5.Учет денежных средств на специальных счетах в банках.

Наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах. чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». На счете 55 «Специальные счета в банках» также учитывается движение средств целе­вого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 « Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета»; 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» и др. На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккре­дитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением Банка России о безналичных расчетах (подробнее - см.   п. 2 разд. 6 настоящей главы). 156 Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. После использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, они списывается со счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы) в дебета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» по ка­ждому выставленному аккредитиву. На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Расчеты чеками относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением банка России о безналичных расчетах. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств органи­ки, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 .Чековые  книжки») и  кредиту счетов 51   «Расчетные счета»,  52   «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в бан­ки (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и дебету счетов учета расчетов (76 «Расчеты с раз­ами дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки»). Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по кредиту сче­та 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») в корреспонденции Со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных орга­низацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55«Специальные счета в банках» {субсчет 55-3 «Депозитные счета») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи. Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учи­тывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.