51.Бюджетный дефицит,управление им

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не служат источниками финансирования дефицита бюджета.

Рассмотрим источники финансирования дефицитов бюджетов различных уровней.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники — кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в национальной валюте; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных; бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

2) внешние источники следующих видов — государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ являются внутренние источники в следующих формах:

1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

3) кредиты, полученные от кредитных организаций. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

1) муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

2) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

3) кредиты, полученные от кредитных организаций.

Государственный и муниц.долг

Государственным долгом Российской федерации являются долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией. Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом. Государственный долг РФ в соответствии с бюджетной классификацией подразделяется на внешний долг и внутренний долг. Внешний долг – это долговые обязательства Правительства РФ по займам, полученным от других государств, международных финансовых организаций, например от международного валютного фонда или Всемирного банка, от иностранных финансовых организаций. Внутренний долг – долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ, которые включают: - долговые обязательства по кредитам, полученным Правительством РФ в российских финансовых организациях; - долговые обязательства по государственным займам, осуществленным путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; - обязательства по предоставленным Правительством РФ государственным гарантиям. Сущность государственного займа заключается в том, что кредиторами государства выступают собственники ссудного капитала, добровольно дающие средства государству в ссуду. Источником погашения государственных займов и уплаты процентов по ним являются средства, мобилизуемые государством в виде налогов. Кредиторы получают доход в виде процентов. Государственный долг субъекта Российской Федерации – совокупность долговых обязательств субъекта РФ. Данный государственный долг полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта РФ имуществом. В объем государственного долга субъекта включаются: основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъектов РФ, объем основного долга по кредитам, полученным субъектом РФ, объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом РФ. Муниципальный долг – совокупность долговых обязательств муниципального образования. Структура долговых обязательств, включаемых в муниципальный долг, а также его обеспечение муниципальным имуществом аналогичны обязательствам субъекта РФ. Информация о долговых обязательствах вносится соответствующими уполномоченными органами в Государственную долговую книгу, государственную долговую книгу субъекта РФ или муниципальную долговую книгу. В долговую книгу каждого уровня бюджетной системы вносятся сведения об объеме долговых обязательств по всем заимствованиям, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении обязательств полностью или частично, а также другая информация, определяемая исполнительным органом соответствующего уровня. Информация, внесенная в долговую книгу муниципального образования, передается органу, ведущему долговую книгу субъекта РФ. Информация, внесенная в долговую книгу субъекта РФ, направляется органу, ведущему долговую книгу Российской Федерации. Таким образом, федеральное правительство располагает информацией как о состоянии долга на отдельных территориях, так и в целом в Российской Федерации1) совокупность мероприятий государства, направленных на погашение долга; 2) механизм формирования и реализации одного из направлений финансовой политики государства, связанного с его деятельностью на внешних и внутренних финансовых рынках в качестве заемщика или гаранта.

К мероприятиям, способствующим погашению долга государственного, относятся:

выплаты кредиторам;

погашение внешних и внутренних займов;

предоставление гарантий;

изменение условий выпущенных займов;

определение условий выпуска и размещения новых государственных долговых обязательств и др.

Выполнение мероприятий зависит от принятия обоснованных решений в процессе управления государственным долгом, что базируется на анализе объема и структуры долга, объективной оценке его текущего состояния. При этом используются абсолютные и относительные показатели. Абсолютные показатели отражают объем государственной внутренней и внешней задолженности в денежном выражении, величину расходов, связанных с ее погашением и обслуживанием.

Для оценки государственного внешнего долга также применяются показатели процентного соотношения суммы внешнего долга и объема экспорта в денежном выражении, доли расходов на погашение и обслуживание государственного внешнего долга в экспортной выручке, характеризующие уровень долгового бремени для национальной экономики. Управление государственным долгом представляет собой непрерывный процесс, включающий 3 этапа; привлечение финансовых ресурсов путем размещения ценных бумаг, погашение и обслуживание долговых обязательств.

На 1-м этапе определяются предельные размеры государственных заимствований и гарантий на очередной бюджетный год, выбираются инструменты привлечения ресурсов и повышения эффективности их использования.

На 2-м этапе привлекаются ресурсы на внешних или внутренних финансовых рынках путем выпуска и размещения государственных ценных бумаг, получения кредита или предоставления государственные гарантии, а затем эти средства направляются на финансирование текущих бюджетных расходов или инвестиционных проектов.

3-й этап заключается в поисках источников финансовых ресурсов для погашения и обслуживания государственного долга, снижении общих издержек, своевременном выполнении долговых обязательств.

Государственные долговые обязательства погашаются за счет бюджетных доходов, золотовалютных резервов страны, денежных средств, полученных от продажи государственной собственности, а также новых заимствований. Методы управления государственным долгом можно подразделить на административные и финансовые. Административные методы основаны на быстром и четком выполнении отдельных распоряжений органов государственной власти и управления; они не предусматривают оценку экономической эффективности и результатов действий по управлению государственным долгом. Финансовые методы состоят в выборе способов и форм обеспечения погашения государственного долга с помощью анализа финансовых показателей и нацелены на максимизацию эффекта от привлекаемых займов при минимальных издержках, связанных с их погашением и обслуживанием. Наиболее оптимальное сочетание административных и финансовых методов обусловлено внутренним и внешними экономическими и политическими факторами.

