43. Особливості обліку обмінних операцій з готівковою ін. Валютою та дорожніми чеками.

У бухгалтерському обліку операції купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображають такими проведеннями:

_ Видача авансу обмінному пункту (якщо він розташований поза межами операційного залу банківської установи)

Дт 1007 Банкноти та монети в дорозі

Кт 1001 Банкноти та монети в касі банку (1002 Банкноти та монети в касі відділень банку)

_ Оприбуткування авансу в обмінному пункті

Дт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах

Кт 1007 Банкноти та монети в дорозі – сума авансу

_ Купівля банком іноземної валюти

а) Дт рахунки для обліку готівки

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів – сума придбаної іноземної валюти за курсом НБУ

б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт рахунки для обліку готівки – гривневий еквівалент придбаної іноземної валюти за обмінним курсом банку на момент здійснення операції

_ Визначення фінансового результату обмінних операцій (не реалізований результат – різниця між курсом НБУ та обмінним курсом купівлі)

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – позитивний результат

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківсь-

кими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та

банківських металів – від’ємний результат

_ Продаж іноземної валюти

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт Рахунки для обліку готівки – сума проданої іноземної валюти за курсом НБУ;

б) Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів – гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за обмінним курсом банку на момент здійснення операції

_ Визначення фінансового результату обмінних операцій (за результатом продажу визначається реалізований результат – різниця між курсом продажу та курсом купівлі)

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – позитивний результат

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів – від’ємний результат

Бухгалтерський облік операцій, пов’язаних із конвертацією готівкової іноземної валюти, здійснюється за наведеною нижче схемою:

_ Конвертація готівкової іноземної валюти

а) Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металах – сума іноземної валюти, прийнята для конвертації від клієнта

б) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт Рахунки для обліку готівки – сума іноземної валюти, що видана клієнтові

в) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів – гривневий еквівалент іноземної валюти після конвертації за офіційним курсом НБУ

г) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – різниця між гривневими еквівалентами іноземної валюти, що конвертується, та валюти після конвертації

Чек – грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі – пред’явникові чека.

Купівля дорожніх чеків у емітентів/банків-агентів:

Перерахування коштів на користь банку-агента чи платіжної системи-емітента на придбання дорожніх чеків

Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками)

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках – номінальна вартість дорожніх чеків і комісійна винагорода емітентові/банку-агентові

_ Оприбуткування дорожніх чеків, отриманих від емітента/банку-агента

Дт 1011 Дорожні чеки в касі банку

Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) – номінальна вартість отриманих дорожніх чеків

_ Визнання комісійної винагороди, сплаченої емітентові/банку-агентові, витратами банку

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) – сума комісії

б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів – гривневий еквівалент сплаченої комісії (за офіційним курсом НБУ на дату сплати)

Продаж дорожніх чеків клієнтам :

_ Оплата клієнтом дорожніх чеків (в іноземній валюті)

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку – номінальна вартість чеків

_ Видача клієнтові дорожніх чеків

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку дорожніх чеків – номінальна вартість чеків

_ Отримання банком комісійної винагороди за продаж дорожніх чеків

• у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів – сума комісії

• в іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії в іноземній валюті)

а) Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів – сума комісії

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів – гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ.

Отримання бланків дорожніх чеків на консигнацію та їх продаж відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями:

_ Отримання банком дорожніх чеків на консигнацію

Дт 9819 Інші цінності і документи

Кт Контррахунок – номінальна вартість отриманих бланків

_ Сплата банкові-агенту/емітентові комісійної винагороди за чеки, отримані на консигнацію

• в іноземній валюті

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках – сума комісії

б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801

• у національній валюті

Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України – сума комісії.

_ Продаж дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку – сума отриманих коштів

_ Списання з обліку проданих дорожніх чеків

Дт Контррахунок

Кт 9819 Інші цінності і документи – номінальна вартість проданих дорожніх чеків

_ Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт 1500 - номінальна вартість реалізованих чеків.