-
Техника исполнения денежных обязательств путем расчетов по аккредитиву
Расчеты по аккредитиву начинаются с достижения соглашения банка и клиента, желающего заплатить деньги третьему лицу, об открытии аккредитива. Соглашение об открытии аккредитива становиться основанием возникновения условного обязательства банка (банка-эмитента) перед приказодателем, в зависимости от случая, либо уплатить определенную денежную сумму третьему лицу (бенефициар), либо акцептовать или учесть переводные векселя, выставленные приказу бенефициара, за счет приказодателя. Если в заявлении на аккредитив не содержалось специальных указаний о банке, который обязан исполнять указанное обязательство (исполняющий банк), то предполагается, что банк-эмитент обязался исполнить данное обязательство сам лично. [12, 56 с.]. Если же в заявлении на аккредитив содержится указание о том, что банком, который должен будет произвести исполнение, является третий банк, не совпадающий с банком-эмитентом, на банк-эмитент возлагается иная обязанность – сделать так, чтобы банк, назначенный исполняющим, исполнил бы обязательство, соответствующее условиям заявления на аккредитив. Именно об этом говорят нормы п. 1 ст. 867 ГК и ст. 2 Унифицированных правил.
Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке (ф. 0401005), в котором плательщик обязан указать: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (дата закрытия); наименование получателя средств; наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; полное и точное наименование документов, против которых будут производиться выплаты по аккредитиву; вид аккредитива (с указанием необходимых данных о нем), под какую сделку он открывается; срок совершения сделки (отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг); сумму аккредитива; способ реализации аккредитива. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку эмитенту для выполнения условий аккредитива. Если банк, выставивший аккредитив, по поручению плательщика переводит средства в другой банк – банк поставщика, то для осуществления расчетов в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате». В банке плательщика поступившие от клиентов аккредитивы учитываются на внебалансовом счете «Выставленные аккредитивы». [12, 57 с.]. Ниже приведена схема, показывающая организацию документооборота при использовании аккредитивной формы расчетов (см. рис. 3).
Поставщик
(получатель платежа) Покупатель
(плательщик)
9
Исполняющий
банк Банк-эмитент
7
11 12 13
2
Расчетно-кассовый
центр (филиал А) Расчетно-кассовый
центр (филиал Б)
Кредитовое авизо
5
4
Рис. 3. Документооборот при аккредитивной форме расчетов [11, с. 139].
Описание: 1 – оформление бланка аккредитива; 2 –учет открываемого аккредитива в банке-эмитенте (приход по внебалансовому счету 90907), передача документов на ВЦ для перевода денег в исполняющий банк: Д-т – расчетный счет плательщика; К-т сч. 30102 (корреспондентский счет банка-эмитента); 3 –оформление документов, прошедших через ВЦ, и передача их в РКЦ; 4 – оформление кредитового авизо и отсылка его с бланком аккредитива в адрес РКЦ (филиал Б), что отражается в банковском учете следующими операциями: Д-т сч. 30101 (корреспондентский счет банка-эмитента); К-т сч. 30701 «Начальные кредитовые обороты текущего года»; 5 – зачисление средств на корреспондентский счет исполняющего банка: Д-т сч. 30706 «Ответные дебетовые обороты текущего года»; К-т сч. 30101 (корреспондентский счет исполняющего банка); 6 – передача документов в исполняющий банк; 7 – бронирование средств на отдельном счете для расчетов с поставщиком: Д-т сч. 30102 (корреспондентский счет исполняющего банка); К-т сч. 40901 «Аккредитивы к оплате»; 8 –уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача экземпляра бланка аккредитива); 9 –отгрузка товара покупателю; 10 – передача реестра счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товара, для получения платежа; 11 – зачисление средств на счет поставщика: Д-т сч. 40901 «Аккредитивы к оплате»; К-т – расчетный счет поставщика; 12 – пересылка реестров с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов в банк-эмитент; 13 – расход внебалансового счета 90907; 14 – передача реестра, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).