Понятие внебюдж.фондов их состав и классифик.

это фонды денежных средству в соответствии с федеральным законодательством образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

В случаях когда налоговым законодательством на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные НК РФ.

2, К государственным внебюджетным фондам относятся:

Пенсионный фонд РФ;

федеральный Фонд обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования РФ. Пенсионный фонд РФ - государственный внебюджетный фонд. Его органы:

Правление и Исполнительная дирекция Пенсионного фонда РФ;

региональные организации Пенсионного фонда РФ;

· уполномоченные представители Пенсионного фонда РФ. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования

государственный внебюджетный фонд. Его органы:

Правление Фонда обязательного медицинского страхования;

директор фонда обязательного медицинского страхования;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

городские и районные филиалы территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ - государственный внебюджетный фонд. Его органы:

председатель Фонда социального страхования РФ;

региональные и отраслевые отделения Фонда социального страхования РФ;

филиалы региональных и отраслевых отделений Фонда социального страхования РФ. За нарушение действующего законодательства РФ органы государственных внебюджетных фондов и их должностные лица несут ответственность:

гражданскую; дисциплинарную; административную; уголовную. Органы государственных внебюджетных фондов и их должностные лица несут ответственность в том же порядке, что и на­логовые органы и их должностные лица.

Внебюдж.фонды экономич.и экологич.назнач,их форм.и использ.

это фонды денежных средству в соответствии с федеральным законодательством образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

В случаях когда налоговым законодательством на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные НК РФ.

2, К государственным внебюджетным фондам относятся:

Пенсионный фонд РФ;

федеральный Фонд обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования РФ. Пенсионный фонд РФ - государственный внебюджетный фонд. Его органы:

Правление и Исполнительная дирекция Пенсионного фонда РФ;

региональные организации Пенсионного фонда РФ;

· уполномоченные представители Пенсионного фонда РФ. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования

государственный внебюджетный фонд. Его органы:

Правление Фонда обязательного медицинского страхования;

директор фонда обязательного медицинского страхования;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

городские и районные филиалы территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ - государственный внебюджетный фонд. Его органы:

председатель Фонда социального страхования РФ;

региональные и отраслевые отделения Фонда социального страхования РФ;

филиалы региональных и отраслевых отделений Фонда социального страхования РФ. За нарушение действующего законодательства РФ органы государственных внебюджетных фондов и их должностные лица несут ответственность:

гражданскую; дисциплинарную; административную; уголовную. Органы государственных внебюджетных фондов и их должностные лица несут ответственность в том же порядке, что и на­логовые органы и их должностные лица.

Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием и распределением фондов денежных средств в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства, выполнения функций и задач государства. Отличительными признаками финансовых отношений, являются:

1. Денежный характер финансовых отношений - в основе финансовых отношений лежит движение реальных денег в наличной и безналичной формах.

2. Распределительный характер финансовых отношений - экономические субъекты, вступая в подобные отношения, распределяют между собой стоимость валового общественного продукта.

3. Финансовые отношения характеризует одностороннее движение стоимости, в результате которого у экономических субъектов формируются денежные накопления в форме денежных фондов;

4. Финансы охватывают только те денежные отношения, которые связаны с формированием и распределением фондов денежных средств.

Фонды денежных средств можно охарактеризовать следующим образом: имеют строго целевое назначение; динамический характер (постоянно пополняются и используются); их формирование и использование регламентируется нормативными документами (законом, уставом предприятия и др.). Денежные фонды, которые формируются в результате финансовых отношений, называются финансовыми фондами.

Финансовые фонды, находящиеся в распоряжении государства, называются централизованными. К ним относятся: бюджетные и внебюджетные фонды федерального, регионального и муниципального уровн, территориальные целевые фонды местного самоуправления; отраслевые фонды и т.п. К децентрализованным фондам относятся фонды создаваемые у хозяйствующих субъектов, также ряд авторов относит к ним бюджеты домохозяйств.

Сущность финансов как экономической категории проявляется через их функции.

Финансы выполняют две основных функции: распределительную и контрольную.

1. Распределительная функция

Распределительная функция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Её результатом является формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала.

Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:

1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

2) доходы предприятий сферы материального производства.

Обьективная обусловленность сфер и звеньев финанс.системы,их характерист.

инансовая система Российской Федерации представляет совокупность всех входящих в финансы РФ звеньев в их взаимосвязи. В финансовую систему РФ включены:

Бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральным, республиканскими, краевыми, областными) и местными бюджетами;

Внебюджетные целевые фонды;

Финансы предприятий;

Имущественное и личное страхование;

Кредит (государственный и банковский). [5,39]

Перечисленные звенья финансовой системы РФ существуют соответственно как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов РФ, а также местного самоуправления. Все они обладают общими свойствами финансов как экономической категории, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действий. Функционирование финансовой системы обеспечивается движением наличных денежных знаков и в большей части - безналичными денежными платежами и расчетами.

