4.Понятие налоговой политики и налоговой доктрины.

Представляется целесообразным дать следующее определение понятия налоговой доктрины (стратегии): налоговая доктрина (стратегия) – это обобщенное выражение основных принципов, норм и правил, определяющих концепцию и тенденции развития налоговой системы страны на длительную перспективу, формулируемую с учетом социально-экономической стратегии развития государства. Налоговая доктрина (стратегия) должна отражать стратегические и долговременные позиции государства по следующим важнейшим вопросам налогового законодательства:  1) роль и значение налогов в финансовой системе страны;  2) доля налогов в ВВП (общая налоговая нагрузка) и общих доходах бюджетной системы;  3) соотношение прямых и косвенных налогов;  4) определение крайних пределов налоговых изъятий для отдельных отраслей и сфер деятельности, для отдельных слоев и классов населения;  5) прогрессивность или регрессивность системы налогообложения;  6) налоговые режимы для накоплений и инвестиций, роль и значение налога на прибыль корпораций;

 7) пределы компетенций налоговых органов в организации налогового учета и внесения корректировок в бухгалтерский учет для целей налогообложения;   8) пределы компетенции налоговых органов в осуществлении контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений;   9) формы и методы контроля и надзора налоговых органов за деятельностью налогоплательщиков.  На основании налоговой доктрины формируется налоговая политика (налоговая тактика). В отличие от налоговой стратегии налоговая политика направлена на достижение целей достаточно конкретного этапа развития экономики. Она обеспечивает достижение целей путем своевременного изменения элементов налогового механизма.  Понятие налоговой политики в последнее время используется достаточно широко не только в учебно-научных изданиях, но и нормативных документах органов государственной власти. Например, с 2007 г. Правительство РФ ежегодно утверждает документ под названием "Основные направления налоговой политики на следующий год и два последующих года". Существует довольно много попыток дать определение этого понятия. С учетом анализа различных определений, понятие "налоговой политики" можно определить следующим образом.  Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов на основе стратегической концепции развития налоговой системы.

5.Модели рыночной экономики: либеральная и социально-ориентированная рыночная экономика. Отличительные черты.

Можно выделить две основные модели рыночной экономики: либеральную модель и модель социально ориентированного рынка.  Либеральная модель основана на незначительном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь и социальные процессы. Действует минимум предприятий государственного сектора, обеспечивается максимальная свобода хозяйствующим субъектам, государство принимает минимальное участие в решении социальных проблем, заботясь лишь о беднейших слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается преимущественно макроэкономикой. Либеральная модель действует в США, Канаде, близки к ней системы Англии и Франции.  Социально ориентированная модель отличается более высокой степенью государственного регулирования экономики. Здесь значителен государственный сектор, предпринимательская деятельность подвержена регламентации, государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения (а не только его низших слоев) в жилье, услугах здравоохранения, образовании и культуре, заботится о занятости трудоспособной части населения. Подобная модель функционирует в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Близка к ней и система Японии.  Вполне понятно, что либеральная и социально ориентированная модели рынка требуют наличия у государства различных финансовых ресурсов. И налоги в странах с социально ориентированной моделью, конечно, должны быть выше. Величина налогов должна соответствовать задачам, поставленным государством.