по планово-техническому обслуживанию автомобиля |
20 |
60 |
3 200-00 |
2. Отражен НДС по выполненным услугам |
19 |
60 |
640-00 |
3. Оприходованы моющиеся средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный |
10 |
71 |
820-00 |
4. Списаны моющиеся средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный |
20 |
10 |
820-00 |
2. Согласно счету-фактуре № 197 от 5 сентября 200…г. ОАО “Родина” приобрело для собственных нужд факс, принтер, сотовый телефон. Каждый из этих объектов учета стоит менее 10 000 рублей, срок службы этих объектов более 12 месяцев. В бухгалтерском учете ОАО “Родина” были сделаны следующие записи (табл. 11; 12):
Таблица 11 – Бухгалтерские записи предприятия по приобретению факса, принтера, сотового телефона
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дт |
Кт |
||
1.Приобретены: факс, принтер, сотовый телефон |
08 |
60 |
28 000-00 |
2. НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
19 |
60 |
5 600-00 |
3. Введен в эксплуатацию факс, принтер, сотовый телефон |
01 |
08 |
28 000-00 |
4. Оплачен счет поставщикам |
60 |
51 |
33 600-00 |
5. Начислен износ по объектам основных средств |
20 |
02 |
1 200-00 |
6. Отражены расходы по ремонту основных средств, стоимостью менее 10 000 рублей |
20 |
60 |
740-00 |
7. НДС по услугам сторонних организаций |
19 |
60 |
148-00 |
3. Дебиторская задолженность ОАО “Родина” составляет 48 000 рублей. Должниками предприятия являются: ОАО “Космол” – 30 000 рублей (в т.ч. 5 000 – НДС, 22 000 рублей – фактические затраты, 3 000 рублей недополученная прибыль).
На основании арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством списана дебиторская задолженность ООО “Стрела”, которая составляла 18 000 руб.
В ОАО “Родина” проведена инвентаризация задолженности и по ее результатам издан приказ о списании задолженности ОАО “Космол” с истекшим сроком исковой давности. Резерв сомнительных долгов в ОАО “Родина” не создавался. В бухгалтерском учете эти операции были отражены следующим образом:
Таблица 12 – Бухгалтерские записи предприятия по списанию дебиторской задолженности
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма (руб.) |
|
Дт |
Кт |
||
1. Списана дебиторская задолженность ООО "Стрела» |
91 |
62 |
18 000-.00 |
2. Списана дебиторская задолженность ОАО "Космол" |
91 |
76 |
30 000-00 |
3. Отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанная в убыток |
007 |
|
48 000-00 |
Результаты проверки отразить в рабочих документах аудитора.