Каждое из звеньев финансовой системы является совокупностью специфических финансовых отношений, посредством которых образуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными. Централизованные денежные фонды в определенных территориальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. К децентрализованным относятся денежные фонды предприятий, организаций, используемые для производственных и социальных целей в масштабах данного предприятия (организации).

Дадим характеристику всем основным звеньям финансовой системы РФ.

Бюджетная система.

Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов государства, страны, распределенная по уровням (федеральный, субъектов федерации, муниципальные), а также организация их разработки и принятия. [8,46]

В основе построения бюджетной системы РФ лежит федеративное устройство РФ и её административно-территориальное деление. Бюджетная система РФ трехуровневая: Федеральный бюджет; Бюджеты субъектов федерации; Местные бюджеты.

В Конституции РФ определяется равноправие субъектов РФ. В РФ субъекты определяют определёнными полномочиями. Конституция Российской Федерации тоже закрепляет принцип территориальной целостности, обеспечение которой возложено на федеральные органы государственной власти.

Государственный бюджет РФ разделяется на Федеральный бюджет и бюджеты субъектов федерации. В государственном бюджете представлены все виды поступлений в виде платежей из прибыли, различных налогов, доходов от внешней торговли и т.д. В расходной части показано за счет госбюджета финансирование содержания аппарата управления, направление средств на развитие госсектора экономики, на нужды обороны, здравоохранения, просвещения, культуры и т.п.

Государственный бюджет РФ разрабатывается в соответствии с Бюджетной классификацией.

Согласно Конституции Российской Федерации федеральный бюджет принимается в форме федерального закона Государственной Думой по представлению Правительства РФ и затем выносится на утверждение Совета Федерации Федерального Собрания РФ. Исполнение федерального бюджета обеспечивается Правительством РФ.

Местные бюджеты – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Обьективн.предпосылки и возм.целенаправл.использ.финансов в обществ.воспроизводстве

В рамках использования финансов в общественном воспроизводстве выделяются три главных направления финансового воздействия на процессы общественного развития:

финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства;

финансовое регулирование экономических и социальных процессов;

финансовое стимулирование лучших результатов деятельности

Существуют различные рычаги регулирования: на макроуровне - бюджетная, кредитная система, страхование и т. д., на микроуровне - финансы предприятий. Регулирование финансовых ресурсов происходит в трех формах: самофинансирование, кредитование и бюджетное финансирование.

В составе финансовых стимулов развития экономики и роста ее эффективности можно выделить приоритетные и наиболее эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов:

бюджетные стимулы;

налоговые льготы и санкции.

Воспроизводство - важнейшее условие существования человечества. Существует два вида непрерывного производства: воспроизводство общественного продукта и воспроизводство будущей рабочей силы. Первый вид состоит из четырех стадий, причем невыполнение хотя бы одной из них приводит к прекращению данного процесса. Стадии общественного воспроизводства:

производство;

распределение;

обмен;

потребление.

В процессе производства при взаимодействии капитала, т. е. основных и оборотных фондов, и рабочей силы осуществляется создание стоимости и потребительной стоимости продукта. Стоимость совокупного общественного продукта за вычетом фонда возмещения материальных затрат образует источник первичных доходов и накоплений субъектов экономических отношений - ВВП. Причем каждый участник воспроизводственного процесса имеет свою долю ВВП: для хозяйствующих субъектов - это валовая прибыль экономики, для государства - налоги, для работающего населения - оплата труда с отчислениями, т. е. происходит распределение ВВП по субъектам экономических отношений. С образованием первичных доходов начинается процесс их перераспределения через бюджетную и кредитную системы, в результате которого формируются конечные "чистые" доходы, или собственные финансовые ресурсы субъектов экономических отношений в виде целевых денежных фондов (фондов накопления и потребления), являющихся основой удовлетворения разнообразных потребностей. Финансы - инструмент стоимостного распределения общественного продукта, т. е. областью возникновения и функционирования финансов является стадия "Распределение". Именно в ходе распределения образуются потенциальные предпосылки для будущего удовлетворения потребностей, и происходит это в стоимостной форме. Благодаря обмену появляются уже реальные возможности для удовлетворения потребностей на основе приобретенных потребительных стоимостей, наблюдается смена форм стоимости в результате купли-продажи. Конечное потребление - завершающая стадия воспроизводственного процесса, осуществляющая удовлетворение личных, общественных и производственных потребностей, реализацию потребительной стоимости продукта.

Особенности построения финансовой системы ФРГ

Государственная финансовая система ФРГ включает:

бюджетную систему;

специальные фонды;

внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства;

финансы государственных предприятий.

Бюджетная система Германии, в свою очередь, включает:

бюджет федерации;

специальные правительственные фонды;

бюджеты 16 земель, в том числе 5 восточногерманских;

более 10 тысяч общин.

