Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный социальный университет

Кафедра ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

Контрольная работа по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Заочное отделение

Специальность: Финансовый менеджмент

Курс: 4

Группа: ФИН – 4-1

Выполнил: Фролов Виктор Сергеевич

Преподаватель: к.э.н., доц. Лукина В.Д.

Москва, 2011

Содержание

Глава 1. § 1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 § 2. 2.1	Теоретическая часть ------------------------------------------ 3 Элементы налога ---------------------------------------------- 3 Налогоплательщики ------------------------------------------ 3 Объект налогообложения ----------------------------------- 4 Налоговая база и единица обложения -------------------- 5 Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога ----------------------------------------------------------- 5 Налоговые льготы -------------------------------------------- 5 Налоговый период и срок уплаты налога --------------- 6 Порядок исчисления и порядок уплаты налога -------- 6 Налогоплательщики ------------------------------------------ 8 Права и обязанности налогоплательщиков -------------- 9
Глава 2. § 3. 3.1 3.2 3.3	Практическая часть ----------------------------------------- 12 Налог на игорный бизнес ---------------------------------- 12 Особые игорные зоны -------------------------------------- 14 Порядок исчисления налога ------------------------------- 15 Порядок и сроки уплаты налога -------------------------- 16
	Список использованной литературы -------------------- 17

Глава 1. Теоретическая часть

§ 1. Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик или субъект налога;

• объект налогообложения;

• единица обложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• налоговые льготы;

• порядок исчисления;

• порядок уплаты;

• срок уплаты налога.

1.1 Налогоплательщики

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В налоговом законодательстве под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К этой категории налогоплательщиков относятся и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

С вступлением в силу налогового кодекса, филиалы и иные обособленные подразделения перестали быть самостоятельными плательщиками, т.к. не несут ответственности по уплате налога, а лишь могут исполнять обязанность своей организации по уплате налога. При выполнении этой обязанности организации по уплате налогов и сборов, филиалы и другие обособленные подразделения выступают не от своего имени, а от имени организации и не являются сами по себе носителями прав и обязанностей. Таким образом, исполнение обязанности по уплате налогов осуществляется организацией через свои филиалы по месту их нахождения, однако налогоплательщиком остается сама организация. Именно организация должна встать на учет по месту нахождения филиала, она должна вести учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения.

Налогоплательщик не всегда является реальным плательщиком налога. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются организации и предприниматели, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает купленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара (т.е. не использует его на производственные цели и не перепродает), то он является носителем налога, реальным его плательщиком.