2.4 Синтетический учёт операций по счёту 51 «Расчётные счёта»

Движение денежных на расчетном счёте организации состоит из двух основных стадий:

• стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчётный счёт, в результате чего происходит увеличение денежной суммы на расчётном счёте

• стадии списания (перечисления) денежных средств с расчётного счёта организации, в результате чего происходит уменьшение денежных средств на расчётном счёте.

Синтетический учёт наличия и движения денежных средств в рублях на расчётном счёте организации, ведётся на активном счёте 51 «Расчётные счета». По дебету счёта 51 отражаются поступление денежных средств на расчётный счёт, по кредиту списание денежных средств. Конечное сальдо этого счёта является дебетовым и показывает остаток рублёвых средств на всех расчётных счетах организации.

Бухгалтерские записи по счёту 51 делаются на основании выписок банка из расчётного счёта и приложенных к нему документов, полученных от других организаций или выписанных на предприятии. Выписка из расчётного счёта – это копия лицевого счёта предприятия. Она отражает движение денежных средств на расчётном счёте предприятия.

В выписке указывается:

• номер расчётного счёта клиента

• входящий остаток выписки

• номера документов, на основании которых производились движения денежных средств на расчётном счёте

• суммы по дебету и по кредиту

• исходящий остаток выписки

Выписка с приложениями оправдательных документов передаётся предприятию ежедневно или в другие установленные сроки. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Операции по расчётному счёту могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75,76 - получено на расчётный счёт

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 76 - К 51 - списано с расчётного счёта.

5. Расчёты платёжными поручениями.

Платёжным поручением является распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Примерно 95 % всех платежей в России осуществляются платёжными поручениями. Платёжным поручением могут производится: перечисление денежных средств за поставленные товары, перечисления в бюджеты всех уровней, перечисления в целях возврата или размещения кредитов. Платёжное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика. При отсутствии или недостачи денежных средств на счёте плательщика платёжные поручения оплачиваются по мере поступления средств.

Схему расчётов платёжными поручениями можно отразить следующим образом:

Покупатель

Поставщик

1

6

2 4

Банк покупателя

Банк поставщика

5

3

1. Поставщик отгружает продукцию покупателю.

2. Покупатель выписывает платёжное поручение своему обслуживающему банку.

3. Банк покупателя перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

4. Банк поставщика зачисляет деньги на расчётный счёт своего клиента и делает ему выписку с расчётного счёта.

5. Банк поставщика извещает банк покупателя о зачислении денежных средств

6. Банк покупателя делает своему клиенту выписку с расчётного счёта.