В Конституции Германии закреплено существование двух уровней государственной власти:

1) «федеративной республики», называемой федерацией;

2) «земель», являющихся членами федерации.

Земли сами являются государствами, объединенными в реальную федерацию, а не регионами фактически унитарного государства. Общины не образуют третьего государственного уровня. Они являются частью земель, которые несут главную ответственность за наделение общин соответствующими финансовыми ресурсами. Эта ответственность распространяется также на федерацию, так как в соответствии со ст. 106 Конституции Германии в бюджеты общин перечисляется часть совокупных налоговых поступлений, в связи с чем самоуправление общин носит ограниченный характер.

Специальные фонды — важное звено финансовой системы Германии. По объему эти фонды стоят на втором месте после федерального бюджета страны. Главное место среди них занимает фонд социального страхования, который состоит из большого числа автономных фондов, охватывающих отдельные виды страхования — фондов страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, если она наступила в связи с реорганизацией предприятия или отрасли, от несчастных случаев и пр. Фонд социального страхования включен в федеральный бюджет с 1974 г. Общей для всех фондов социального страхования является система мобилизации доходов. Средства фондов образуются за счет трех источников:

1) обязательных отчислений от заработной платы рабочих и служащих;

2) зносов предпринимателей;

3) государственных субсидий из федерального бюджета.

Особенностью распределения социальной нагрузки между работниками и работодателями в Германии является равный уровень их отчисления в социальные фонды. Исключение составляет страхование от несчастных случаев, взносы для которых уплачиваются только работодателем.

В финансовую систему включены также внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства, состав которых меняется в зависимости от стоящих перед государством задач. Так, с 1990 г. действует фонд немецкого единства, образованный с целью оказания помощи восточным землям, вошедшим в состав объединенной Германии.

Финансы государственных предприятий — составная часть финансовой системы страны. В отличие от ряда других стран Европы ФРГ не проводила национализации, а расширение государственной собственности шло главным образом за счет нового строительства. В собственности федерального правительства находятся федеральные железные дороги, федеральная почта, концерны в горнодобывающей, металлургической и электротехнической промышленности и др.

Бюджетный процесс определяется Конституцией Германии, и включает четыре стадии:

1) составление проекта федерального бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета парламентом;

3) исполнение бюджета;

4) составление отчета об исполнении бюджета, контроль за его исполнением.

Бундестаг играет главную роль в рассмотрении и утверждении бюджета (в трех чтениях). Принятый парламентом закон о федеральном бюджете подписывается федеральным канцлером и министром финансов, после чего передается на подпись президенту, который принимает решение об официальной публикации закона.

Организация исполнения федерального бюджета возложена, прежде всего, на федеральное правительство, министерство финансов, министерство экономики Германии, другие ведомства, а также на правительства земель, которые получают часть средств федерального бюджета. Отчет об исполнении бюджета составляется Министерством финансов и направляется в Бундестаг и Счетную палату, которая осуществляет контроль на всех стадиях бюджетного процесса

Особенности построения финанс.сист.Японии

Унитарное государство 2 уровня (гос бюджет и бюджеты местных органов власти) + специальные фонды.

В Японии имеется так называемый план возрождения Японии, который был разработан в прошлом веке и рассчитан на одну два столетий вперед.

4 приоритетных направлений в плане:

1. информационные технологии

2. стареющее японское общество (проблема№1 практически)

3. улучшение окружающей среды (гос-во маленькое, островное и постоянно трясет)

4. необходимость обновлений японских городов

Бюджетная система Японии.

2 уровня:1) центральный бюджет 2) бюджеты префектур. И специальные фонды

Расходы государственного бюджета:

1) 40% - социальное страхование (в основном это связано с пенсионерами).

Пенсионная система (специфика). Большое количество пенсионеров, большая продолжительность жизни.

1/3 базовой пенсии выплачивается из бюджета, а остальные 2/3 засчет пенсионных фондов. Пенсионеры с 65 лет. Как человек выходит на работу он ежемесячно 100$ отчисляет в различные социальные фонды. Пенсия 85% от оклада, если выходишь на пенсию с 65 лет. Если пенсионер продолжает работать, то получает и пенсию и 150% оклада. На создание пенсионных фондов работает все население.

2) 20% - субсидии местным органам

3) 11% - общественные работы (строительство скоростных ж/д, информационные технологии, окружающая среда)

4) 8% - образование и наука

5) 6% - оборона

Доходы государственного бюджета: Практически нет налогов чисто центральных и чисто местных, все налоги являются перераспределительными.

Налоговая система Японии.

Основные налоги:

1. Подоходный налог (65% - в гос бюджет, 35% - в местные бюджеты)

2. Налог на имущество (налог на наследство) (60% - в центральный бюджет, 40% - в местные бюджеты)

3. Косвенные налоги (налоги с продаж, акцизы, таможенные пошлины, транспортный налог) (73% - в центральный бюджет, 27% - в местные бюджеты)

Основа бюджета - это прямые налоги. Подоходный налог 65% всех доходов. Ставка подоходного налога прогрессивная (10,20,30,40,50). Большое количество льгот и преференций, например, многодетные семьи освобождены от налогов. Дискретность.

