Классификация по экономическому содержанию

Счета источников образования имущества

Собственные Привлеченные

Счета хозяйственных процессов и

результатов от них

Снабжения Производства Продажи

Классификация счетов по структуре и назначению отражает строение счетов и порядок учета на них хозяйственных операций. Структуру счета характеризует оборот (по дебету или по кредиту) и сальдо по счету. На структуру счета влияет не только его экономическое содержание, но и назначение счета в учете. Назначение показывает - для чего нужен тот или иной счет.

Счета подразделяются по назначению на пять групп: основные, регулирующие, операционные, сопоставляющие и забалансовые. Все делятся на подгруппы.

Основные	Инвентарные(материальные), 01, 04,07,10,15, 41, 43, 45 Денежные 50, 51, 52, 55, 57 Капитала 80, 81, 82, 83, 84, 86 Расчетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76
Регулирующие	Дополнительные Контрарные 02 .05
Операционные	Распределительные: -собирательно-распределительные 25,26,94 -бюджетно-распределительные; 19,96.,97. Калькуляционные 08,20,23,28
Сопоставляющие	Операционно-результатные 90.91 Финансово-результатные 99,84
Забалансовые	001,002,011 и т.д.

12

Счета основные, их виды

Основные счета предназначены для учета наличия и движения хозяйственных средств и источников их образования в целях контроля за ними. Они включают: 1) инвентарные счета, которые предназначены для учета и контроля за товарно-материальными ценностями. Все счета активные, многие имеют субсчета. Например: 01, 43 и др.; 2) денежные счета, предназначены для учета и контроля за денежными средствами организации. Это активные счета, некоторые имеют субсчета. Например: 50, 51, 52 и др.; 3) счета капитала- это счета, предназначенные для учета операций, связанных с образованием и использованием собственного капитала организации, в целях контроля за ним. Это пассивные счета. Например: 80, 82, 83 и др.; 4) счета расчетов применяются для расчетов с физическими и юридическими лицами. Эти счета могут быть активными- 70 и активно-пассивными- 76. на активных счетах учитывается дебиторская задолженность на пассивных счетах- кредиторская задолженность.

13

Счета регулирующие.

Регулирующие счета предназначены для уточнения и корректировки основных счетов. Регулирующие счета подразделяются на: 1) контрарные счета служат для определения действительной величины регулируемого объекта путем вычитания регулирующей суммы из первоначальной стоимости объекта. Например: 02, 05.; 2) дополнительные- если по балансовому счету производится дооценка стоимости объекта. Например: 15; 3) контрарно- дополнительные сочетают в себе признаки контрарных и дополнительных счетов. Например: 16.

14

Счета распределительные

Распределительные счета предназначены для контроля за некоторыми затратами организации и их распределением. Распределительные счета делятся на собирательно-распределительные и бюджетно-распределительные.1) собирательно-распределительные счета предназначены для собирания расходов по тому или иному хозяйственному процессу с целью последующего их распределения. Например: 25; 2) бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами для равномерного включения их в расходы или отражения в учете доходов. Период распределения расходов или доходов определяется организацией самостоятельно. Например: 96, 97, 98.

15

Счета калькуляционные

Калькуляционные счета предназначены для учета затрат, связанных с выпуском продукции. Счета активные, по Дт учитываются затраты, а по Кт списывается фактическая себестоимость выпущенной продукции. Сальдо по Дт показывает стоимость незавершенного производства. Например: 20.

16

Счета финансово- результатные

Финансово- результатные счета предназначены для определения конечного финансового результата деятельности организации. Например: 99 формируется путем переноса сальдо доходов и расходов со счетов 90 и 91.

17

Счета забалансовые

Если у организации м/б имущество, которое ей не принадлежит, но находится в ее временном пользовании, например, имущество, взятое в аренду или товары на ответственном хранении и т.д. для учета такого имущества используются забалансовые счета. Учета на забалансовых счетах производится для того, чтобы не было двойного учета одного и того же имущества.. забалансовые счета имеют особенности: 1) имеют трехзначный шифр; 2) они считаются безусловно активными; 3) их схема напоминает схему активных балансовых счетов; 4) графа «Дт» заменяется графой «Приход», а графа «Кт» - графой «Расход»

18

Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.

Баланс (латинское) - равенство двух чаш весов, двух сторон.

Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную дату в денежном выражении.

Баланс является формой отчетности предприятий и используется для оценки деятельности организации внутренними и внешними инвесторами (пользователями). Форма баланса является унифицированной для организаций различных правовых форм собственности, она утверждена МФРФ.

Баланс составляется на 1 число месяца, квартала, полугодия и года. Ведется в тыс.рублей или млн.рублей и приводит данные об имуществе и обязательствах в двух графах «На начало года» и «На конец отчетного периода». Источником информации для баланса являются счета Главной книги. Каждый счет дает величину (остаток) конкретного вида имущества, прав и обязательств в денежном выражении на начало и конец месяца. Остатки по счетам на конец месяца дают баланс на начало следующего месяца.

Схематически баланс представлен в виде таблицы из двух сторон, где одна сторона (левая) называется актив, а другая (правая) - пассив.

Актив и пассив баланса отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. Актив баланса отражает имущество и права организаций по функциональной роли в процессе производства( сначала в балансе показывают имущество возникающее в процессе снабжения, затем в производственном процессе и объекты учета, возникающие в результате продажи имущества). Это имущество «работает» на предприятие, на его результат и его называют активным капиталом.

Пассив баланса показывает источники образования этого имущества(обязательства) по их составу (собственный и заемный капитал). Источники формирования имущества называют пассивным капиталом.

Собственный капитал показывает денежную оценку того имущества, которое внесли собственники на момент создания своей организации (это период инвестирования собственных средств в имущество - стартовый капитал) и заработанный в процессе деятельности предприятия.

Заемный капитал дает оценку в денежном выражении того имущества, которое получено организацией (фирмой) в долг, на условиях возврата.

«Имущества не может быть больше источников его формирования».

Поэтому, основное правило баланса - постоянное равенство актива и пассива. А=П.

Т.Е стоимость всего имущества организации равна источникам их формирования.

Активный капитал = СК + ЗК

Актив баланса представлен двумя разделами: