1.Об’єкти контролю і джерела інформації касових та банківських операцій

Дата	Залишок готівки на початок дня	Надходження в касу	Видача готівки з каси	Залишок на кінець дня	Ліміт каси	Понадлімітний залишок на кожен день
01.09	300	300		600	600	-
02.09	500	300		800	600	200
03.09	700	950	650	1000	600	400
04.09	900	300		1200	600	600
05.09	1100	300		1400	600	800
06.09	1300	300		1600	600	1000
07.09	1500	300	1320	480	600	-
08.09	380	300		680	600	80
09.09	580	300		880	600	280
10.09	780	300		1080	600	480

Джерела інфо:1)первинні документи(касові ПКО,ВКО;розах.відомості ;платіжні доручення,чекові книжки та корінці чеків ;виписки установ банків з поточ. Та валют. Рахунків;квитанції ,договори про повну матер.відповідальність;звітність; акти інвентаризації) 2)облікові регістри(журнали реєстрації ПКО,ВКО;журнали реєстрації платіжних доручень до банку ;звіти касира; касова книга;журнали ордери№1,2,3 за рахунками 30 «Каса»,31 «Поточний рах.в банку», 32 «Валютний рахунок»); 3)місце зберігання касової готівки(обладнання,приміщення та устаткування каси). Об'єкти перевірки операцій з грошовими коштами:1)особи,які причетні до порушення;2)обґрунтованість ,законність,вибуття коштів;3)дотримання вимог законодавчо-нормативного забезпечення щодо обліку коштів;4)повнота оприбуткування грош.коштів;5)цільове використання;6)стан збереження грош.коштів;7)сума заподіяної шкода за наслідками виявлених нестач та розкрадання і т.д.

2.Можливі порушення в складському обліку тмц

На складі облік ведеться в кількісному вираженні, але доцільно перейти на кількісно - сумовий, особливо це потрібно тоді, коли оцінка матеріалів здійснюється за методом ФІФО, середньозваженої собівартості, ідентифікованої собівартості, нормативних витрат, цін продажу.Складські приміщення повинні відповідати вимогам правильного зберігання запасів. На кожний вид матеріальних цінностей виписується ярлик із зазначенням на ньому найменування цінностей, марки, розмірів, сортів, одиниці виміру, мінімальної та максимальної норми запасу та інші характеристики.Кожному складу і коморі присвоюється номер, який обов'язково вказується при оформленні первинних документів із надходження чи відпуску матеріальних цінностей, що необхідно для групування документів у розрізі матеріально відповідальних осіб.

Склади повинні забезпечуватися ваговими і вимірювальними приладами, мірною тарою для сипучих матеріалів, механізмами з переміщення вантажів та вантажно-розвантажувальних робіт. За правильний облік руху матеріальних цінностей, їх належне оснащення та правильне зберігання запасів відповідальність покладена на завідувача складу (комірника). Основними порушеннями є : наявність від'ємних перехідних залишків ("червоне" сальдо) щодо окремих видів матеріальних цінностей; відсутність записів надходження матеріалів за окремими прохідними документами; розходження між даними карток сортового обліку і даними обліку а бухгалтерії; завищення кількості списаних на витрати матеріалів порівняно з витратними документами; неправильний підрахунок залишків; наявність залишків матеріалів в одному вимірнику і відсутність їх в іншому, якщо облік даного матеріалу ведеться в декількох вимірниках.

Блок тестових завдань

1.У бухгалтерському обліку передбачено нарахування амортизації:

а) щомісяця;

2.У разі вибуття основних засобів:

а) нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття основних засобів;

3.Акт ревізії повинен бути підписаний посадовими особами підприємства

не пізніше:

б) 3 робочих днів з дня вручення;

4.Згідно з П(С)БО 7 Основні засоби до методів нарахування амортизації основних засобів відносяться:

а) прямолінійний;

Блок практичних завдань Практичне завдання №1.

На підприємстві «Фармак» за І кВ.2010 нараховано амортизацію по таким об’єктах:

будівля складу, що знаходиться в експлуатації, але введення якої не оформлено актом -125 грн.;

передано в оперативну оренду корпус цеху №5-700 грн.;

переведено на консервацію об’ єкт -200 грн.;

бібліотека- 900 грн.;

Незавершене будівництво виробничого цеху-600 грн.

Встановити порушення та описати.

Р-ння:перевіркою встановлено безпідставно нараховану амортизацію на такі об’єкти :1) будівля складу, що знаходиться в експлуатації, але введення якої не оформлено актом -125 грн ;2) переведено на консервацію об’ єкт -200 грн; 3) спортивний комплекс-800 грн.

Практичне завдання №2.

Ліміт каси на підприємстві встановлений в розмірі 600 грн.

01.09.13р. залишок коштів на початок дня у касі складав 300 грн. З 01.09.13р.по 10.09.13р. щодня за даними книги обліку розрахункових операцій в касу оприбутковувалось по 300 грн.(за реалізовану продукцію).

03.09.13 Іванову. І.В. на відрядження з каси підприємства було видано 650 грн., що раніше були отримані в банку. Термін відрядження 04.09-06.09.13. Відзвітувався Іванов І.В. 12.09.13 на суму 400грн., 100 грн. витратив на господарські потреби. У цей же день невитрачені кошти він повернув у касу підприємства.

07.09.13 була видана заробітна плата в сумі 1320грн.

Інкасація зроблена 10.09.13 на всю суму готівки, що перебувала в касі.

Також перевіркою було встановлено:

1. Для підтвердження витрат на відрядження були надані такі документи:

-квиток на проїзд Київ-Харків -150 грн.;

-квитанція на проживання в готелі-200 грн.;

2.Іванов І.В. під час одержання коштів на відрядження не відзвітував по раніше отриманій під звіт сумі 60 грн.

3.Фактично було встановлено, що за даний період виторг від реалізації даного підприємства склав 4500 грн.

4. 07.09.11 була видана заробітна плата працівникам в сумі 1320грн.

Необхідно виявити порушення, застосувати штрафні санкції.

1.Отже, перевіркою виявлено що підприємство перевищило встановлений ліміт каси. За даним порушенням передбачено штрафі санкції в розмірі 3840 х2 =7680 грн.

2.Іванов під час відрядження не відзвітувався за раніше отримані кошти підзвіт. За даним порушенням застосовується штрафна санкція 650+60х0,25 =177,5 грн.

3.Перевіркою встановлено нецільове використання підзвіт 100грн. було витрачено на господарські потреби. За даним порушенням передбачена штрафна санкція в розрізі витрат 100грн.

4. Не надав Іванов підтверджуючого документу на проїзд відрядження до місця роботи у розрізі 150грн. штрафна санкція 150 х 0,25 = 37,50 грн

5. Встановлено розбіжність між даними та даними обліку у розмірі (4500-3000=1500грн.) штрафна санкція у розмірі 1500*5 = 7500грн.

Варіант №10

Блок теоретичних питань