Налоги на имущество (плательщики физ. юр лица). Годовая ставка налога 1,5% от стоимости имущества.

Косвенные налоги: налог с продаж 5%. Тоже имеется большое количество льгот и преференции, полностью от налога освобождаются мелкие бизнесы, владельцы транспортных средств, акцизы на спиртное, табак, проживающие в гостинице и купающие в горячих источниках.

Местный бюджет.

Пополняется засчет распределяемых налогов. Налоги аналогичные +в зависимости от города используются уравнительные налоги.

Расходы местных бюджетов:

В основном идут на развитие производственной инфраструктуры, ликвидация стихийных бедствий, обучение в школах, содержание полиции, суда и прокуратуры.

Специальные фонды: Страховые, Пенсионные, Сберегательные

Специфика: большое количество государственных предприятий Есть четкое распределение: частный капитал идет в производственную сферу, государственный капитал идет на инфраструктуру

Финансовая система Франции,ее характеристика

Когда мы рассматриваем финансовую систему, мы рассматривает и бюджетную систему и налоговую.

Бюджетная система. 2х уровневая:

1. государственный бюджеты

2. местные бюджеты

Государственный бюджет – 80% всех доходов и расходов идет через государственный бюджет. Он делится на 2 части:

- операции окончательного характера (безвозмездное финансирование) - 90% доходов и расходов.

- операции временного характера - 10%

Расходы государственного бюджета:

среднее и высшее образование - 28%; оборона - 20%; фонды занятости, ветеранов войны - 18%; наука - 3%; экономика - 10%

Доходы государственного бюджета формируются за счет:

- налогов - 90%

- выручки от продажи оружия

- средств государственных предприятий.

Налоговая система.

Налоги делятся на 3 группы:

1. подоходный налог

2. налоги на потребление (косвенные налоги)

3. налоги на капитал

Преобладают косвенные налоги (специфика)

Главным налогом является НДС, Франция это родина НДС.

В доходной части НДС составляет 42%.

4 ставки НДС:

1) Основная ставка 19%

2) Предельная была 33% стала 22% на предметы роскоши

3) Предметы культурного обихода 7% сокращенная ставка

4) Товары и услуги первой необходимости 5%

Жилье и транспорт 5.5%

Кроме НДС косвенные налоги это таможенные пошлины (большие таможенные сборы), акцизы

Прямые налоги:

- Подоходный налог (составляет 20% всех доходов). Правительство его использует как проведение социальной политики.

Как облагается: население делится на 7 категорий, для каждой разработана своя методика, из общей суммы дохода вычитается – себестоимость, расходы на содержание престарелых родителей, на благотворительность. Ставка от 0 до 57%. - Налог на прибыль уплачивает предприятие.

- Налоги на собственность: облагается имущество, имущественные права и ценные бумаги. Относится ЕСН

Местные бюджеты. Местные налоги: налог на застроенные участки, на незастроенные участки, на жилье (местный), профессиональный (уплачивают отдельные категории)

Расходы местных бюджетов: полиция, гражданская оборона, пожарники (1/3), образование, культура, 1/3 на экономическую инфраструктуру (субсидии где-то 20% Фед. Нал.).

Специальные фонды. Совокупность фондов называют социальным бюджетом.

1) Пенсионный фонд

2) Фонд страхования по болезни

3) Фонд по инвалидности и материнству

4) Фонд помощи семьям

5) Фонд помощи безработным

Финанс.система Великобритании

Бюджетная система.

2 уровня:

1) государственный бюджет

2) местные бюджеты

+специализированные фонды (более 80)(специфика)

Государственный бюджет состоит из 2-х частей: (Специфика)

1. консолидированный фонд (входят текущие поступления и текущие расходы)

2. национальный фонд займов (входят доходы и расходы, связанные с движением капитала)

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда. Он формируется в основном налоговыми поступлениями, а национальный фонд займов формируется за счет % за государственный кредит, за счет прибыли Банка Англии + средства некоторых специализированных фондов.

Специализированные фонды:

фонд национального страхования, пенсионные фонды, уравнительные валютные фонды, фонды гарантий экспортных кредитов и т.д.

Бюджетный процесс

Исполнительная власть – Министерства и ведомства. Сначала подают заявки в Казначейство. Проект бюджета поступает в нижнюю палату, утверждается верхней палатой (палатой лордов). Приобретает силу после того, как его подпишет Королева.

Структура расходов государства:

1. Федеральный бюджет:36% - на социальное обеспечение, 20% - на здравоохранение, 13% - на образование, 7% - на оборону , 15% - на охрану правопорядка, ЖКХ, транспорт, торговля, промышленность и т.д.

2. Местные бюджеты: 32% - на социальную защиту, 30% - на образование, 12% - на охрану правопорядка

10% - на коммунальные расходы, на транспорт

Система межбюджетного выравнивания

Специфика: 2 вида финансовой помощи(специфика)

1. блок гранты ( выдаются постоянно из Федерального бюджета в местные для выравнивания бюджетной обеспеченности)

2. гранты на специальные цели (идут на финансирование какой то конкретной статьи бюджета, которая в настоящее время является приоритетной)

Специфика: Правительство Великобритании контролирует расходы местных бюджетов.

Налоговая система

2 уровня:

1. общегосударственные налоги

2. местные налоги

1. Общегосударственные налоги: Преобладают прямые налоги:

- подоходный налог с физических лиц- налог на капитал- налог на прибыль - взносы на социальные нужды

Косвенные налоги – НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог с игорного бизнеса и сборы с бегов лошадей.

2. Местные налоги:- налог на имущество- муниципальный налог (до 1993г назывался подушным налогом)

Подоходный налог:

- прогрессивная ставка (20, 23 и 40)

- дискретность налогообложения

Все доходы суммируются и делятся:

1. доходы от имущества (группа А)

2. доходы от местных массивов (группа Б)

3. доходы от государственных ценных бумаг (группа С)

4. доходы от коммерческой деятельности (группа Д)

5. з/п пенсии, трудовые доходы

6. дивиденды и другие выплаты осуществляются компаниями (бонусы, премии)

Минимальная ставка 20% распространяется на доходы от 4500 фунтов, 23% - от 4500 до 28000 фунтов

40% - от 28000 фунтов

Освобождаются от налогов:

- семейные пары- семьи, потерявшие кормильца- слепые, глухие- люди, свыше 65 лет

Налог на прибыль корпораций – 33%

Налог на капитал (на прирост капитала) – 10% (прирост – это сумма, которая получается при продаже недвижимости, сберегательного сертификата)

Налог на наследство – 40% (фактически платят 3% от населения)

Налоги на социальное страхование – от 2% до 9%

Косвенные налоги (составляют 3% в структуре налогов):

- НДС – 18%стандартная ставка - НДС – 5%пониженная ставка (применяется для домашнего хозяйства)

Структура налогов: Подоходный налог – 30%,Налог на прибыль – 11%,Взносы в социальное страхование – 16%, НДС – 17%, Акцизы – 12%

Местные налоги Основной налог – налог на имущество ( если является собственником и если сдаешь имущество в аренду то платишь этот налог).

Финанс.система США,ее характеристика

Бюджетная система

1 особенность: звенья бюджетной системы самостоятельны.

Бюджетная выполняет 3 функции:

1. содержание государственного аппарата

2. перераспределение доходов между социальными слоями и территориями

3. использование в качестве инструмента для стимулирования экономического роста

3 уровня: федеральный(50), региональный(50 штатов), местный (примерно 12,7 тыс.)

(Существует проблема бюджетного федерализма)

На структуру Федерального бюджета сильное влияние оказывают политические события.

Все федеральные расходы делятся на 2 категории:

1. обязательные расходы - их осуществление предусмотрено действующими законами и другими нормативными актами долгосрочного характера (пенсионное обеспечение, медицинское страхование, пособии и т.д.). Выделение средств на эти цели осуществляется автоматически из года в год. Изменения этих расходов происходит только в случае изменения законодательства. Составляют более 60% всех расходов бюджета и из этой суммы свыше 70% идет на 3 направления:

- пенсионное обеспечение

- медицинское страхование престарелых и инвалидов

- медицинское страхование малообеспеченных

2. расходы, включенные в бюджет по усмотрению Конгресса и Президента (каждый год принимаются Конгрессом и утверждается Президентом – например – национальная оборона, космос, международные отношения)

Региональный уровень. Бюджеты штатов самостоятельны вплоть до того, что штаты имеют право самостоятельно устанавливать собственные налоги (это 2ая особенность). Власти не отчитываются перед Федерацией о состоянии финансов и бюджета.

Наиболее крупные расходы штатов: просвещение – 35%, социальное обеспечение – 13%, здравоохранение – 9%, ЖКХ, охрана окружающей среды и т.д.

Местный уровень. Здесь есть Специальные округа, они созданы для удовлетворения населения в местных потребностях (22 типа специальных округов). Школьные округа – решают вопросы среднего школьного и начального образования.

Из местного бюджета финансируется: полиция, пожарная служба, санитарная служба.

3 особенностью является то, что присутствуют на федеральном уровне специальные фонды:

- фонды социального страхования

- экономические фонды (инвестиционные фонды, фонды перестройки и развития)

Средства фондов направляются на финансирование малорентабельных государственных предприятий.

-Научно-исследовательские фонды, средства используются для финансирования научных исследований в промышленности и т.д. и на содержание научно-исследовательских центров.

-Военно-политические фонды, средства находятся в распоряжении у Президента.

Налоговая система США.

Структура федеральных налогов отличается от РФ

- индивидуальный и подоходный налоги составляют 50% доходной части бюджета

- налоги с прибыли корпораций – 10%

- налоговые отчисления в фонды социального обеспечения – 34%

- акцизные сборы

- налоги с продаж

- налоги на движимое и недвижимое имущество

Индивидуальное и подоходное налогообложение

- прогрессивный характер (прогрессивная ставка: 10,15,25,33) 4ая особенность

- дискретность налоговых отчислений – каждая более высокая ставка принимается только к строго определенной части облагаемой суммы 5ая особенность

- наличие большого количества скидок и преференций (исключений)

- фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов и не подлежат налогообложению

-налоговые сборы отделены от сборов фонда социального обеспечения.

Взносы с фонды социального обеспечения

Входят социальные налоги:

1. налог для обеспечения мед обслуживания

2. выплаты в Федеральный фонд пособий по безработице (платят рабочие и работодатели) – ставка налога 6,2% (если доход 72000$), если меньше не платят.

Налог на прибыль корпораций – форма изъятия денег у богатых, которые обладают производственным капиталом (от 15 до 30%)

Акцизы (топливная продукция, бензин, дизель)

Налоги штатов: основа – налоги с продаж (занимает 60% в структуре доходов)

Местные бюджеты– налоги на собственность

Местные налоги делятся на 3 группы:

1. прямые и косвенные налоги, которые собираются только на местах (имущественный и промысловые налоги , налоги на наследство и дарение) (косвенные налоги – налоги с продаж, акцизы – табак, алкоголь)

2. надбавки к общегосударственным налогам (индивидуальные подоходные налоги, налоги на прибыль)

3. налоги на транспорт, на зрелище, собак

Особенности финансовой системы:

1. большое значение имеют местные бюджеты (60%)

2. наличие специальных фондов (около 40)

3. прогрессивная ставка налогообложения

4. подоходный налог составляет основу бюджета

5. ставки налога на прибыль меньше подоходного

Органы управления финансами

Общее управление финансами осуществляют высшие органы власти и управления. В зависимости от государственного устройства высшими законодательными органами выступают различные образования. Так, в США – это Конгресс, В Великобритании – Парламент, в Германии – Бундестаг, во Франции – Национальное Собрание, в России – Федеральное Собрание.

Общее управление финансами в РФ в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти – Федеральное собрание, аппарат Президента, правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях народного хозяйства. Именно финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету и анализу, контролю и регулированию, составлению и исполнению финансовых планов.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:

· профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная палата РФ;

· Министерство финансов РФ и его органы на местах;

· Центральный банк РФ;

· Министерство РФ по налогам и сборам;

· Федеральная налоговая служба РФ;

· Государственный таможенный комитет РФ;

· Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг;

· Министерство государственного имущества;

· исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

Управление финансами на предприятиях и в отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также финансовые отделы и управления сохранившихся министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры.

Всю работу по управлению государственными финансами осуществляют Министерство финансов, его нижестоящие финансовые органы, а также Федеральная налоговая служба.

Среди всех органов выделяется Министерство финансов РФ комплексным характером своих функций, направленных в разные стороны финансовой деятельности государства. Этот государственный орган исполнительной власти обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в России и координирует деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти.

На Министерство финансов возложены следующие задачи:

1) разработка и реализация единой государственной финансовой политики;

2) составление проекта и исполнение федерального бюджета;

3) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

4) обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка

Основными подразделениями Министерства финансов являются бюджетный департамент; отраслевые департаменты финансирования промышленности, строительства, транспортных систем и связи, оборонного комплекса и др.; департамент иностранных кредитов и внешнего долга; департамент налоговых реформ; департамент государственных ценных бумаг и финансового рынка; департамент государственного финансового контроля и аудита; главное управление Федерального казначейства.

Понятие,содержание и значение финансового планирования и прогнозирования

Финансовое планирование формулирует пути и способы достижения финансовых

целей предприятия. В целом финансовый план — программа того, что должно быть

сделано в будущем.

Цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев

принятия финансовых решений:

• максимизация продаж;

• максимизация прибыли;

• максимизация собственности владельцев компании.

Важной частью рыночной активности предприятия являются

первые два критерия (максимизация продаж и максимизация прибыли). Однако

главная цель, которая упорядочивает соотношение других целей и гарантирует

обеспечение предприятия капиталом в длительной перспективе, — максимизация

будущей выгоды владельцев компании. Эта цель состоит в увеличении богатства за

счет роста рыночной стоимости активов. Сложно выбрать критерии для организаций, не

имеющих установленной рыночной цены, таких, как закрытые акционерные общества

и

64

общества с ограниченной ответственностью. Главными критериями деятельности

этих

организаций

считают

характеристики,

придающие

ценность

любым

производственным активам: величина потока денежных средств, вероятность получения

дохода и риск1. Другими словами, главная цель финансовых решений для таких

организаций — максимизация стоимости активов, т.е. цены, которую можно было бы

получить при продаже их на рынке, с учетом риска и дохода собственников компании.

Задачи финансового планирования:

• проверка согласованности поставленных целей и их осуществимости;

• обеспечение взаимодействия различных подразделений предприятия;

• анализ различных сценариев развития предприятия и, соответственно,

объемов инвестиций и способов их финансирования;

• определение программы мероприятий и поведения в случае наступления

неблагоприятных событий;

• контроль

за

финансовым

состоянием

предприятия.

Финансовое планирование, с одной стороны, предотвращает ошибочные действия, а

с другой — уменьшает число неиспользованных возможностей. Методы финансового

планирования дают возможность сравнивать разнообразные сценарии развития

финансов предприятий и на основе систематизации и осмысления полученной

информации выбирать оптимальные пути развития, предвидеть вероятные трудности,

предупреждать негативные последствия реализации избранного курса действий.

Планирование

позволяет

рассмотреть

возможные

альтернативные

разработки

финансовой стратегии, обеспечивающей достижение предприятием стабильного

положения на рынке и прочной финансовой устойчивости.

Финансовое планирование как субъективный процесс разработки и выполнения

плановых заданий основано на объективных условиях, учете действия экономических

законов и закономерностей. Они влияют на установление основных направлений

движения финансовых ресурсов, содержание финансовых планов, а также организацию

данного процесса. В то же время от научного уровня финансового планирования,

должной его организации, применения прогрессивных видов и методов во многом

будет

Ченг Ф. Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Пер. с англ. - М.:

ИНФРА-М, 2000.

65

зависеть

рациональное

использование

всех

ресурсов,

действенность

экономических рычагов, стимулов и благополучие предприятия в целом.

Прогнозирование всегда предшествует планированию и бюджетированию, его

цель - снижение риска при принятии решений. В бизнесе прогнозирование используют

при планировании маркетинга, капитальных вложений, производства и финансов:

• менеджеры по маркетингу используют прогнозирование для определения доли

рынка, цен на новые товары, оптимального размещения магазинов (торговых точек),

определения целей по продажам, планирования рекламных мероприятий и действий по

продвижению товаров;

• прогноз производственных мощностей составляют до производственного

плана. Если компания имеет достаточный объем производственных мощностей, она

приступает к разработке производственного плана. В противном случае компании

необходимо принять решения относительно планирования и бюджетирования вложений

капитала для увеличения мощностей;

• в производственном процессе прогнозирование используют в целях

составления

графика

выполнения

производственных

операций,

определения

необходимого уровня запасов, формирования заказов на материалы, планирования

отгрузок, обоснования потребностей в закупках материалов, составления расписания

загрузки персонала, расчета производительности, объема работ по обслуживанию и

эксплуатации оборудования;

• финансовое прогнозирование используют для планирования потребностей в

оборотном капитале и уровня капитальных вложений для закупки оборудования, а

также формирования оптимальной структуры капитала. Причем решения о выпуске

акций или привлечении заемного капитала принимают на основе прогнозирования

условий на финансовых рынках.

В отличие от планирования финансовое прогнозирование не осуществляет на

практике

разработанные

прогнозы

(от

греч.

prognosis

-

предвидение).

Прогнозирование имеет специфические методологические основы, отличные от

методологии планирования. Методы прогнозирования делят на две большие группы:

количественные и качественные

Основные этапы прогнозирования:

1. Определение назначения и целей прогноза. При этом задают необходимый

уровень подробности (по региону, товару и пр.), обоснованный объем ресурсов,

затрачиваемый на прогнозирование (стоимость программного обеспечения и пр.),

точность.

2. Выбор

продолжительности

прогнозирования:

краткосрочный

или

долгосрочный, или более точно, например, на следующий год или на следующие три

года.

3. Выбор метода прогнозирования.

4. Сбор релевантных данных и прогнозирование.

5. Определение всех допущений, которые лежат в основе прогноза, и их анализ.

6. Проверка прогноза на применимость, для чего разрабатывают систему оценок.

Если прогноз недостаточно адекватен, следует вернуться к этапу 1.

Муниципальные финансы их особенности

Муниципальные финансы - форма организации фондов денежных средств, формируемых и используемых на уровне муниципального образования.

Муниципальные финансы составляют основу экономической самостоятельности муниципальных образований.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет), который принимает орган представительной власти, избираемый гражданами, проживающих на территории муниципального образования.

К доходам местного бюджета относятся:

доходы от местных налогов и сборов

отчисления в местный бюджет от некоторых региональных налогов и сборов

отчисления от некоторых федеральных налогов и сборов

безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований

доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей

штрафы, установление которых отнесено к компетенции органов местного самоуправления

добровольные пожертвования

иные законные поступления.

Экономическую основу неналоговых доходов муниципальных образований составляет находящееся в муниципальной собственности имущество, а также имущественные права муниципальных образований. Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом. В соответствии с Гражданским кодексом органы местного самоуправления вправе создавать муниципальные предприятия и учреждения.

Закон устанавливает возможность выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов и городских округов путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и (или) районных фондов финансовой поддержки поселений

Муниципальные финансы предполагают возможность осуществлять заимствования, в т.ч. путем выпуска муниципальных облигаций